Экспорт необлагаемых ндс товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт необлагаемых ндс товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 147 НК РФне облагается НДС, когда имущество вывезено для проведения испытаний либо на выставку >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Экспорт товаров, реализация которых не облагается НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Экспорт товаров, реализация которых не облагается НДС
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2026)Экспорт не облагаемых НДС товаров (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 28.07.2020 N 03-07-08/65932, от 19.02.2020 N 03-07-08/11585).
(КонсультантПлюс, 2026)Экспорт не облагаемых НДС товаров (ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 28.07.2020 N 03-07-08/65932, от 19.02.2020 N 03-07-08/11585).
Нормативные акты
Протокол от 02.04.1999
"О внесении изменений и дополнений в Соглашение о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года"1. Договаривающиеся Стороны во взаимной торговле не облагают косвенными налогами (НДС, акцизами) товары (работы, услуги), экспортируемые с таможенной территории одной из Договаривающихся Сторон на таможенную территорию другой Договаривающейся Стороны.
"О внесении изменений и дополнений в Соглашение о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года"1. Договаривающиеся Стороны во взаимной торговле не облагают косвенными налогами (НДС, акцизами) товары (работы, услуги), экспортируемые с таможенной территории одной из Договаривающихся Сторон на таможенную территорию другой Договаривающейся Стороны.
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 2 (2023)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)<13> Из заявления следовало, что товарищество с ограниченной ответственностью "Эпирок Центральная Азия" (далее - Компания), зарегистрированное в Республике Казахстан, осуществляло передачу товаров со склада в Республике Казахстан на склад филиала, зарегистрированного в Кыргызской Республике в 2016 году. Передача товаров оформлялась внутренней накладной на перемещение, так как филиал и компания являются одним юридическим лицом и переход права собственности при перемещении товаров не происходит. В дальнейшем товары реализовывались на территории Кыргызской Республики, в отношении чего выставлялись соответствующие счета-фактуры и уплачивался налог на добавленную стоимость (далее - НДС) на внутренние поставки в Кыргызской Республике. По результатам выездной внеплановой проверки филиала Компании Государственная налоговая служба Кыргызской Республики предъявила требование по уплате НДС с момента начала деятельности с учетом пени и штрафов. Вместе с тем, руководствуясь письмом Департамента финансовой политики Евразийской экономической комиссии от 25 июня 2020 года N 09-45, Заявитель 14 мая 2021 года известил Компанию о том, что освобождение от косвенных налогов применимо только в случае передачи товарно-материальных ценностей филиалу без целей реализации. Наряду с этим, как указывает Заявитель, Департаментом финансовой политики Евразийской экономической комиссии в адрес Компании было направлено письмо от 25 марта 2021 года N 09-45, где отмечалось, что в случае реализации товаров, переданных своему структурному подразделению, должны применяться нормы пунктов 13.4 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору (далее - Протокол N 18). НДС взимается только при дальнейшей реализации товаров, а внутрисистемная передача товаров своему филиалу косвенными налогами не облагается.
(подготовлен Верховным Судом РФ)<13> Из заявления следовало, что товарищество с ограниченной ответственностью "Эпирок Центральная Азия" (далее - Компания), зарегистрированное в Республике Казахстан, осуществляло передачу товаров со склада в Республике Казахстан на склад филиала, зарегистрированного в Кыргызской Республике в 2016 году. Передача товаров оформлялась внутренней накладной на перемещение, так как филиал и компания являются одним юридическим лицом и переход права собственности при перемещении товаров не происходит. В дальнейшем товары реализовывались на территории Кыргызской Республики, в отношении чего выставлялись соответствующие счета-фактуры и уплачивался налог на добавленную стоимость (далее - НДС) на внутренние поставки в Кыргызской Республике. По результатам выездной внеплановой проверки филиала Компании Государственная налоговая служба Кыргызской Республики предъявила требование по уплате НДС с момента начала деятельности с учетом пени и штрафов. Вместе с тем, руководствуясь письмом Департамента финансовой политики Евразийской экономической комиссии от 25 июня 2020 года N 09-45, Заявитель 14 мая 2021 года известил Компанию о том, что освобождение от косвенных налогов применимо только в случае передачи товарно-материальных ценностей филиалу без целей реализации. Наряду с этим, как указывает Заявитель, Департаментом финансовой политики Евразийской экономической комиссии в адрес Компании было направлено письмо от 25 марта 2021 года N 09-45, где отмечалось, что в случае реализации товаров, переданных своему структурному подразделению, должны применяться нормы пунктов 13.4 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору (далее - Протокол N 18). НДС взимается только при дальнейшей реализации товаров, а внутрисистемная передача товаров своему филиалу косвенными налогами не облагается.
