Экспорт в ЕАЭС декларация по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт в ЕАЭС декларация по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Уточненная декларация по НДС с доначисленным налогом по неподтвержденной экспортной операции покупателю из государства - члена ЕАЭС также не представлена. Три года с момента окончания периода, в котором осуществлена реализация, истекли.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Уточненная декларация по НДС с доначисленным налогом по неподтвержденной экспортной операции покупателю из государства - члена ЕАЭС также не представлена. Три года с момента окончания периода, в котором осуществлена реализация, истекли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Белоруссию
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 4 - 6 декларации используйте специальные коды для экспорта в ЕАЭС (п. п. 44, 46.3, 48 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 4 - 6 декларации используйте специальные коды для экспорта в ЕАЭС (п. п. 44, 46.3, 48 Порядка заполнения декларации по НДС);
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 4 - 6 декларации используйте специальные коды для экспорта в ЕАЭС (п. п. 44, 46.3, 48 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 4 - 6 декларации используйте специальные коды для экспорта в ЕАЭС (п. п. 44, 46.3, 48 Порядка заполнения декларации по НДС);
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@
(ред. от 12.04.2023)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2017 N 48616)1.1. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - декларация) заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - налогоплательщики), указанными в пункте 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) (далее - Протокол), на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам).
(ред. от 12.04.2023)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2017 N 48616)1.1. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - декларация) заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - налогоплательщики), указанными в пункте 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) (далее - Протокол), на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам).
"Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы"
(Заключено в г. Москве 21.01.2010 N 01-69/1, N ММ-27-2/1)
(ред. от 11.10.2023)ж) копии документов, представленные налогоплательщиком в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, или копии документов, представленные одновременно с налоговой декларацией для обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком при экспорте товаров на территорию государства - члена Евразийского экономического союза (при наличии в налоговом органе).
(Заключено в г. Москве 21.01.2010 N 01-69/1, N ММ-27-2/1)
(ред. от 11.10.2023)ж) копии документов, представленные налогоплательщиком в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, или копии документов, представленные одновременно с налоговой декларацией для обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком при экспорте товаров на территорию государства - члена Евразийского экономического союза (при наличии в налоговом органе).
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Дальнейший порядок действий зависит от того, подтвердил ли экспортер к моменту возврата нулевую экспортную ставку НДС. Ведь момент определения налоговой базы при экспорте, в том числе в страны ЕАЭС, - последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку <2>. В этом квартале экспорт и нужно отражать в книге продаж и декларации по НДС <3>. Рассмотрим возможные ситуации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Дальнейший порядок действий зависит от того, подтвердил ли экспортер к моменту возврата нулевую экспортную ставку НДС. Ведь момент определения налоговой базы при экспорте, в том числе в страны ЕАЭС, - последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку <2>. В этом квартале экспорт и нужно отражать в книге продаж и декларации по НДС <3>. Рассмотрим возможные ситуации.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Уточненная декларация по НДС с доначисленным налогом по неподтвержденной экспортной операции покупателю из государства - члена ЕАЭС также не представлена. Три года с момента окончания периода, в котором осуществлена реализация, истекли (Постановление АС ПО от 10.04.2025 N Ф06-1288/2025 по делу N А49-708/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Уточненная декларация по НДС с доначисленным налогом по неподтвержденной экспортной операции покупателю из государства - члена ЕАЭС также не представлена. Три года с момента окончания периода, в котором осуществлена реализация, истекли (Постановление АС ПО от 10.04.2025 N Ф06-1288/2025 по делу N А49-708/2024).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров (не являющихся сырьевыми) на территорию Республики Беларусь?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок взимания НДС при экспорте товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС)) (далее - Протокол).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок взимания НДС при экспорте товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС)) (далее - Протокол).
Типовая ситуация: НДС при экспорте
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларации по НДС за квартал, когда собраны документы, заполняют разд. 4. Порядок заполнения при экспорте в ЕАЭС и за его пределы одинаковый, различаются только коды операций - они приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. Поставщики несырьевых товаров указывают в разд. 4 только экспортную выручку, сырьевых - выручку и относящиеся к ней вычеты.
