Экспортные операции налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспортные операции налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Покупатель2. Налог на прибыль у покупателя при использовании основного средства для экспортных операций
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) экспорт медицинских товаров, не подлежащих налогообложению НДС на территории РФ (освобождаемых от налогообложения), на территорию Республики Казахстан на условиях их доставки до покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)При экспорте товаров на территорию государства - члена ЕАЭС счета-фактуры составляются в общеустановленном порядке, т.е. не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ, пп. 4 п. 20 Протокола). Дополнительно о составлении и регистрации счетов-фактур при экспортных операциях см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2025)При экспорте товаров на территорию государства - члена ЕАЭС счета-фактуры составляются в общеустановленном порядке, т.е. не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ, пп. 4 п. 20 Протокола). Дополнительно о составлении и регистрации счетов-фактур при экспортных операциях см. в Готовом решении.
Нормативные акты
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378
(ред. от 01.04.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 15.05.2025)Освобождение от уплаты НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Армения из третьих стран налогоплательщиками, имеющими статус уполномоченного экономического оператора, или группой резидентов - плательщиков налога на прибыль, реализующих программу, одобренную Правительством Республики Армения, в случае если товары, полученные (образовавшиеся) в результате операций по переработке указанных товаров (продукты переработки), вывозятся из Республики Армения (в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза) в течение 180 календарных дней со дня, следующего за днем ввоза указанных товаров
(ред. от 01.04.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 15.05.2025)Освобождение от уплаты НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Армения из третьих стран налогоплательщиками, имеющими статус уполномоченного экономического оператора, или группой резидентов - плательщиков налога на прибыль, реализующих программу, одобренную Правительством Республики Армения, в случае если товары, полученные (образовавшиеся) в результате операций по переработке указанных товаров (продукты переработки), вывозятся из Республики Армения (в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза) в течение 180 календарных дней со дня, следующего за днем ввоза указанных товаров
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Общая схема учета экспортных операций у предприятия - экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии. Особенности учета экспортных операций у российского посредника по экспорту.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Общая схема учета экспортных операций у предприятия - экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии. Особенности учета экспортных операций у российского посредника по экспорту.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездном экспорте и реализации НКО лекарственных средств и изделий медицинского назначения, приобретенных на пожертвования.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)Вместе с тем обращаем внимание, что реализация медицинских товаров, поименованных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения). Поэтому операции по реализации российской организацией вышеуказанных медицинских товаров на экспорт также освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость и, соответственно, в отношении таких операций ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 Кодекса, не применяется.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)Вместе с тем обращаем внимание, что реализация медицинских товаров, поименованных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения). Поэтому операции по реализации российской организацией вышеуказанных медицинских товаров на экспорт также освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость и, соответственно, в отношении таких операций ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 Кодекса, не применяется.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, в установленный срок не представлены и в дальнейшем представлены не будут?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что организация приняла решение сумму начисленного НДС включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли в момент его начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что организация приняла решение сумму начисленного НДС включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли в момент его начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации экспорт несырьевых товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС) на условиях 100%-ной предоплаты, если реестр в электронной форме, подтверждающий обоснованность применения ставки НДС 0%, представлен в налоговый орган в установленный законодательством срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Товары приобретены организацией за 6 600 000 руб. (в том числе НДС 1 100 000 руб.). Иных затрат, связанных с приобретением товаров, организация не несет. Продажная стоимость экспортируемых несырьевых товаров составляет 100 000 евро.
(Консультация эксперта, 2025)Товары приобретены организацией за 6 600 000 руб. (в том числе НДС 1 100 000 руб.). Иных затрат, связанных с приобретением товаров, организация не несет. Продажная стоимость экспортируемых несырьевых товаров составляет 100 000 евро.
Корреспонденция счетов: Как учесть товары и принять к вычету НДС, если товары предназначены для реализации на экспорт?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма, уплачиваемая поставщику (без учета НДС), включается в стоимость приобретения товаров, которая является прямым расходом и формирует в дальнейшем налоговую базу по налогу на прибыль в периоде реализации товаров (пп. 3 п. 1, п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма, уплачиваемая поставщику (без учета НДС), включается в стоимость приобретения товаров, которая является прямым расходом и формирует в дальнейшем налоговую базу по налогу на прибыль в периоде реализации товаров (пп. 3 п. 1, п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ) <**>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства на территорию Республики Беларусь, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация, оценив вероятность в последующем подтверждения ставки НДС 0% как высокую и соответствующие налоговые риски, приняла решение не включать сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту, в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что организация, оценив вероятность в последующем подтверждения ставки НДС 0% как высокую и соответствующие налоговые риски, приняла решение не включать сумму НДС, начисленную по неподтвержденному экспорту, в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
Готовое решение: Как отражается в учете реализация товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)6 Данная запись делается в отношении сумм НДС по сырьевым товарам. По несырьевым товарам такая запись не производится. Сказанное относится и к сумме "входного" НДС по работам (услугам, имущественным правам), которые используются в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
(КонсультантПлюс, 2025)6 Данная запись делается в отношении сумм НДС по сырьевым товарам. По несырьевым товарам такая запись не производится. Сказанное относится и к сумме "входного" НДС по работам (услугам, имущественным правам), которые используются в операциях по реализации сырьевых товаров на экспорт.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Если экспорт вы вовремя не подтвердили, то придется начислить НДС по ставке 20%/10% в квартале отгрузки. Исчисленный НДС по неподтвержденной экспортной операции можно принять к вычету позже, после подтверждения. А вот если нулевую ставку вы так и не подтвердили, принять к вычету начисленный НДС по ставке 20%/10% не получится.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Если экспорт вы вовремя не подтвердили, то придется начислить НДС по ставке 20%/10% в квартале отгрузки. Исчисленный НДС по неподтвержденной экспортной операции можно принять к вычету позже, после подтверждения. А вот если нулевую ставку вы так и не подтвердили, принять к вычету начисленный НДС по ставке 20%/10% не получится.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию несырьевых товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем подтверждении нулевой ставки, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Признание расхода в виде НДС по неподтвержденному экспорту, который в дальнейшем принимается к вычету, может рассматриваться как операция, приводящая к искажению налоговой базы по налогу на прибыль в периоде признания данного расхода.
(Консультация эксперта, 2025)Признание расхода в виде НДС по неподтвержденному экспорту, который в дальнейшем принимается к вычету, может рассматриваться как операция, приводящая к искажению налоговой базы по налогу на прибыль в периоде признания данного расхода.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)5.5. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)5.5. Установить для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям: