Экспортный факторинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспортный факторинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Указанное положение Конвенции учитывает особенности возникающих в результате уступки денежных требований отношений, при которых фактор становится правопреемником поставщика относительно получения денежных средств по договору международной купли-продажи товаров и связанных с ним сопутствующих услуг. Оценка Конвенции как относящейся к передаче требований, вытекающих из договора международной купли-продажи товаров, давалась в юридической литературе <1>. В частности, отмечалось: "сущность факторинга по экспорту сводится к тому, что финансовая корпорация (фактор) соглашается освободить экспортера от финансового бремени экспортной сделки". Таким образом, "достигается разделение функций: вывоз (включающий отправку товаров), документация и передача транспортных документов совершаются экспортером (продавцом), но осуществление кредитования в согласованных пределах составляет обязанность фактора" <2>.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Указанное положение Конвенции учитывает особенности возникающих в результате уступки денежных требований отношений, при которых фактор становится правопреемником поставщика относительно получения денежных средств по договору международной купли-продажи товаров и связанных с ним сопутствующих услуг. Оценка Конвенции как относящейся к передаче требований, вытекающих из договора международной купли-продажи товаров, давалась в юридической литературе <1>. В частности, отмечалось: "сущность факторинга по экспорту сводится к тому, что финансовая корпорация (фактор) соглашается освободить экспортера от финансового бремени экспортной сделки". Таким образом, "достигается разделение функций: вывоз (включающий отправку товаров), документация и передача транспортных документов совершаются экспортером (продавцом), но осуществление кредитования в согласованных пределах составляет обязанность фактора" <2>.
Нормативные акты
Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)Глава 10. Учет операций по контрактам (кредитным договорам), которые содержат одновременно условия экспортного и импортного контракта или контракта и кредитного договора или условия по получению и предоставлению кредита (займа), а также в случаях уступки требования или перевода долга по контракту (кредитному договору) на другое лицо, финансирования под уступку денежного требования, вытекающего из контракта, или проведения операций по контракту (кредитному договору) третьими лицами
(ред. от 06.08.2024)
"О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 N 48749)Глава 10. Учет операций по контрактам (кредитным договорам), которые содержат одновременно условия экспортного и импортного контракта или контракта и кредитного договора или условия по получению и предоставлению кредита (займа), а также в случаях уступки требования или перевода долга по контракту (кредитному договору) на другое лицо, финансирования под уступку денежного требования, вытекающего из контракта, или проведения операций по контракту (кредитному договору) третьими лицами
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Вместе с тем на сегодняшний день применение факторинга в целях поддержки экспорта российской продукции (товаров, работ, услуг) существенно затруднено в связи со следующим риском, возникающим при налогообложении операций финансовых агентов (далее - Фактор):
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Вместе с тем на сегодняшний день применение факторинга в целях поддержки экспорта российской продукции (товаров, работ, услуг) существенно затруднено в связи со следующим риском, возникающим при налогообложении операций финансовых агентов (далее - Фактор):
Вопрос: Об НДС при заключении договоров факторинга с валютной оговоркой в расчетах.
(Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-07-11/86533)- платежи за приобретение денежного требования по договору факторинга и платежи должника по экспортному контракту в погашение денежного требования осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной сумме денежного требования в иностранной валюте;
(Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-07-11/86533)- платежи за приобретение денежного требования по договору факторинга и платежи должника по экспортному контракту в погашение денежного требования осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной сумме денежного требования в иностранной валюте;
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данная часть введена с 28 декабря 2015 г. Федеральным законом от 29 июня 2015 г. N 181-ФЗ <129> в связи с присоединением России к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям <130>, заключенной в г. Оттаве 28 мая 1988 г. (Федеральный закон от 5 мая 2014 г. N 86-ФЗ "О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям" <131>). Целями принятия указанного Федерального закона от 29 июня 2015 г. N 181-ФЗ разработчиками его проекта декларировались предоставление доступа резидентов к открытому международному факторингу, предоставление возможности уполномоченным банкам и факторинговым компаниям участвовать в финансировании резидентов, осуществляющих внешнеторговую деятельность, в рамках договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга). Как отмечалось в пояснительной записке к законопроекту, присоединение России к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям обеспечило возможность приведения законодательства РФ в соответствие с международными стандартами в области факторинга, что создает условия для использования российскими экспортерами в полной мере инструментов экспортного и предэкспортного финансирования.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данная часть введена с 28 декабря 2015 г. Федеральным законом от 29 июня 2015 г. N 181-ФЗ <129> в связи с присоединением России к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям <130>, заключенной в г. Оттаве 28 мая 1988 г. (Федеральный закон от 5 мая 2014 г. N 86-ФЗ "О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям" <131>). Целями принятия указанного Федерального закона от 29 июня 2015 г. N 181-ФЗ разработчиками его проекта декларировались предоставление доступа резидентов к открытому международному факторингу, предоставление возможности уполномоченным банкам и факторинговым компаниям участвовать в финансировании резидентов, осуществляющих внешнеторговую деятельность, в рамках договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга). Как отмечалось в пояснительной записке к законопроекту, присоединение России к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям обеспечило возможность приведения законодательства РФ в соответствие с международными стандартами в области факторинга, что создает условия для использования российскими экспортерами в полной мере инструментов экспортного и предэкспортного финансирования.
