Экспортная отгрузка в декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспортная отгрузка в декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НДС с неподтвержденных экспортных операций исчислен налогоплательщиком в уточненных декларациях по НДС за соответствующие налоговые периоды отгрузки (реализации) товаров. Наличие обстоятельств, которые позволили бы сделать вывод о невыполнении налоговым органом возложенных на него обязанностей либо о наличии объективных препятствий в реализации налогоплательщиком права на своевременное применение налоговых вычетов, не выявлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НДС с неподтвержденных экспортных операций исчислен налогоплательщиком в уточненных декларациях по НДС за соответствующие налоговые периоды отгрузки (реализации) товаров. Наличие обстоятельств, которые позволили бы сделать вывод о невыполнении налоговым органом возложенных на него обязанностей либо о наличии объективных препятствий в реализации налогоплательщиком права на своевременное применение налоговых вычетов, не выявлено.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, уточненная декларация представлена обществом в связи с тем, что им не собран пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0% при отгрузке продукции на экспорт в отношении операций, по которым НДС уже возмещен. То есть льготное право на применение ставки 0% по экспортным операциям не подтверждено, что исключает произвольное определение сроков уплаты НДС за соответствующий период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, уточненная декларация представлена обществом в связи с тем, что им не собран пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0% при отгрузке продукции на экспорт в отношении операций, по которым НДС уже возмещен. То есть льготное право на применение ставки 0% по экспортным операциям не подтверждено, что исключает произвольное определение сроков уплаты НДС за соответствующий период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно экспорт (вывоз) товаров облагается НДС по ставке 0%. Нулевую ставку нужно подтвердить документами в течение 180 дней со дня отгрузки товара. Экспортный НДС отражайте в той же декларации, что подаете по внутрироссийским операциям, за квартал, в котором соберете подтверждающие документы.
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно экспорт (вывоз) товаров облагается НДС по ставке 0%. Нулевую ставку нужно подтвердить документами в течение 180 дней со дня отгрузки товара. Экспортный НДС отражайте в той же декларации, что подаете по внутрироссийским операциям, за квартал, в котором соберете подтверждающие документы.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость товаров выражена и оплачивается в иностранной валюте, то налоговая база по НДС при экспорте определяется в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ). Поэтому независимо от того, подтверждена нулевая ставка НДС в срок или позже, при заполнении соответствующих разделов декларации по НДС налоговая база по экспортной операции всегда будет отражена по курсу на дату отгрузки экспортируемого товара.
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость товаров выражена и оплачивается в иностранной валюте, то налоговая база по НДС при экспорте определяется в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ). Поэтому независимо от того, подтверждена нулевая ставка НДС в срок или позже, при заполнении соответствующих разделов декларации по НДС налоговая база по экспортной операции всегда будет отражена по курсу на дату отгрузки экспортируемого товара.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 18.08.2004 N 6178/04
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании не соответствующими Налоговому кодексу РФ абзацев девятого - одиннадцатого раздела IV Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>По мнению заявителя, внесение изменений в налоговую декларацию периода отгрузки товара на экспорт позволит не только возвратить сумму уплаченного НДС, но и обеспечит возврат суммы пеней, поскольку при условии права налогоплательщика на налоговую ставку 0 процентов начисление пеней не может быть произведено, так как в этом случае сумма налога к уплате в бюджет равна нулю.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании не соответствующими Налоговому кодексу РФ абзацев девятого - одиннадцатого раздела IV Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утв. Приказом МНС РФ от 21.01.2002 N БГ-3-03/25>По мнению заявителя, внесение изменений в налоговую декларацию периода отгрузки товара на экспорт позволит не только возвратить сумму уплаченного НДС, но и обеспечит возврат суммы пеней, поскольку при условии права налогоплательщика на налоговую ставку 0 процентов начисление пеней не может быть произведено, так как в этом случае сумма налога к уплате в бюджет равна нулю.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)6. Объем товаров, ставки акцизов, действующие на дату отгрузки вывозимых в государства-члены подакцизных товаров, а также суммы акцизов подлежат отражению в соответствующей налоговой декларации по акцизам.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)6. Объем товаров, ставки акцизов, действующие на дату отгрузки вывозимых в государства-члены подакцизных товаров, а также суммы акцизов подлежат отражению в соответствующей налоговой декларации по акцизам.
