Экспорт в польшу ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт в польшу ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2009 N 15585/08 по делу N А40-21340/07-139-124
Поскольку налоговая декларация не входит в перечень предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ документов, представляемых налогоплательщиком в подтверждение обоснованности применения им налоговой ставки 0 процентов по НДС в отношении товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, то непредставление обществом налоговой декларации, из которой бы усматривалось отклонение цен реализации нефти на экспорт от уровня рыночных, не является основанием для доначисления налоговым органом НДС.В заявлениях, поданных в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции и постановлений судов апелляционной и кассационной инстанций общество "Архангельскгеолдобыча" и общество "Нарьянмарнефтегаз" просят отменить их в части отказа в признании недействительными в резолютивной части решения инспекции от 22.03.2007 N 52/506 пунктов 1.1, 1.2, 1.10, подпунктов "а", "б", "в" пункта 2.1 и пункта 2.2 о доначислении 5 896 659 рублей налога на прибыль (пункт 7 мотивировочной части), 3 284 415 рублей налога на прибыль и 2 405 724 рублей налога на добавленную стоимость по отгрузке 15.11.2004 нефти на экспорт в Республику Польша по контракту от 16.04.2004 N 0410413 (пункты 1 и 34 мотивировочной части), 16 513 495 рублей налога на прибыль и 12 368 272 рублей налога на добавленную стоимость по отгрузке нефти в Республику Беларусь (пункты 1 и 34 мотивировочной части), 1 689 651 рубля налога на прибыль и 324 025 рублей налога на доходы физических лиц (пункты 2 и 82 мотивировочной части), а также признать недействительными в соответствующих частях решение инспекции от 11.05.2007 N 148 и требования инспекции от 12.04.2007 N 10, 10/1, 10/2, 10/3, 10/4, ссылаясь на нарушение судами единообразия в толковании и применении норм права, и в отмененной части передать дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Поскольку налоговая декларация не входит в перечень предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ документов, представляемых налогоплательщиком в подтверждение обоснованности применения им налоговой ставки 0 процентов по НДС в отношении товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, то непредставление обществом налоговой декларации, из которой бы усматривалось отклонение цен реализации нефти на экспорт от уровня рыночных, не является основанием для доначисления налоговым органом НДС.В заявлениях, поданных в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции и постановлений судов апелляционной и кассационной инстанций общество "Архангельскгеолдобыча" и общество "Нарьянмарнефтегаз" просят отменить их в части отказа в признании недействительными в резолютивной части решения инспекции от 22.03.2007 N 52/506 пунктов 1.1, 1.2, 1.10, подпунктов "а", "б", "в" пункта 2.1 и пункта 2.2 о доначислении 5 896 659 рублей налога на прибыль (пункт 7 мотивировочной части), 3 284 415 рублей налога на прибыль и 2 405 724 рублей налога на добавленную стоимость по отгрузке 15.11.2004 нефти на экспорт в Республику Польша по контракту от 16.04.2004 N 0410413 (пункты 1 и 34 мотивировочной части), 16 513 495 рублей налога на прибыль и 12 368 272 рублей налога на добавленную стоимость по отгрузке нефти в Республику Беларусь (пункты 1 и 34 мотивировочной части), 1 689 651 рубля налога на прибыль и 324 025 рублей налога на доходы физических лиц (пункты 2 и 82 мотивировочной части), а также признать недействительными в соответствующих частях решение инспекции от 11.05.2007 N 148 и требования инспекции от 12.04.2007 N 10, 10/1, 10/2, 10/3, 10/4, ссылаясь на нарушение судами единообразия в толковании и применении норм права, и в отмененной части передать дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по перевозке товаров по маршруту Польша - КНР и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-13/1/46875)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по перевозке товаров по маршруту Польша - Китайская Народная Республика и транспортно-экспедиционных услуг по организации такой перевозки, оказываемых российской организацией по договорам с хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-13/1/46875)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по перевозке товаров по маршруту Польша - Китайская Народная Республика и транспортно-экспедиционных услуг по организации такой перевозки, оказываемых российской организацией по договорам с хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), и сообщает следующее.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@
"О направлении информации для использования в работе"Пример: ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 3901******/390101001) приобрело у Компании BIAL-POL SP.ZOO.SP.K (Польша, г. Вроцлав) сахар белый, который был помещен под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Из сахара ОАО "Ромашка" произвело шоколад "Калининград". В 3 квартале 2016 года ОАО "Ромашка" вывезло произведенный шоколад "Калининград" на свой склад в Московскую область. По истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления ОАО "Ромашка" не реализовало произведенный шоколад "Калининград", в связи с чем НДС, исчисленный при таможенном декларировании, подлежит уплате. При этом в книге продаж регистрируется таможенная декларация, оформленная при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, в графе 3 которой указывается регистрационный номер указанной таможенной декларации.
