Экспорт необлагаемых ндс товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт необлагаемых ндс товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 147 НК РФне облагается НДС, когда имущество вывезено для проведения испытаний либо на выставку >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Экспорт товаров, реализация которых не облагается НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Экспорт товаров, реализация которых не облагается НДС
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Экспорт не облагаемых НДС товаров (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 28.07.2020 N 03-07-08/65932, от 19.02.2020 N 03-07-08/11585).
(КонсультантПлюс, 2025)Экспорт не облагаемых НДС товаров (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 28.07.2020 N 03-07-08/65932, от 19.02.2020 N 03-07-08/11585).
Нормативные акты
Протокол от 02.04.1999
"О внесении изменений и дополнений в Соглашение о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года"1. Договаривающиеся Стороны во взаимной торговле не облагают косвенными налогами (НДС, акцизами) товары (работы, услуги), экспортируемые с таможенной территории одной из Договаривающихся Сторон на таможенную территорию другой Договаривающейся Стороны.
"О внесении изменений и дополнений в Соглашение о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года"1. Договаривающиеся Стороны во взаимной торговле не облагают косвенными налогами (НДС, акцизами) товары (работы, услуги), экспортируемые с таможенной территории одной из Договаривающихся Сторон на таможенную территорию другой Договаривающейся Стороны.
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 2 (2023)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)<13> Из заявления следовало, что товарищество с ограниченной ответственностью "Эпирок Центральная Азия" (далее - Компания), зарегистрированное в Республике Казахстан, осуществляло передачу товаров со склада в Республике Казахстан на склад филиала, зарегистрированного в Кыргызской Республике в 2016 году. Передача товаров оформлялась внутренней накладной на перемещение, так как филиал и компания являются одним юридическим лицом и переход права собственности при перемещении товаров не происходит. В дальнейшем товары реализовывались на территории Кыргызской Республики, в отношении чего выставлялись соответствующие счета-фактуры и уплачивался налог на добавленную стоимость (далее - НДС) на внутренние поставки в Кыргызской Республике. По результатам выездной внеплановой проверки филиала Компании Государственная налоговая служба Кыргызской Республики предъявила требование по уплате НДС с момента начала деятельности с учетом пени и штрафов. Вместе с тем, руководствуясь письмом Департамента финансовой политики Евразийской экономической комиссии от 25 июня 2020 года N 09-45, Заявитель 14 мая 2021 года известил Компанию о том, что освобождение от косвенных налогов применимо только в случае передачи товарно-материальных ценностей филиалу без целей реализации. Наряду с этим, как указывает Заявитель, Департаментом финансовой политики Евразийской экономической комиссии в адрес Компании было направлено письмо от 25 марта 2021 года N 09-45, где отмечалось, что в случае реализации товаров, переданных своему структурному подразделению, должны применяться нормы пунктов 13.4 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору (далее - Протокол N 18). НДС взимается только при дальнейшей реализации товаров, а внутрисистемная передача товаров своему филиалу косвенными налогами не облагается.
(подготовлен Верховным Судом РФ)<13> Из заявления следовало, что товарищество с ограниченной ответственностью "Эпирок Центральная Азия" (далее - Компания), зарегистрированное в Республике Казахстан, осуществляло передачу товаров со склада в Республике Казахстан на склад филиала, зарегистрированного в Кыргызской Республике в 2016 году. Передача товаров оформлялась внутренней накладной на перемещение, так как филиал и компания являются одним юридическим лицом и переход права собственности при перемещении товаров не происходит. В дальнейшем товары реализовывались на территории Кыргызской Республики, в отношении чего выставлялись соответствующие счета-фактуры и уплачивался налог на добавленную стоимость (далее - НДС) на внутренние поставки в Кыргызской Республике. По результатам выездной внеплановой проверки филиала Компании Государственная налоговая служба Кыргызской Республики предъявила требование по уплате НДС с момента начала деятельности с учетом пени и штрафов. Вместе с тем, руководствуясь письмом Департамента финансовой политики Евразийской экономической комиссии от 25 июня 2020 года N 09-45, Заявитель 14 мая 2021 года известил Компанию о том, что освобождение от косвенных налогов применимо только в случае передачи товарно-материальных ценностей филиалу без целей реализации. Наряду с этим, как указывает Заявитель, Департаментом финансовой политики Евразийской экономической комиссии в адрес Компании было направлено письмо от 25 марта 2021 года N 09-45, где отмечалось, что в случае реализации товаров, переданных своему структурному подразделению, должны применяться нормы пунктов 13.4 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору (далее - Протокол N 18). НДС взимается только при дальнейшей реализации товаров, а внутрисистемная передача товаров своему филиалу косвенными налогами не облагается.