Вопрос: Какие налоговые льготы предусмотрены для экспорта товаров?
(Консультация эксперта, 2026)На основании изложенного при экспорте товара применяется обложение по ставке НДС 0%, а также освобождение от уплаты акцизов в отношении экспорта подакцизных товаров. Однако указанные преимущества связаны с совершением определенных действий со стороны налогоплательщика, а именно своевременным представлением предусмотренных документов в установленные сроки.
(Консультация эксперта, 2026)На основании изложенного при экспорте товара применяется обложение по ставке НДС 0%, а также освобождение от уплаты акцизов в отношении экспорта подакцизных товаров. Однако указанные преимущества связаны с совершением определенных действий со стороны налогоплательщика, а именно своевременным представлением предусмотренных документов в установленные сроки.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Азербайджан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При экспорте товаров, не облагаемых НДС, нулевая ставка не применяется, документы в ИФНС России не сдаются, счета-фактуры не выставляются (п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При экспорте товаров, не облагаемых НДС, нулевая ставка не применяется, документы в ИФНС России не сдаются, счета-фактуры не выставляются (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2026)поскольку ввоз на таможенную территорию ЕАЭС и вывоз с нее иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, не облагается НДС и осуществляется без уплаты ввозных таможенных пошлин, то бухгалтерских записей по начислению НДС и таможенных пошлин не делайте (ст. 176 Закона о таможенном регулировании N 289-ФЗ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 238 ТК ЕАЭС, пп. 3 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ). Начислить НДС и отразить его в учете вам следует, только если реализация товаров в процедуре реэкспорта облагается НДС по ставке 0% и условия подтверждения этой ставки не выполнены в установленный срок;
(КонсультантПлюс, 2026)поскольку ввоз на таможенную территорию ЕАЭС и вывоз с нее иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, не облагается НДС и осуществляется без уплаты ввозных таможенных пошлин, то бухгалтерских записей по начислению НДС и таможенных пошлин не делайте (ст. 176 Закона о таможенном регулировании N 289-ФЗ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 238 ТК ЕАЭС, пп. 3 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ). Начислить НДС и отразить его в учете вам следует, только если реализация товаров в процедуре реэкспорта облагается НДС по ставке 0% и условия подтверждения этой ставки не выполнены в установленный срок;
Статья: Импорт товаров из ЕАЭС - 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)- операция по ввозу товаров из ЕАЭС не облагается ввозным НДС. Например, ввозятся ранее экспортированные в страны ЕАЭС товары, возвращаемые по причине ненадлежащего качества <5>;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)- операция по ввозу товаров из ЕАЭС не облагается ввозным НДС. Например, ввозятся ранее экспортированные в страны ЕАЭС товары, возвращаемые по причине ненадлежащего качества <5>;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внесенные изменения снимают неопределенность, связанную с применением/неприменением нулевой ставки НДС лицами, участвующими в процессе международной перевозки в качестве соисполнителей на отдельных внутрироссийских этапах перевозки. Если такие лица осуществляют перевозку в пределах РФ и не названы в качестве перевозчиков в транспортных, товаросопроводительных и иных документах на ввоз товаров на территорию РФ (вывоз товаров за пределы РФ), то оказываемые ими услуги с 01.07.2024 под нулевую ставку точно не подпадают и облагаются НДС по ставке 20%.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внесенные изменения снимают неопределенность, связанную с применением/неприменением нулевой ставки НДС лицами, участвующими в процессе международной перевозки в качестве соисполнителей на отдельных внутрироссийских этапах перевозки. Если такие лица осуществляют перевозку в пределах РФ и не названы в качестве перевозчиков в транспортных, товаросопроводительных и иных документах на ввоз товаров на территорию РФ (вывоз товаров за пределы РФ), то оказываемые ими услуги с 01.07.2024 под нулевую ставку точно не подпадают и облагаются НДС по ставке 20%.