"О направлении информации для использования в работе"Пример: ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 3901******/390101001) приобрело у Компании BIAL-POL SP.ZOO.SP.K (Польша, г. Вроцлав) сахар белый, который был помещен под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Из сахара ОАО "Ромашка" произвело шоколад "Калининград". В 3 квартале 2016 года ОАО "Ромашка" вывезло произведенный шоколад "Калининград" на свой склад в Московскую область. По истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления ОАО "Ромашка" не реализовало произведенный шоколад "Калининград", в связи с чем НДС, исчисленный при таможенном декларировании, подлежит уплате. При этом в книге продаж регистрируется таможенная декларация, оформленная при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, в графе 3 которой указывается регистрационный номер указанной таможенной декларации.
Статья: Налоговое обозрение от 08.02.2006
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 6)Отсрочка уплаты НДС была введена из-за проблем, имевших место в действовавшей до 01.01.2006 системе. Компании-импортеры уплачивали НДС в момент прибытия товара в Польшу, после чего для получения возмещения уплаченного НДС компаниям обычно приходилось ждать до трех месяцев. Для крупных импортеров электронных компонентов, одновременно занимающихся экспортом готовых устройств, трехмесячная задержка создавала серьезные проблемы с ликвидностью. Из-за задержки возмещения особенно страдали польские производители телевизоров, поскольку в последние годы они вышли на первые места в ЕС по объемам производства этой аппаратуры.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 6)Отсрочка уплаты НДС была введена из-за проблем, имевших место в действовавшей до 01.01.2006 системе. Компании-импортеры уплачивали НДС в момент прибытия товара в Польшу, после чего для получения возмещения уплаченного НДС компаниям обычно приходилось ждать до трех месяцев. Для крупных импортеров электронных компонентов, одновременно занимающихся экспортом готовых устройств, трехмесячная задержка создавала серьезные проблемы с ликвидностью. Из-за задержки возмещения особенно страдали польские производители телевизоров, поскольку в последние годы они вышли на первые места в ЕС по объемам производства этой аппаратуры.
Статья: Обзор писем Минфина по вопросам исчисления НДС с применением нулевой ставки
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)Предприятие реализует свою продукцию на экспорт, в страны Европейского союза, с привлечением российских транспортных организаций. Таможенные службы стран ЕС, граничащие с Российской Федерацией и Республикой Беларусь, ссылаясь на пятый санкционный пакет, 08.04.2022 прекратили допуск на территорию Евросоюза автотранспорта, зарегистрированного в указанных странах. В это время в пути находились автомобили с грузом (экспортируемой продукцией предприятия), которым пришлось вернуться. Транспортные организации выставили предприятию акты выполненных работ "за возврат машин с границы Беларусь - Польша из-за санкций при организации международной перевозки автомобильным транспортом".
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)Предприятие реализует свою продукцию на экспорт, в страны Европейского союза, с привлечением российских транспортных организаций. Таможенные службы стран ЕС, граничащие с Российской Федерацией и Республикой Беларусь, ссылаясь на пятый санкционный пакет, 08.04.2022 прекратили допуск на территорию Евросоюза автотранспорта, зарегистрированного в указанных странах. В это время в пути находились автомобили с грузом (экспортируемой продукцией предприятия), которым пришлось вернуться. Транспортные организации выставили предприятию акты выполненных работ "за возврат машин с границы Беларусь - Польша из-за санкций при организации международной перевозки автомобильным транспортом".
Статья: Консультационные услуги, оказываемые различными организациями предприятиям по вопросам их хозяйственной и финансовой деятельности. Юридические, учетные и налоговые аспекты
(Худолеев В.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 6)В увязке с правомерностью и особым характером налоговых отношений по экспортируемым товарам (работам, услугам) затрагивается тема обоснованности обложения налогом на добавленную стоимость авансовых поступлений от инопартнера.
(Худолеев В.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 6)В увязке с правомерностью и особым характером налоговых отношений по экспортируемым товарам (работам, услугам) затрагивается тема обоснованности обложения налогом на добавленную стоимость авансовых поступлений от инопартнера.
Вопрос: Возвращается ли при вывозе товаров в Польшу НДС, уплаченный ранее при их импорте из Германии?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: Налогообложение добавленной стоимости: международный опыт обмена информацией и противодействия налоговым правонарушениям
(Землянская И.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 33)По словам министра финансов Римантаса Шаджюса, предлагаемая мера, широко применяемая в государствах ЕС, окажет несомненное превентивное влияние на потенциально недобросовестных налогоплательщиков и в Литве. Такой порядок действует в Польше, Дании, Объединенном Королевстве, Германии, Бельгии, Италии, Нидерландах, Словении и других странах ЕС. Министерство финансов Литвы также предлагает сократить от одного месяца до семи дней сроки вывоза товара в другие страны ЕС в случае импорта продукции с не облагаемым на импорт НДС [6].
