Экспортные операции налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспортные операции налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Покупатель2. Налог на прибыль у покупателя при использовании основного средства для экспортных операций
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) экспорт медицинских товаров, не подлежащих налогообложению НДС на территории РФ (освобождаемых от налогообложения), на территорию Республики Казахстан на условиях их доставки до покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)При экспорте товаров на территорию государства - члена ЕАЭС счета-фактуры составляются в общеустановленном порядке, т.е. не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ, пп. 4 п. 20 Протокола). Дополнительно о составлении и регистрации счетов-фактур при экспортных операциях см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2025)При экспорте товаров на территорию государства - члена ЕАЭС счета-фактуры составляются в общеустановленном порядке, т.е. не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ, пп. 4 п. 20 Протокола). Дополнительно о составлении и регистрации счетов-фактур при экспортных операциях см. в Готовом решении.
Нормативные акты
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Общая схема учета экспортных операций у предприятия - экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии. Особенности учета экспортных операций у российского посредника по экспорту.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Общая схема учета экспортных операций у предприятия - экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии. Особенности учета экспортных операций у российского посредника по экспорту.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)5. Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, организаторы торговли (в том числе биржи), клиринговые организации (с учетом особенностей, установленных пунктом 5.1 настоящей статьи), профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, операторы финансовых платформ, организация, осуществляющая деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
(ред. от 28.11.2025)5. Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, организаторы торговли (в том числе биржи), клиринговые организации (с учетом особенностей, установленных пунктом 5.1 настоящей статьи), профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, операторы финансовых платформ, организация, осуществляющая деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
Вопрос: Как исчисляются и уплачиваются акцизы на коньячные дистилляты?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)реализация коньячных дистиллятов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы РФ без представления банковской гарантии или поручительства, если совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная налогоплательщиком за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемой операции, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 млрд руб., если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет (пп. 4 п. 1 ст. 183, п. п. 2, 2.1 ст. 184 НК РФ);
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)реализация коньячных дистиллятов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы РФ без представления банковской гарантии или поручительства, если совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная налогоплательщиком за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемой операции, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 млрд руб., если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет (пп. 4 п. 1 ст. 183, п. п. 2, 2.1 ст. 184 НК РФ);
Статья: Специальный правовой режим партнерского финансирования: правовые пробелы и пути совершенствования
(Шахов Д.В.)
("Банковское право", 2025, N 3)Отметим важность предоставления участникам Эксперимента права на создание резервов под возможные потери по операциям партнерского финансирования аналогично механизму для микрофинансовых организаций. Это позволит учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль, что особенно актуально в условиях повышенных кредитных рисков.
(Шахов Д.В.)
("Банковское право", 2025, N 3)Отметим важность предоставления участникам Эксперимента права на создание резервов под возможные потери по операциям партнерского финансирования аналогично механизму для микрофинансовых организаций. Это позволит учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль, что особенно актуально в условиях повышенных кредитных рисков.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Если экспорт вы вовремя не подтвердили, то придется начислить НДС по ставке 20%/10% в квартале отгрузки. Исчисленный НДС по неподтвержденной экспортной операции можно принять к вычету позже, после подтверждения. А вот если нулевую ставку вы так и не подтвердили, принять к вычету начисленный НДС по ставке 20%/10% не получится.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Если экспорт вы вовремя не подтвердили, то придется начислить НДС по ставке 20%/10% в квартале отгрузки. Исчисленный НДС по неподтвержденной экспортной операции можно принять к вычету позже, после подтверждения. А вот если нулевую ставку вы так и не подтвердили, принять к вычету начисленный НДС по ставке 20%/10% не получится.