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Если российский продавец вывозит запчасти (детали) из РФ в другие страны ЕАЭС для гарантийного ремонта товаров, находящихся за рубежом, такой вывоз не облагается НДС, в том числе по нулевой ставке. Ведь реализации непосредственно запчастей (деталей) нет. Они вывозятся в рамках выполнения гарантийных работ <9>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)Если российский продавец вывозит запчасти (детали) из РФ в другие страны ЕАЭС для гарантийного ремонта товаров, находящихся за рубежом, такой вывоз не облагается НДС, в том числе по нулевой ставке. Ведь реализации непосредственно запчастей (деталей) нет. Они вывозятся в рамках выполнения гарантийных работ <9>.
Путеводитель. Что нужно знать об НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Не является объектом обложения НДС временный вывоз товаров с территории России по таможенной процедуре временного вывоза, поскольку эта операция не указана в п. 1 ст. 146 НК РФ. Дальнейшая реализация вывезенного имущества будет облагаться НДС, поскольку местом его реализации будет признана территория РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Не является объектом обложения НДС временный вывоз товаров с территории России по таможенной процедуре временного вывоза, поскольку эта операция не указана в п. 1 ст. 146 НК РФ. Дальнейшая реализация вывезенного имущества будет облагаться НДС, поскольку местом его реализации будет признана территория РФ.
Готовое решение: НДС при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу ввоз и вывоз товаров, помещенных под процедуру реэкспорта, НДС не облагается.
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу ввоз и вывоз товаров, помещенных под процедуру реэкспорта, НДС не облагается.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Действует ли освобождение от НДС при экспорте товаров из РФ в страны ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению инспекции, налогоплательщик при реализации на экспорт в страны Таможенного союза медицинских изделий должен был применить ставку НДС 0 процентов и надлежащим образом подтвердить обоснованность ее применения. Так как он ее не подтвердил, ему был доначислен НДС. Суд пришел к следующим выводам. Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации экспортируемых товаров является территория РФ, поэтому освобождение от обложения НДС по ст. 149 НК РФ применяется и к экспортным операциям. Исходя из п. 1 ст. 38 НК РФ в данной ситуации не возникает объекта обложения НДС, следовательно, применение какой-либо налоговой ставки не соответствует Налоговому кодексу РФ.
Действует ли освобождение от НДС при экспорте товаров из РФ в страны ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению инспекции, налогоплательщик при реализации на экспорт в страны Таможенного союза медицинских изделий должен был применить ставку НДС 0 процентов и надлежащим образом подтвердить обоснованность ее применения. Так как он ее не подтвердил, ему был доначислен НДС. Суд пришел к следующим выводам. Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации экспортируемых товаров является территория РФ, поэтому освобождение от обложения НДС по ст. 149 НК РФ применяется и к экспортным операциям. Исходя из п. 1 ст. 38 НК РФ в данной ситуации не возникает объекта обложения НДС, следовательно, применение какой-либо налоговой ставки не соответствует Налоговому кодексу РФ.
Готовое решение: Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранной организацией - комиссионером
(КонсультантПлюс, 2026)Если первоначально товары вывозятся с территории РФ с применением иной таможенной процедуры (например, временного вывоза, который не является операцией, облагаемой НДС), помещаются на склад комиссионера и только потом реализуются, то комитент вправе применить по ним налоговую ставку 0% при условии смены таможенного режима на режим экспорта и предоставления всех необходимых документов для подтверждения ставки 0% (Письма Минфина России от 13.10.2016 N 03-07-08/59802, от 06.04.2015 N 03-07-08/19156). Факт вывоза товаров в этом случае подтверждается декларацией на товары, оформленной в связи со сменой таможенного режима (Определение ВАС РФ от 05.05.2008 N 5906/08).
(КонсультантПлюс, 2026)Если первоначально товары вывозятся с территории РФ с применением иной таможенной процедуры (например, временного вывоза, который не является операцией, облагаемой НДС), помещаются на склад комиссионера и только потом реализуются, то комитент вправе применить по ним налоговую ставку 0% при условии смены таможенного режима на режим экспорта и предоставления всех необходимых документов для подтверждения ставки 0% (Письма Минфина России от 13.10.2016 N 03-07-08/59802, от 06.04.2015 N 03-07-08/19156). Факт вывоза товаров в этом случае подтверждается декларацией на товары, оформленной в связи со сменой таможенного режима (Определение ВАС РФ от 05.05.2008 N 5906/08).