(Землянская И.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 33)По словам министра финансов Римантаса Шаджюса, предлагаемая мера, широко применяемая в государствах ЕС, окажет несомненное превентивное влияние на потенциально недобросовестных налогоплательщиков и в Литве. Такой порядок действует в Польше, Дании, Объединенном Королевстве, Германии, Бельгии, Италии, Нидерландах, Словении и других странах ЕС. Министерство финансов Литвы также предлагает сократить от одного месяца до семи дней сроки вывоза товара в другие страны ЕС в случае импорта продукции с не облагаемым на импорт НДС [6].
Статья: Классификация видов таможенного контроля
(Костин А.А.)
("Таможенное дело", 2010, N 1)Помимо этого, в настоящее время актуальна проблема роста связанных с возмещением налога на добавленную стоимость при экспорте товаров злоупотреблений со стороны недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности, которая является результатом недостаточной эффективности процессов таможенного и налогового контроля в части подтверждения факта вывоза с целью проверки правомерности применения налогоплательщиком ставки 0% по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров. В частности, об этой проблеме указывалось в распоряжении Правительства РФ от 7 марта 2008 г. N 288-р <16>, когда Правительство РФ выступило с предложением о создании системы контроля вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и контроля правомерности применения ставки 0% по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров.
(Костин А.А.)
("Таможенное дело", 2010, N 1)Помимо этого, в настоящее время актуальна проблема роста связанных с возмещением налога на добавленную стоимость при экспорте товаров злоупотреблений со стороны недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности, которая является результатом недостаточной эффективности процессов таможенного и налогового контроля в части подтверждения факта вывоза с целью проверки правомерности применения налогоплательщиком ставки 0% по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров. В частности, об этой проблеме указывалось в распоряжении Правительства РФ от 7 марта 2008 г. N 288-р <16>, когда Правительство РФ выступило с предложением о создании системы контроля вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и контроля правомерности применения ставки 0% по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров.
Вопрос: ...Об НДС и применении Соглашения об избежании двойного налогообложения при реализации в Белоруссии товаров, вывезенных из РФ по договору ответственного хранения.
(Письмо Минфина России от 22.03.2017 N 03-07-13/1/16496)Вопрос: ООО импортирует товары (в том числе польского производства) в РФ, осуществляет таможенное декларирование в РФ, уплачивает НДС и таможенные пошлины при ввозе товаров в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.03.2017 N 03-07-13/1/16496)Вопрос: ООО импортирует товары (в том числе польского производства) в РФ, осуществляет таможенное декларирование в РФ, уплачивает НДС и таможенные пошлины при ввозе товаров в РФ.
Вопрос: О ставке по НДС и документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль при организации международной перевозки товаров, если автомобили вернулись в РФ в связи с закрытием границ.
(Письмо Минфина России от 09.08.2022 N 03-07-08/77142)Предприятие реализует свою продукцию на экспорт, в страны Евросоюза, с привлечением российских транспортных организаций. 8 апреля 2022 г. Евросоюз закрыл границы для российского автотранспорта. В это время в пути находились автомобили с грузом, которым пришлось вернуться на предприятие. Транспортные организации выставили предприятию Акты выполненных работ "за возврат машин с границы Беларусь - Польша из-за санкций при организации международной перевозки автомобильным транспортом".
(Письмо Минфина России от 09.08.2022 N 03-07-08/77142)Предприятие реализует свою продукцию на экспорт, в страны Евросоюза, с привлечением российских транспортных организаций. 8 апреля 2022 г. Евросоюз закрыл границы для российского автотранспорта. В это время в пути находились автомобили с грузом, которым пришлось вернуться на предприятие. Транспортные организации выставили предприятию Акты выполненных работ "за возврат машин с границы Беларусь - Польша из-за санкций при организации международной перевозки автомобильным транспортом".
Вопрос: О порядке документального подтверждения права на применение ставки НДС в размере 0 процентов в отношении экспортных товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в Польшу автомобильным транспортом через территорию Республики Беларусь.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2010 N 03-07-08/182)Вопрос: О порядке документального подтверждения права на применение ставки НДС в размере 0 процентов в отношении экспортных товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в Польшу автомобильным транспортом через территорию Республики Беларусь.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2010 N 03-07-08/182)Вопрос: О порядке документального подтверждения права на применение ставки НДС в размере 0 процентов в отношении экспортных товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в Польшу автомобильным транспортом через территорию Республики Беларусь.