Экспорт в польшу ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт в польшу ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2009 N 15585/08 по делу N А40-21340/07-139-124
Поскольку налоговая декларация не входит в перечень предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ документов, представляемых налогоплательщиком в подтверждение обоснованности применения им налоговой ставки 0 процентов по НДС в отношении товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, то непредставление обществом налоговой декларации, из которой бы усматривалось отклонение цен реализации нефти на экспорт от уровня рыночных, не является основанием для доначисления налоговым органом НДС.В заявлениях, поданных в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции и постановлений судов апелляционной и кассационной инстанций общество "Архангельскгеолдобыча" и общество "Нарьянмарнефтегаз" просят отменить их в части отказа в признании недействительными в резолютивной части решения инспекции от 22.03.2007 N 52/506 пунктов 1.1, 1.2, 1.10, подпунктов "а", "б", "в" пункта 2.1 и пункта 2.2 о доначислении 5 896 659 рублей налога на прибыль (пункт 7 мотивировочной части), 3 284 415 рублей налога на прибыль и 2 405 724 рублей налога на добавленную стоимость по отгрузке 15.11.2004 нефти на экспорт в Республику Польша по контракту от 16.04.2004 N 0410413 (пункты 1 и 34 мотивировочной части), 16 513 495 рублей налога на прибыль и 12 368 272 рублей налога на добавленную стоимость по отгрузке нефти в Республику Беларусь (пункты 1 и 34 мотивировочной части), 1 689 651 рубля налога на прибыль и 324 025 рублей налога на доходы физических лиц (пункты 2 и 82 мотивировочной части), а также признать недействительными в соответствующих частях решение инспекции от 11.05.2007 N 148 и требования инспекции от 12.04.2007 N 10, 10/1, 10/2, 10/3, 10/4, ссылаясь на нарушение судами единообразия в толковании и применении норм права, и в отмененной части передать дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Поскольку налоговая декларация не входит в перечень предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ документов, представляемых налогоплательщиком в подтверждение обоснованности применения им налоговой ставки 0 процентов по НДС в отношении товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, то непредставление обществом налоговой декларации, из которой бы усматривалось отклонение цен реализации нефти на экспорт от уровня рыночных, не является основанием для доначисления налоговым органом НДС.В заявлениях, поданных в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции и постановлений судов апелляционной и кассационной инстанций общество "Архангельскгеолдобыча" и общество "Нарьянмарнефтегаз" просят отменить их в части отказа в признании недействительными в резолютивной части решения инспекции от 22.03.2007 N 52/506 пунктов 1.1, 1.2, 1.10, подпунктов "а", "б", "в" пункта 2.1 и пункта 2.2 о доначислении 5 896 659 рублей налога на прибыль (пункт 7 мотивировочной части), 3 284 415 рублей налога на прибыль и 2 405 724 рублей налога на добавленную стоимость по отгрузке 15.11.2004 нефти на экспорт в Республику Польша по контракту от 16.04.2004 N 0410413 (пункты 1 и 34 мотивировочной части), 16 513 495 рублей налога на прибыль и 12 368 272 рублей налога на добавленную стоимость по отгрузке нефти в Республику Беларусь (пункты 1 и 34 мотивировочной части), 1 689 651 рубля налога на прибыль и 324 025 рублей налога на доходы физических лиц (пункты 2 и 82 мотивировочной части), а также признать недействительными в соответствующих частях решение инспекции от 11.05.2007 N 148 и требования инспекции от 12.04.2007 N 10, 10/1, 10/2, 10/3, 10/4, ссылаясь на нарушение судами единообразия в толковании и применении норм права, и в отмененной части передать дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по перевозке товаров по маршруту Польша - КНР и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-13/1/46875)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по перевозке товаров по маршруту Польша - Китайская Народная Республика и транспортно-экспедиционных услуг по организации такой перевозки, оказываемых российской организацией по договорам с хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-13/1/46875)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по перевозке товаров по маршруту Польша - Китайская Народная Республика и транспортно-экспедиционных услуг по организации такой перевозки, оказываемых российской организацией по договорам с хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), и сообщает следующее.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@
"О направлении информации для использования в работе"Пример: ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 3901******/390101001) приобрело у Компании BIAL-POL SP.ZOO.SP.K (Польша, г. Вроцлав) сахар белый, который был помещен под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Из сахара ОАО "Ромашка" произвело шоколад "Калининград". В 3 квартале 2016 года ОАО "Ромашка" вывезло произведенный шоколад "Калининград" на свой склад в Московскую область. По истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления ОАО "Ромашка" не реализовало произведенный шоколад "Калининград", в связи с чем НДС, исчисленный при таможенном декларировании, подлежит уплате. При этом в книге продаж регистрируется таможенная декларация, оформленная при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, в графе 3 которой указывается регистрационный номер указанной таможенной декларации.