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларации по НДС за квартал, когда собраны документы, заполняют разд. 4. Порядок заполнения при экспорте в ЕАЭС и за его пределы одинаковый, различаются только коды операций - они приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. Поставщики несырьевых товаров указывают в разд. 4 только экспортную выручку, сырьевых - выручку и относящиеся к ней вычеты.
Статья: Ратифицирован Протокол об изменениях в Договоре о ЕАЭС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)При экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком-экспортером применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган (одновременно с налоговой декларацией) документов, предусмотренных п. 4 Протокола. В их числе договор, заключенный с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС или налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которого осуществляется экспорт товаров (пп. 1 п. 4), а также заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (пп. 3 п. 4).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)При экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком-экспортером применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган (одновременно с налоговой декларацией) документов, предусмотренных п. 4 Протокола. В их числе договор, заключенный с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС или налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которого осуществляется экспорт товаров (пп. 1 п. 4), а также заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (пп. 3 п. 4).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара на Украину?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Экспорт за пределы ЕАЭС, в том числе на Украину, облагается НДС по ставке 0% при условии представления в налоговые органы вместе с налоговой декларацией подтверждающих документов (их копий) либо реестров в электронной форме, содержащих сведения из декларации на экспортируемые товары, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории ЕАЭС, либо сведения из контракта налогоплательщика с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству или другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС. Документы (их копии, реестры) подаются в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (пп. 1 п. 1 ст. 164, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Экспорт за пределы ЕАЭС, в том числе на Украину, облагается НДС по ставке 0% при условии представления в налоговые органы вместе с налоговой декларацией подтверждающих документов (их копий) либо реестров в электронной форме, содержащих сведения из декларации на экспортируемые товары, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории ЕАЭС, либо сведения из контракта налогоплательщика с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству или другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС. Документы (их копии, реестры) подаются в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (пп. 1 п. 1 ст. 164, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: Как подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов для подтверждения нулевой ставки при экспорте в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2025)Заявление о ввозе вы подаете в инспекцию вместе с другими документами, подтверждающими нулевую ставку, и с налоговой декларацией по НДС, в которой отражена экспортная операция (п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Заявление о ввозе вы подаете в инспекцию вместе с другими документами, подтверждающими нулевую ставку, и с налоговой декларацией по НДС, в которой отражена экспортная операция (п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)К декларации, в которой вы отразили экспортную операцию, вы должны приложить документы, подтверждающие нулевую ставку (п. п. 1.3, 9, 10 ст. 165 НК РФ, п. п. 4, 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)К декларации, в которой вы отразили экспортную операцию, вы должны приложить документы, подтверждающие нулевую ставку (п. п. 1.3, 9, 10 ст. 165 НК РФ, п. п. 4, 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вопрос: Организация безвозмездно передает образцы лекарственных изделий в Армению, а также оплачивает доставку. Каков порядок налогообложения НДС, когда не собран пакет документов в течение 180 дней? Каков порядок налогообложения налогом на прибыль? Требуется ли представление статистической отчетности в таможенные органы?
(Консультация эксперта, 2024)В целях исчисления НДС при реализации товаров датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) либо иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для плательщика НДС (п. 5 Протокола).
(Консультация эксперта, 2024)В целях исчисления НДС при реализации товаров датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) либо иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для плательщика НДС (п. 5 Протокола).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При экспорте за пределы ЕАЭС не подлежащих налогообложению (освобожденных от уплаты НДС) в соответствии со ст. 149 НК РФ товаров нулевая ставка не применяется, документы в налоговые органы одновременно с декларацией по НДС не представляются, счета-фактуры не выставляются. Тогда как экспортер в страны ЕАЭС обязан составить счет-фактуру при совершении операций по реализации товаров, освобожденных от уплаты НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ (пп. 1 и 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При экспорте за пределы ЕАЭС не подлежащих налогообложению (освобожденных от уплаты НДС) в соответствии со ст. 149 НК РФ товаров нулевая ставка не применяется, документы в налоговые органы одновременно с декларацией по НДС не представляются, счета-фактуры не выставляются. Тогда как экспортер в страны ЕАЭС обязан составить счет-фактуру при совершении операций по реализации товаров, освобожденных от уплаты НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ (пп. 1 и 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).