Экспортные перевозки
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспортные перевозки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 1102 ГК РФ "Обязанность возвратить неосновательное обогащение"2.2.8.2. Требование о возврате необоснованно списанных с лицевого счета денежных средств, составляющих сумму НДС при оплате услуг по охране и сопровождению грузов при перевозке их на экспорт, не является кондикционным (позиция ВС РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил экспортный контракт на поставку пшеницы. Для доставки товара на борт покупателя общество заключило договоры с иностранными компаниями, которые перевозили пшеницу с расположенных в российских портах терминалов хранения до судна покупателя, стоящего на рейде в порту Кавказ. Налоговый орган полагал, что в отношении услуг по доставке пшеницы на судно покупателя не может применяться ставка НДС 0 процентов. Суд пришел к выводу, что данные услуги должны облагаться НДС по ставке 0 процентов. Суд принял во внимание, что товар не выгружался на территории РФ, поскольку небольшие суда подвозили товар непосредственно к судну иностранного покупателя и силами специальной техники пересыпали с/х продукцию из одного судна непосредственно в судно покупателя, следующее за пределы РФ. Хотя сделки были совершены до введения в НК РФ подп. 2.8-1 п. 1 ст. 164, это не препятствует применению ставки НДС 0 процентов, поскольку товар изначально был помещен под таможенный режим экспорта, все сопутствующие сделки заключены для реализации товара на экспорт, перевозка товара из российского порта до судна покупателя является не основной сделкой, а сопутствующей и направлена на вывоз товара за границу, т.е. изначально все мероприятия с отгрузкой товара связаны с экспортом и на всех этапах данной сделки все лица, участвующие в его отгрузке, имели право применить ставку 0 процентов, основания для доначисления НДС отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил экспортный контракт на поставку пшеницы. Для доставки товара на борт покупателя общество заключило договоры с иностранными компаниями, которые перевозили пшеницу с расположенных в российских портах терминалов хранения до судна покупателя, стоящего на рейде в порту Кавказ. Налоговый орган полагал, что в отношении услуг по доставке пшеницы на судно покупателя не может применяться ставка НДС 0 процентов. Суд пришел к выводу, что данные услуги должны облагаться НДС по ставке 0 процентов. Суд принял во внимание, что товар не выгружался на территории РФ, поскольку небольшие суда подвозили товар непосредственно к судну иностранного покупателя и силами специальной техники пересыпали с/х продукцию из одного судна непосредственно в судно покупателя, следующее за пределы РФ. Хотя сделки были совершены до введения в НК РФ подп. 2.8-1 п. 1 ст. 164, это не препятствует применению ставки НДС 0 процентов, поскольку товар изначально был помещен под таможенный режим экспорта, все сопутствующие сделки заключены для реализации товара на экспорт, перевозка товара из российского порта до судна покупателя является не основной сделкой, а сопутствующей и направлена на вывоз товара за границу, т.е. изначально все мероприятия с отгрузкой товара связаны с экспортом и на всех этапах данной сделки все лица, участвующие в его отгрузке, имели право применить ставку 0 процентов, основания для доначисления НДС отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Транспортная экспедиция. ЭкспедиторОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕВОЗКИ ЭКСПОРТИРУЕМОГО ГРУЗА
Путеводитель по сделкам. Перевозка груза. ГрузоотправительПЕРЕВОЗКА ЭКСПОРТИРУЕМОГО ГРУЗА
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ
(ред. от 24.02.2021)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2021)Глава 44. ВВОЗ И ВЫВОЗ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
(ред. от 24.02.2021)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2021)Глава 44. ВВОЗ И ВЫВОЗ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 276. Условия вывоза с таможенной территории Союза и нахождения за пределами таможенной территории Союза временно вывозимых (временно вывезенных) транспортных средств международной перевозки
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 276. Условия вывоза с таможенной территории Союза и нахождения за пределами таможенной территории Союза временно вывозимых (временно вывезенных) транспортных средств международной перевозки
Формы
Статья: НДС при заключении договора на оказание ТЭУ с иностранной компанией
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, занимающаяся гостиничным бизнесом (заказчик), заключает договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг с целью организации международных перевозок (импорт-экспорт) и перевозок по территории РФ с иностранной компанией (нерезидентом). Иностранная компания не является резидентом государства - члена ЕАЭС. В свою очередь, она поручает своему агенту - другой российской организации найти исполнителей и осуществить указанные перевозки для заказчика. Кто в такой ситуации признается исполнителем ТЭУ? Будет ли агент, привлеченный иностранной компанией, являться налоговым агентом по НДС, если расчеты от клиента будут проходить через него? Будет ли считаться налоговым агентом по НДС заказчик, если он напрямую будет производить оплату иностранной компании?
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, занимающаяся гостиничным бизнесом (заказчик), заключает договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг с целью организации международных перевозок (импорт-экспорт) и перевозок по территории РФ с иностранной компанией (нерезидентом). Иностранная компания не является резидентом государства - члена ЕАЭС. В свою очередь, она поручает своему агенту - другой российской организации найти исполнителей и осуществить указанные перевозки для заказчика. Кто в такой ситуации признается исполнителем ТЭУ? Будет ли агент, привлеченный иностранной компанией, являться налоговым агентом по НДС, если расчеты от клиента будут проходить через него? Будет ли считаться налоговым агентом по НДС заказчик, если он напрямую будет производить оплату иностранной компании?
Готовое решение: По каким кодам отражать операции в разд. 4 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Коды по железнодорожной перевозке товаров, вывозимых из РФ, и по услугам, связанным с такой перевозкой
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Коды по железнодорожной перевозке товаров, вывозимых из РФ, и по услугам, связанным с такой перевозкой
Статья: К проблеме правовой квалификации договорных отношений, связанных с перевозкой порожнего вагона
(Нагорная Т.С.)
("Транспортное право", 2023, N 4)Мы придерживаемся второй точки зрения. Ее придерживаются многие суды при рассмотрении налоговых споров. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 14 апреля 2008 г. N КА-А40/2769-08 указано: "Данный договор является смешанным договором, по которому ОАО "РЖД" осуществляет перевозку экспортного груза, а также перевозку порожних вагонов, то есть услуги в договоре разделены" <15>. В более ранних публикациях со ссылкой на ст. 2 УЖТ РФ мы уже указывали на неправомерность отождествления порожнего вагона с грузом на колесах <16>. Более осторожно по данному поводу высказывается С.Г. Иванова, полагающая, что "...включение в понятие "груз" барж и железнодорожных вагонов должно влечь за собой внесение определенных уточнений..." <17>. В любом случае представляется, что порожний вагон представляет собой особый объект перевозки, а именно транспортное средство. Хотя данное обстоятельство никак не влияет на возможность отказа от применения специальной договорной конструкции договора в пользу третьего лица и не превращает данный договор в консенсуальный, тем не менее настолько серьезно влияет на правовые признаки договора, что имеет видообразующее значение.
(Нагорная Т.С.)
("Транспортное право", 2023, N 4)Мы придерживаемся второй точки зрения. Ее придерживаются многие суды при рассмотрении налоговых споров. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 14 апреля 2008 г. N КА-А40/2769-08 указано: "Данный договор является смешанным договором, по которому ОАО "РЖД" осуществляет перевозку экспортного груза, а также перевозку порожних вагонов, то есть услуги в договоре разделены" <15>. В более ранних публикациях со ссылкой на ст. 2 УЖТ РФ мы уже указывали на неправомерность отождествления порожнего вагона с грузом на колесах <16>. Более осторожно по данному поводу высказывается С.Г. Иванова, полагающая, что "...включение в понятие "груз" барж и железнодорожных вагонов должно влечь за собой внесение определенных уточнений..." <17>. В любом случае представляется, что порожний вагон представляет собой особый объект перевозки, а именно транспортное средство. Хотя данное обстоятельство никак не влияет на возможность отказа от применения специальной договорной конструкции договора в пользу третьего лица и не превращает данный договор в консенсуальный, тем не менее настолько серьезно влияет на правовые признаки договора, что имеет видообразующее значение.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Уточнены условия применения нулевой ставки
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Уточнены условия применения нулевой ставки
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС международная перевозка, если вывоз груза из РФ не состоялся
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС международная перевозка, если вывоз груза из РФ не состоялся
Вопрос: О ставке НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг нежелезнодорожным транспортом для перевозки экспортируемых товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-07-08/103755)Вопрос: О ставке НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг нежелезнодорожным транспортом для перевозки экспортируемых товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-07-08/103755)Вопрос: О ставке НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг нежелезнодорожным транспортом для перевозки экспортируемых товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ.