"О направлении информации для использования в работе"Пример: ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 3901******/390101001) приобрело у Компании BIAL-POL SP.ZOO.SP.K (Польша, г. Вроцлав) сахар белый, который был помещен под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Из сахара ОАО "Ромашка" произвело шоколад "Калининград". В 3 квартале 2016 года ОАО "Ромашка" вывезло произведенный шоколад "Калининград" на свой склад в Московскую область. По истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления ОАО "Ромашка" не реализовало произведенный шоколад "Калининград", в связи с чем НДС, исчисленный при таможенном декларировании, подлежит уплате. При этом в книге продаж регистрируется таможенная декларация, оформленная при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, в графе 3 которой указывается регистрационный номер указанной таможенной декларации.
Статья: Переходный период по НДС: как оформить результаты инвентаризации
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 9)3) 834 500 руб. (в том числе НДС - 0%) - задолженность польской компании Company Rollstein Ltd за товары, отгруженные на экспорт в ноябре 2005 г.;
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 9)3) 834 500 руб. (в том числе НДС - 0%) - задолженность польской компании Company Rollstein Ltd за товары, отгруженные на экспорт в ноябре 2005 г.;
"НДС"
("Бератор-Пресс", 2002)Ситуация 3. Российское предприятие ЗАО "Актив" приобрело партию товаров на территории Польши. Не вывозя эти товары за пределы Польши, ЗАО "Актив" продало эти товары некоему польскому предприятию. Поскольку в момент начала отгрузки товары находятся на территории Польши, то местом их реализации Россия не является. Следовательно, по российским законам ЗАО "Актив" не должно платить НДС с выручки от продажи указанных товаров, однако в данном случае ЗАО "Актив" придется заплатить налог в соответствии с польским законодательством.
("Бератор-Пресс", 2002)Ситуация 3. Российское предприятие ЗАО "Актив" приобрело партию товаров на территории Польши. Не вывозя эти товары за пределы Польши, ЗАО "Актив" продало эти товары некоему польскому предприятию. Поскольку в момент начала отгрузки товары находятся на территории Польши, то местом их реализации Россия не является. Следовательно, по российским законам ЗАО "Актив" не должно платить НДС с выручки от продажи указанных товаров, однако в данном случае ЗАО "Актив" придется заплатить налог в соответствии с польским законодательством.
Вопрос: В каком порядке применяется НДС в случае, когда российская организация вывозит приобретенное на территории России сырье на переработку на Украину, а в дальнейшем готовая продукция реализуется с территории Украины по договору с иностранным лицом в Польшу?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Вопрос: В каком порядке применяется НДС в случае, когда российская организация вывозит приобретенное на территории России сырье на переработку на Украину, а в дальнейшем готовая продукция реализуется с территории Украины по договору с иностранным лицом в Польшу?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Вопрос: В каком порядке применяется НДС в случае, когда российская организация вывозит приобретенное на территории России сырье на переработку на Украину, а в дальнейшем готовая продукция реализуется с территории Украины по договору с иностранным лицом в Польшу?
Статья: Порядок и сроки уплаты НДС и акцизов при применении различных таможенных режимов
(Боровикова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2007, N 6)Пример 8. 10 февраля 2007 г. через таможенный пост Российской Федерации проходила партия моторных масел для дизельных двигателей, перевозимая в режиме экспорта в Республику Польша. Стоимость партии, указанная в декларации, - 2 млн руб.
(Боровикова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2007, N 6)Пример 8. 10 февраля 2007 г. через таможенный пост Российской Федерации проходила партия моторных масел для дизельных двигателей, перевозимая в режиме экспорта в Республику Польша. Стоимость партии, указанная в декларации, - 2 млн руб.
Вопрос: ...Об НДС в отношении услуг по перевозке грузов из Польши в Германию, оказываемых российской организацией по договору с белорусской организацией.
(Письмо Минфина России от 20.07.2018 N 03-07-08/50929)В связи с этим в целях применения налога на добавленную стоимость местом реализации услуг по перевозке грузов с территории Польши на территорию Германии, оказываемых российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом Республики Беларусь, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.07.2018 N 03-07-08/50929)В связи с этим в целях применения налога на добавленную стоимость местом реализации услуг по перевозке грузов с территории Польши на территорию Германии, оказываемых российской организацией по договору с хозяйствующим субъектом Республики Беларусь, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса.