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты, которые относятся к сырьевому экспорту и иным операциям и право на которые возникает на момент определения налоговой базы, отражайте в разд. 4 - 6 декларации (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 44.2, 46.5, 46.8, 48.2, 48.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты, которые относятся к сырьевому экспорту и иным операциям и право на которые возникает на момент определения налоговой базы, отражайте в разд. 4 - 6 декларации (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 44.2, 46.5, 46.8, 48.2, 48.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6.1. Правомерно ли возмещение НДС, если товары отгружены на экспорт до перехода на УСН, а подтверждающие нулевую ставку НДС документы и декларация представлены после?
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если экспортер после отгрузки товаров предоставляет иностранному покупателю скидку (премию, бонус) (далее будем называть все это ретроскидкой), порядок отражения экспорта в НДС-декларации зависит от того, уменьшает она стоимость товаров или нет.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если экспортер после отгрузки товаров предоставляет иностранному покупателю скидку (премию, бонус) (далее будем называть все это ретроскидкой), порядок отражения экспорта в НДС-декларации зависит от того, уменьшает она стоимость товаров или нет.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что в прошлых периодах указанный "входной" НДС по неподтвержденному экспорту вы включали в показатель строки 040 разд. 6 уточненных деклараций за кварталы, в которых была отгрузка товаров на экспорт (деклараций за кварталы, в которых истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период с 1 января 2024 г.).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что в прошлых периодах указанный "входной" НДС по неподтвержденному экспорту вы включали в показатель строки 040 разд. 6 уточненных деклараций за кварталы, в которых была отгрузка товаров на экспорт (деклараций за кварталы, в которых истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период с 1 января 2024 г.).
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)В течение 5 календарных дней со дня отгрузки новых товаров оформите счет-фактуру <13>. Отразите экспорт в НДС-декларации в обычном порядке, подав вместе с ней документы, подтверждающие нулевую ставку.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)В течение 5 календарных дней со дня отгрузки новых товаров оформите счет-фактуру <13>. Отразите экспорт в НДС-декларации в обычном порядке, подав вместе с ней документы, подтверждающие нулевую ставку.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если в течение 180 календарных дней документы собраны не будут, то экспортеру следует начислить НДС на стоимость отгруженных на экспорт товаров по ставке 10 или 20% <268>. При этом моментом определения налоговой базы будет считаться день отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 167 НК РФ). Соответственно, экспортеру придется представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за период отгрузки, включив в нее раздел 6.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если в течение 180 календарных дней документы собраны не будут, то экспортеру следует начислить НДС на стоимость отгруженных на экспорт товаров по ставке 10 или 20% <268>. При этом моментом определения налоговой базы будет считаться день отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 167 НК РФ). Соответственно, экспортеру придется представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за период отгрузки, включив в нее раздел 6.
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты, которые относятся к сырьевому экспорту и иным операциям и право на которые возникает на момент определения налоговой базы, отражайте в разд. 4 - 6 декларации (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 41.3, 42.6, 42.9, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Вычеты, которые относятся к сырьевому экспорту и иным операциям и право на которые возникает на момент определения налоговой базы, отражайте в разд. 4 - 6 декларации (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 41.3, 42.6, 42.9, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, до 01.01.2024 моментом определения налоговой базы при неподтвержденном экспорте считался день отгрузки товаров на экспорт. Соответственно, экспортерам приходилось представлять в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС с включенным в нее разд. 6 за тот период, в котором была осуществлена экспортная отгрузка.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, до 01.01.2024 моментом определения налоговой базы при неподтвержденном экспорте считался день отгрузки товаров на экспорт. Соответственно, экспортерам приходилось представлять в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС с включенным в нее разд. 6 за тот период, в котором была осуществлена экспортная отгрузка.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)зарегистрировала в книге покупок счета-фактуры, предъявленные поставщиками древесины, впоследствии отгруженной на экспорт, то есть счета-фактуры по "входному" НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 23(2) Правил ведения книги покупок);
(КонсультантПлюс, 2026)зарегистрировала в книге покупок счета-фактуры, предъявленные поставщиками древесины, впоследствии отгруженной на экспорт, то есть счета-фактуры по "входному" НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 23(2) Правил ведения книги покупок);
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при экспорте в страны ЕАЭС в общем случае начисляется по ставке 0% (в т.ч. при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). Для этого представьте в инспекцию экспортный контракт, заполненное покупателем заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками его налогового органа, а также транспортные или товаросопроводительные документы. Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при экспорте в страны ЕАЭС в общем случае начисляется по ставке 0% (в т.ч. при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). Для этого представьте в инспекцию экспортный контракт, заполненное покупателем заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками его налогового органа, а также транспортные или товаросопроводительные документы. Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.