Вопрос: Организация безвозмездно передает образцы лекарственных изделий в Армению, а также оплачивает доставку. Каков порядок налогообложения НДС, когда не собран пакет документов в течение 180 дней? Каков порядок налогообложения налогом на прибыль? Требуется ли представление статистической отчетности в таможенные органы?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если 180-дневный срок организация пропустила или не смогла собрать вышеуказанные документы, налог по операции необходимо исчислить по ставке 20% (10%) в зависимости от переданных образцов продукции. Сделать это нужно на последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки НДС 0%. В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, необходимо отразить в разд. 6 декларации. Стоимость образцов продукции, безвозмездно переданных покупателю для проведения испытаний на территории иностранного государства, не учитывается ни в доходах, ни в расходах в целях налога на прибыль. В таможенный орган необходимо представить статистическую форму учета перемещения товаров.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если 180-дневный срок организация пропустила или не смогла собрать вышеуказанные документы, налог по операции необходимо исчислить по ставке 20% (10%) в зависимости от переданных образцов продукции. Сделать это нужно на последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки НДС 0%. В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, необходимо отразить в разд. 6 декларации. Стоимость образцов продукции, безвозмездно переданных покупателю для проведения испытаний на территории иностранного государства, не учитывается ни в доходах, ни в расходах в целях налога на прибыль. В таможенный орган необходимо представить статистическую форму учета перемещения товаров.
Готовое решение: Как отражается в учете реализация товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)6 Данная запись делается в отношении сумм НДС по сырьевым товарам. По несырьевым товарам такая запись не производится. Сказанное относится и к сумме "входного" НДС по работам (услугам, имущественным правам), которые используются в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
(КонсультантПлюс, 2025)6 Данная запись делается в отношении сумм НДС по сырьевым товарам. По несырьевым товарам такая запись не производится. Сказанное относится и к сумме "входного" НДС по работам (услугам, имущественным правам), которые используются в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации экспорт несырьевых товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС) на условиях 100%-ной предоплаты, если реестр в электронной форме, подтверждающий обоснованность применения ставки НДС 0%, представлен в налоговый орган в установленный законодательством срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Товары приобретены организацией за 6 600 000 руб. (в том числе НДС 1 100 000 руб.). Иных затрат, связанных с приобретением товаров, организация не несет. Продажная стоимость экспортируемых несырьевых товаров составляет 100 000 евро.
(Консультация эксперта, 2025)Товары приобретены организацией за 6 600 000 руб. (в том числе НДС 1 100 000 руб.). Иных затрат, связанных с приобретением товаров, организация не несет. Продажная стоимость экспортируемых несырьевых товаров составляет 100 000 евро.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Некоторые организации могут не платить НДС с суммы предоплаты. Это организации, получающие оплату в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), производство которых длится более шести месяцев, при наличии раздельного учета таких операций и сумм "входящего" НДС (п. 13 ст. 167 НК РФ). Перечень этих товаров (работ, услуг) утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Некоторые организации могут не платить НДС с суммы предоплаты. Это организации, получающие оплату в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), производство которых длится более шести месяцев, при наличии раздельного учета таких операций и сумм "входящего" НДС (п. 13 ст. 167 НК РФ). Перечень этих товаров (работ, услуг) утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Уточненная декларация по НДС с доначисленным налогом по неподтвержденной экспортной операции покупателю из государства - члена ЕАЭС также не представлена. Три года с момента окончания периода, в котором осуществлена реализация, истекли (Постановление АС ПО от 10.04.2025 N Ф06-1288/2025 по делу N А49-708/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Уточненная декларация по НДС с доначисленным налогом по неподтвержденной экспортной операции покупателю из государства - члена ЕАЭС также не представлена. Три года с момента окончания периода, в котором осуществлена реализация, истекли (Постановление АС ПО от 10.04.2025 N Ф06-1288/2025 по делу N А49-708/2024).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация, оценив вероятность в последующем подтверждения ставки НДС 0% как высокую и соответствующие налоговые риски, приняла решение не включать сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту, в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация, оценив вероятность в последующем подтверждения ставки НДС 0% как высокую и соответствующие налоговые риски, приняла решение не включать сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту, в состав расходов для целей налогообложения прибыли.