Вопрос: О ставке по НДС и документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль при организации международной перевозки товаров, если автомобили вернулись в РФ в связи с закрытием границ.
(Письмо Минфина России от 09.08.2022 N 03-07-08/77142)Предприятие реализует свою продукцию на экспорт, в страны Евросоюза, с привлечением российских транспортных организаций. 8 апреля 2022 г. Евросоюз закрыл границы для российского автотранспорта. В это время в пути находились автомобили с грузом, которым пришлось вернуться на предприятие. Транспортные организации выставили предприятию Акты выполненных работ "за возврат машин с границы Беларусь - Польша из-за санкций при организации международной перевозки автомобильным транспортом".
(Письмо Минфина России от 09.08.2022 N 03-07-08/77142)Предприятие реализует свою продукцию на экспорт, в страны Евросоюза, с привлечением российских транспортных организаций. 8 апреля 2022 г. Евросоюз закрыл границы для российского автотранспорта. В это время в пути находились автомобили с грузом, которым пришлось вернуться на предприятие. Транспортные организации выставили предприятию Акты выполненных работ "за возврат машин с границы Беларусь - Польша из-за санкций при организации международной перевозки автомобильным транспортом".
Статья: "Заграничный" налог
(Гаврилюк Л.)
("Московский бухгалтер", 2003, N 2)Объем реализации увеличивать не нужно. Ведь стоимость отгруженной в Польшу продукции, согласованная в экспортном контракте, не предусматривает налога на добавленную стоимость. Поэтому сумма начисленного НДС не может признаваться выручкой для бухгалтерского учета (п.12 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(Гаврилюк Л.)
("Московский бухгалтер", 2003, N 2)Объем реализации увеличивать не нужно. Ведь стоимость отгруженной в Польшу продукции, согласованная в экспортном контракте, не предусматривает налога на добавленную стоимость. Поэтому сумма начисленного НДС не может признаваться выручкой для бухгалтерского учета (п.12 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
"150 споров, выигранных у налоговой"
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Суд установил, что в повторно поданной обществом декларации уточнение заключается в исключении из налогооблагаемой базы реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта в Республику Казахстан. В части применения ставки 0 процентов и вычетов при реализации товаров на экспорт в Польскую республику никаких изменений в декларацию не вносилось.
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Суд установил, что в повторно поданной обществом декларации уточнение заключается в исключении из налогооблагаемой базы реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта в Республику Казахстан. В части применения ставки 0 процентов и вычетов при реализации товаров на экспорт в Польскую республику никаких изменений в декларацию не вносилось.
Статья: Как экспортеру заполнить декларацию по НДС за июнь 2007 года
(Персикова И.С.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 13-14)ООО "Восход" заполняет две страницы данного раздела, поскольку у него по двум операциям возникло право на включение в налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных поставщиками при приобретении налогоплательщиком товаров. Речь идет об операциях, связанных с реализацией товаров на экспорт в Польшу и Республику Беларусь за разные налоговые периоды.
(Персикова И.С.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 13-14)ООО "Восход" заполняет две страницы данного раздела, поскольку у него по двум операциям возникло право на включение в налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных поставщиками при приобретении налогоплательщиком товаров. Речь идет об операциях, связанных с реализацией товаров на экспорт в Польшу и Республику Беларусь за разные налоговые периоды.
"Комментарий (постатейный) к главам 21 "Налог на добавленную стоимость" и 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации"
(Чамкина Н.С., Нечипорчук Н.А.)
(под ред. Н.С. Чамкиной)
("Статус-Кво 97", 2010)В графе 3 указываются суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров, работ или услуг, которые были использованы при осуществлении операций, облагаемых по нулевой ставке НДС. В этой графе организация должна показать сумму налога в размере 101 776 руб. (52 200 руб. + 49 576 руб.), уплаченную при приобретении товаров, работ и услуг, использованных для производства товаров, экспортируемых в Польшу и Румынию.
(Чамкина Н.С., Нечипорчук Н.А.)
(под ред. Н.С. Чамкиной)
("Статус-Кво 97", 2010)В графе 3 указываются суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров, работ или услуг, которые были использованы при осуществлении операций, облагаемых по нулевой ставке НДС. В этой графе организация должна показать сумму налога в размере 101 776 руб. (52 200 руб. + 49 576 руб.), уплаченную при приобретении товаров, работ и услуг, использованных для производства товаров, экспортируемых в Польшу и Румынию.