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)39 - при экспорте несырьевых товаров, которые на внутреннем рынке облагаются по ставке НДС 10%;
(КонсультантПлюс, 2025)39 - при экспорте несырьевых товаров, которые на внутреннем рынке облагаются по ставке НДС 10%;
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Передача сырья давальцем ЕАЭС-переработчику НДС не облагается, в том числе по ставке 0%. Ведь право собственности на давальческое сырье к переработчику не переходит, поэтому такая передача не признается реализацией и экспортом товаров для целей Договора о ЕАЭС <17>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Передача сырья давальцем ЕАЭС-переработчику НДС не облагается, в том числе по ставке 0%. Ведь право собственности на давальческое сырье к переработчику не переходит, поэтому такая передача не признается реализацией и экспортом товаров для целей Договора о ЕАЭС <17>.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС услуг, связанных с экспортом товаров?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Место реализации работ (услуг) по монтажу, сборке, переработке, обработке, ремонту и техническому обслуживанию экспортируемых товаров определяется по месту нахождения этих товаров: если в момент выполнения перечисленных работ (услуг), для переработки (обработки) которых приобретаются эти работы (услуги), товары находились за пределами РФ, то такие работы (услуги) НДС в России не облагаются (пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Место реализации работ (услуг) по монтажу, сборке, переработке, обработке, ремонту и техническому обслуживанию экспортируемых товаров определяется по месту нахождения этих товаров: если в момент выполнения перечисленных работ (услуг), для переработки (обработки) которых приобретаются эти работы (услуги), товары находились за пределами РФ, то такие работы (услуги) НДС в России не облагаются (пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Статья: НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)- если запчасти и детали вывозятся в рамках договора на выполнение работ и включены в их стоимость, такой вывоз не является реализацией товаров и экспортом для целей Договора о ЕАЭС. И подрядчику не нужно облагать его НДС, в том числе по нулевой ставке <17>;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)- если запчасти и детали вывозятся в рамках договора на выполнение работ и включены в их стоимость, такой вывоз не является реализацией товаров и экспортом для целей Договора о ЕАЭС. И подрядчику не нужно облагать его НДС, в том числе по нулевой ставке <17>;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внесенные изменения снимают неопределенность, связанную с применением/неприменением нулевой ставки НДС лицами, участвующими в процессе международной перевозки в качестве соисполнителей на отдельных внутрироссийских этапах перевозки. Если такие лица осуществляют перевозку в пределах РФ и не названы в качестве перевозчиков в транспортных, товаросопроводительных и иных документах на ввоз товаров на территорию РФ (вывоз товаров за пределы РФ), то оказываемые ими услуги с 01.07.2024 под нулевую ставку точно не подпадают и облагаются НДС по ставке 20%.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внесенные изменения снимают неопределенность, связанную с применением/неприменением нулевой ставки НДС лицами, участвующими в процессе международной перевозки в качестве соисполнителей на отдельных внутрироссийских этапах перевозки. Если такие лица осуществляют перевозку в пределах РФ и не названы в качестве перевозчиков в транспортных, товаросопроводительных и иных документах на ввоз товаров на территорию РФ (вывоз товаров за пределы РФ), то оказываемые ими услуги с 01.07.2024 под нулевую ставку точно не подпадают и облагаются НДС по ставке 20%.
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если экспортер передает покупателю бонусный товар, такая передача не облагается НДС, если его стоимость включается в стоимость основного товара.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если экспортер передает покупателю бонусный товар, такая передача не облагается НДС, если его стоимость включается в стоимость основного товара.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить освобождение от НДС при реализации товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что при реализации на экспорт товаров, освобождаемых от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ, нулевая ставка не применяется.
Можно ли применить освобождение от НДС при реализации товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что при реализации на экспорт товаров, освобождаемых от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ, нулевая ставка не применяется.
Статья: Услуги по транспортировке товаров в режиме международного транзита облагаются НДС по ставке 0%
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Правила, действующие с 01.07.2019, позволяют предъявлять к вычету НДС и в отношении работ и услуг, облагаемых по нулевой ставке, и в отношении работ и услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, что исключает вероятность споров относительно права на вычет в зависимости от того, облагается ли выполнение работ (оказание услуг) по ставке 0% (то есть создается фикция налогообложения), или операция вовсе не облагается НДС в РФ, поскольку ее местом реализации не признается территория РФ. Тем самым государство уравняло и тех и других налогоплательщиков, предоставив им право на принятие к вычету НДС, уплаченного поставщикам в РФ, при отсутствии обязанности начислять налог с реализации. Это в полной мере соответствует смыслу правового регулирования как поддерживающего конкурентоспособность экспортируемых товаров (работ, услуг). При принятии Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ в заключении правового Управления аппарата Совета Федерации Федерального Собрания РФ, на которое, кстати, ссылался налогоплательщик в данном споре, была отмечена направленность данной поправки на реализацию налогоплательщиками стратегии ценовой конкуренции, особенно на внешних рынках.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Правила, действующие с 01.07.2019, позволяют предъявлять к вычету НДС и в отношении работ и услуг, облагаемых по нулевой ставке, и в отношении работ и услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, что исключает вероятность споров относительно права на вычет в зависимости от того, облагается ли выполнение работ (оказание услуг) по ставке 0% (то есть создается фикция налогообложения), или операция вовсе не облагается НДС в РФ, поскольку ее местом реализации не признается территория РФ. Тем самым государство уравняло и тех и других налогоплательщиков, предоставив им право на принятие к вычету НДС, уплаченного поставщикам в РФ, при отсутствии обязанности начислять налог с реализации. Это в полной мере соответствует смыслу правового регулирования как поддерживающего конкурентоспособность экспортируемых товаров (работ, услуг). При принятии Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ в заключении правового Управления аппарата Совета Федерации Федерального Собрания РФ, на которое, кстати, ссылался налогоплательщик в данном споре, была отмечена направленность данной поправки на реализацию налогоплательщиками стратегии ценовой конкуренции, особенно на внешних рынках.
Статья: НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Вывезти из России продукты переработки нужно в режиме реэкспорта. Такой вывоз не облагается НДС, в том числе по ставке 0%, поскольку нет факта реализации товаров <9>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)Вывезти из России продукты переработки нужно в режиме реэкспорта. Такой вывоз не облагается НДС, в том числе по ставке 0%, поскольку нет факта реализации товаров <9>.
Путеводитель. Что нужно знать об НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Не является объектом обложения НДС временный вывоз товаров с территории России по таможенной процедуре временного вывоза, поскольку эта операция не указана в п. 1 ст. 146 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Не является объектом обложения НДС временный вывоз товаров с территории России по таможенной процедуре временного вывоза, поскольку эта операция не указана в п. 1 ст. 146 НК РФ.