Экспорт в ЕАЭС на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт в ЕАЭС на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Какие документы оформлять на УСН при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Какие документы оформлять на УСН при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию
Готовое решение: НДС при экспорте на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)От нулевой ставки при экспорте (за пределы ЕАЭС) можно отказаться, если вы применяете общеустановленные ставки НДС (20%, 10%). Плательщики на УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, на наш взгляд, не могут отказаться от ставки 0%. Такой вывод следует из анализа п. п. 7, 9 ст. 164 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)От нулевой ставки при экспорте (за пределы ЕАЭС) можно отказаться, если вы применяете общеустановленные ставки НДС (20%, 10%). Плательщики на УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, на наш взгляд, не могут отказаться от ставки 0%. Такой вывод следует из анализа п. п. 7, 9 ст. 164 НК РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменения внесены в целях реализации положений, касающихся исчисления и уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, а также уплаты НДС при реализации физическим лицам товаров ЕАЭС посредством электронных торговых площадок.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменения внесены в целях реализации положений, касающихся исчисления и уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, а также уплаты НДС при реализации физическим лицам товаров ЕАЭС посредством электронных торговых площадок.
Готовое решение: Когда и как оформить единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при экспорте товаров в страны ЕАЭС в графе 1в указывают код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. При отсутствии данных ставят прочерк (пп. "а(2)" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при экспорте товаров в страны ЕАЭС в графе 1в указывают код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. При отсутствии данных ставят прочерк (пп. "а(2)" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)При подаче соответствующего заявления можно применять общие налоговые ставки (10% или 20%), за исключением экспорта в страны - члены ЕАЭС (п. 7 ст. 164 НК РФ). Полагаем, что, если передающая сторона на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС, она не может отказаться в этом случае от применения ставки НДС 0%. Такой вывод следует из анализа п. п. 7, 9 ст. 164 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При подаче соответствующего заявления можно применять общие налоговые ставки (10% или 20%), за исключением экспорта в страны - члены ЕАЭС (п. 7 ст. 164 НК РФ). Полагаем, что, если передающая сторона на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС, она не может отказаться в этом случае от применения ставки НДС 0%. Такой вывод следует из анализа п. п. 7, 9 ст. 164 НК РФ.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитать НДС нужно на последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0%. Ставки такие же, как и для внутренних (не экспортных) операций (то есть в общем случае 20% или 10% (для отдельных категорий товаров), а если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то 5% или 7%) (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, п. 2 Письма ФНС России от 29.02.2024 N СД-2-3/2962@, Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24).
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитать НДС нужно на последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки 0%. Ставки такие же, как и для внутренних (не экспортных) операций (то есть в общем случае 20% или 10% (для отдельных категорий товаров), а если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то 5% или 7%) (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, п. 2 Письма ФНС России от 29.02.2024 N СД-2-3/2962@, Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24).
Вопрос: Каковы особенности оформления экспорта товаров в Казахстан?
(Консультация эксперта, 2025)При экспорте в Казахстан налогоплательщики на ОСН применяют нулевую ставку НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при соблюдении условий. Налогоплательщики на УСН, не освобожденные от НДС, также применяют ставку 0%, а освобожденные - не исчисляют налог.
(Консультация эксперта, 2025)При экспорте в Казахстан налогоплательщики на ОСН применяют нулевую ставку НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при соблюдении условий. Налогоплательщики на УСН, не освобожденные от НДС, также применяют ставку 0%, а освобожденные - не исчисляют налог.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 03.09.2024 N СД-17-3/2581@ <Для возмещения НДС нужно выполнить все условия по вычетам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- или для использования в операциях, облагаемых НДС по стандартным ставкам, в том числе - для экспорта;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)- или для использования в операциях, облагаемых НДС по стандартным ставкам, в том числе - для экспорта;
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете отказаться от нулевой ставки по реализации товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС, если не применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН. Тогда по всем экспортным операциям НДС вы будете уплачивать по общим ставкам: 10% или 20% (п. 7 ст. 164 НК РФ). Собирать и представлять подтверждающие документы в этом случае не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете отказаться от нулевой ставки по реализации товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС, если не применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН. Тогда по всем экспортным операциям НДС вы будете уплачивать по общим ставкам: 10% или 20% (п. 7 ст. 164 НК РФ). Собирать и представлять подтверждающие документы в этом случае не нужно.
Вопрос: Какие страны входят в Таможенный (Евразийский экономический) союз и какими правилами регулируется перемещение товаров между его участниками?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)При экспорте (налогоплательщиками НДС) товаров из Российской Федерации в государства - члены Союза для подтверждения права на применение ставки НДС 0% представляются документы, предусмотренные п. 1.3 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола, в том числе содержащее отметку об уплате НДС в другом государстве - члене Союза заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, предусмотренной Приложением 1 к Протоколу об обмене информацией, либо перечень заявлений (в случае представления перечня согласно п. 1.3 ст. 165 НК РФ могут не представляться транспортные (товаросопроводительные) документы, а также договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)При экспорте (налогоплательщиками НДС) товаров из Российской Федерации в государства - члены Союза для подтверждения права на применение ставки НДС 0% представляются документы, предусмотренные п. 1.3 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола, в том числе содержащее отметку об уплате НДС в другом государстве - члене Союза заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, предусмотренной Приложением 1 к Протоколу об обмене информацией, либо перечень заявлений (в случае представления перечня согласно п. 1.3 ст. 165 НК РФ могут не представляться транспортные (товаросопроводительные) документы, а также договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров).
Статья: Ввоз товаров из стран ЕАЭС, в том числе на территорию СЭЗ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)"Ввозной" НДС уплачивают также лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС (п. 3 ст. 145, п. 1 ст. 145.1 НК РФ), лица, применяющие УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Это следует из п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 13 Протокола <3>.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)"Ввозной" НДС уплачивают также лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС (п. 3 ст. 145, п. 1 ст. 145.1 НК РФ), лица, применяющие УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Это следует из п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 13 Протокола <3>.
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Например, контракт может включать соглашение о продвижении покупателем в своей стране товаров продавца за вознаграждение. По мнению Минфина, услуги по продвижению товаров для целей НК РФ и Договора о ЕАЭС относятся к рекламным или маркетинговым услугам, которые облагаются в стране местонахождения заказчика <21>. Поскольку в данной ситуации это Россия, экспортер должен удержать агентский НДС.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Например, контракт может включать соглашение о продвижении покупателем в своей стране товаров продавца за вознаграждение. По мнению Минфина, услуги по продвижению товаров для целей НК РФ и Договора о ЕАЭС относятся к рекламным или маркетинговым услугам, которые облагаются в стране местонахождения заказчика <21>. Поскольку в данной ситуации это Россия, экспортер должен удержать агентский НДС.
Готовое решение: Как отказаться от ставки 0% по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)По экспортным поставкам товаров в страны ЕАЭС отказаться от нулевой ставки нельзя, поскольку Договором о ЕАЭС такая возможность не предусмотрена (п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, п. 1 ст. 7 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24).
(КонсультантПлюс, 2025)По экспортным поставкам товаров в страны ЕАЭС отказаться от нулевой ставки нельзя, поскольку Договором о ЕАЭС такая возможность не предусмотрена (п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, п. 1 ст. 7 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-07-13/1/24).