Вопрос: О внесении изменений в части определения НДС новым кредитором, получившим денежное требование в иностранной валюте по договору реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Рынок факторинга исторически положительно реагирует на устранение барьеров: в 2022 г. Правительство Российской Федерации внесло в Государственную Думу Российской Федерации законопроект, устраняющий необходимость конвертации валют при финансировании внешнеторговой деятельности по договорам факторинга. 24 ноября 2022 г. законопроект был принят и с 15 декабря 2022 г. вступил в силу как Федеральный закон от 05.12.2022 N 511-ФЗ "О внесении изменений в статьи 9 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". В результате за первые 12 месяцев действия без барьеров объем финансирования по договорам импортного факторинга увеличился с 17 004 млн руб. до 63 096 млн руб., или на 271%, по договорам экспортного факторинга с 31 820 млн руб. до 54 624 млн руб., или на 72%.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Рынок факторинга исторически положительно реагирует на устранение барьеров: в 2022 г. Правительство Российской Федерации внесло в Государственную Думу Российской Федерации законопроект, устраняющий необходимость конвертации валют при финансировании внешнеторговой деятельности по договорам факторинга. 24 ноября 2022 г. законопроект был принят и с 15 декабря 2022 г. вступил в силу как Федеральный закон от 05.12.2022 N 511-ФЗ "О внесении изменений в статьи 9 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". В результате за первые 12 месяцев действия без барьеров объем финансирования по договорам импортного факторинга увеличился с 17 004 млн руб. до 63 096 млн руб., или на 271%, по договорам экспортного факторинга с 31 820 млн руб. до 54 624 млн руб., или на 72%.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Договор финансирования под уступку денежного требования
Статья: Применение процедуры отложенного определения таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами при несовпадении валюты контракта и валюты платежа
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Изучение рынка международного факторинга показывает, что подавляющее большинство финансовых агентов (включая российские банки и небанковские финансовые организации) действует в составе международной ассоциации FCI (Factor Chain International) и (или) международной ассоциации IFG (International Factors Group) на основе Общих правил международной факторинговой деятельности (General Rules for International Factoring, сокр. GRIF), которые регулируют отношения между экспорт-факторами и импорт-факторами в рамках двухфакторной модели международного факторинга (см. рисунок: цифры в схеме отражают порядок осуществления финансовых и внешнеторговых операций).
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Изучение рынка международного факторинга показывает, что подавляющее большинство финансовых агентов (включая российские банки и небанковские финансовые организации) действует в составе международной ассоциации FCI (Factor Chain International) и (или) международной ассоциации IFG (International Factors Group) на основе Общих правил международной факторинговой деятельности (General Rules for International Factoring, сокр. GRIF), которые регулируют отношения между экспорт-факторами и импорт-факторами в рамках двухфакторной модели международного факторинга (см. рисунок: цифры в схеме отражают порядок осуществления финансовых и внешнеторговых операций).
Статья: Надбавки к коэффициентам риска (Указание Банка России от 16.12.2024 N 6960-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: В соответствии с абзацами восьмым и девятым пункта 1.15 Указания N 6960-У из расчета надбавок к коэффициентам риска исключаются требования по активам (их части), относимым к I - III группам активов в соответствии с подпунктами 2.3.1 - 2.3.3 пункта 2.3 Инструкции N 199-И, а также требования, указанные в абзацах шестом, восьмом, девятом и двенадцатом подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Инструкции N 199-И (кроме требований, которые включаются в код 8948.i), в том числе кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов, номинированные и фондированные в рублях, при наличии договора страхования экспортных кредитов и инвестиций (договора страхования импортных кредитов), обеспеченного номинированной в рублях государственной гарантией Российской Федерации (или выплата по которой предусмотрена в рублях), предоставляемой по обязательствам акционерного общества "Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций", выданной в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (код 8925).
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: В соответствии с абзацами восьмым и девятым пункта 1.15 Указания N 6960-У из расчета надбавок к коэффициентам риска исключаются требования по активам (их части), относимым к I - III группам активов в соответствии с подпунктами 2.3.1 - 2.3.3 пункта 2.3 Инструкции N 199-И, а также требования, указанные в абзацах шестом, восьмом, девятом и двенадцатом подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Инструкции N 199-И (кроме требований, которые включаются в код 8948.i), в том числе кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов, номинированные и фондированные в рублях, при наличии договора страхования экспортных кредитов и инвестиций (договора страхования импортных кредитов), обеспеченного номинированной в рублях государственной гарантией Российской Федерации (или выплата по которой предусмотрена в рублях), предоставляемой по обязательствам акционерного общества "Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций", выданной в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (код 8925).
Вопрос: Об НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)1. Экспортный факторинг. Организация заключает с российской организацией - экспортером товаров договор факторинга, согласно которому приобретает у экспортера требование к покупателю товаров, который является иностранной организацией, и в дальнейшем вправе предъявить его покупателю.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)1. Экспортный факторинг. Организация заключает с российской организацией - экспортером товаров договор факторинга, согласно которому приобретает у экспортера требование к покупателю товаров, который является иностранной организацией, и в дальнейшем вправе предъявить его покупателю.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)- факторинговую деятельность (согласно ст. 825 главы 43 ГК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)- факторинговую деятельность (согласно ст. 825 главы 43 ГК РФ);
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- реализация комплексной программы финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих проекты в сфере несырьевого экспорта, высоких технологий и импортозамещения при участии институтов развития;
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- реализация комплексной программы финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих проекты в сфере несырьевого экспорта, высоких технологий и импортозамещения при участии институтов развития;