Вопрос: Об условиях применения ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70906)Вопрос: Об условиях применения ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70906)Вопрос: Об условиях применения ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров в РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 30 июня 2003 г. N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Положения об ответственности построены таким образом, чтобы в равной степени защитить интересы и экспедитора, и его клиента. Положения об ограниченной ответственности экспедитора при оказании экспедиционных услуг, связанных с перевозкой экспортно-импортных и транзитных грузов, основаны на единообразных правилах, разработанных ФИАТА (Международная федерация ассоциаций транспортных экспедиторов) и широко применяемых во многих странах. В соответствии с рекомендациями ФИАТА определены и количественные пределы этой ответственности. Установление ограничительных пределов ответственности международных экспедиторов является настоятельной потребностью для сохранения конкурентоспособности российских предпринимателей на рынке международных экспедиционных услуг. Это связано с необходимостью для экспедитора, работающего на международном рынке, страховать свою ответственность. При отсутствии ограничителей сумма страхового взноса, уплачиваемая экспедитором, существенно выше, что, в свою очередь, влияет в сторону увеличения на стоимость услуги и, следовательно, снижает шансы российского экспедитора перед иностранным. Законодательное установление пределов ответственности не противоречит российскому законодательству. В частности, ст. 400 части первой ГК РФ допускает, что по отдельным видам обязательств и по обязательствам, связанным с определенным родом деятельности, законом может быть ограничено право на полное возмещение убытков. Что касается ответственности экспедитора, работающего внутри страны, то ограничение пределов его ответственности не устанавливается. Причиненный его действиями ущерб подлежит возмещению в полном объеме в соответствии с требованиями гл. 25 части первой ГК РФ;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Положения об ответственности построены таким образом, чтобы в равной степени защитить интересы и экспедитора, и его клиента. Положения об ограниченной ответственности экспедитора при оказании экспедиционных услуг, связанных с перевозкой экспортно-импортных и транзитных грузов, основаны на единообразных правилах, разработанных ФИАТА (Международная федерация ассоциаций транспортных экспедиторов) и широко применяемых во многих странах. В соответствии с рекомендациями ФИАТА определены и количественные пределы этой ответственности. Установление ограничительных пределов ответственности международных экспедиторов является настоятельной потребностью для сохранения конкурентоспособности российских предпринимателей на рынке международных экспедиционных услуг. Это связано с необходимостью для экспедитора, работающего на международном рынке, страховать свою ответственность. При отсутствии ограничителей сумма страхового взноса, уплачиваемая экспедитором, существенно выше, что, в свою очередь, влияет в сторону увеличения на стоимость услуги и, следовательно, снижает шансы российского экспедитора перед иностранным. Законодательное установление пределов ответственности не противоречит российскому законодательству. В частности, ст. 400 части первой ГК РФ допускает, что по отдельным видам обязательств и по обязательствам, связанным с определенным родом деятельности, законом может быть ограничено право на полное возмещение убытков. Что касается ответственности экспедитора, работающего внутри страны, то ограничение пределов его ответственности не устанавливается. Причиненный его действиями ущерб подлежит возмещению в полном объеме в соответствии с требованиями гл. 25 части первой ГК РФ;
Статья: Перспективы развития таможенно-логистических комплексов в Российской Федерации
(Арабян М.С., Данилов Р.В., Фролова А.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)Основная цель создания сети ТЛЦ - это обеспечение взаимосвязи крупных инфраструктурных объектов (порты, аэропорты) и организация транзитных и экспортно-импортных перевозок в международных транспортных коридорах (МТК) "Восток - Запад" и "Север - Юг" <7>.
(Арабян М.С., Данилов Р.В., Фролова А.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)Основная цель создания сети ТЛЦ - это обеспечение взаимосвязи крупных инфраструктурных объектов (порты, аэропорты) и организация транзитных и экспортно-импортных перевозок в международных транспортных коридорах (МТК) "Восток - Запад" и "Север - Юг" <7>.