Экспорт не подтвержден как сдать декларацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт не подтвержден как сдать декларацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он имеет право на вычет НДС при экспорте, т.к. НДС по неподтвержденному экспорту был исчислен и уплачен; пакет необходимых документов собран; уточненная декларация с указанием спорного вычета представлена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он имеет право на вычет НДС при экспорте, т.к. НДС по неподтвержденному экспорту был исчислен и уплачен; пакет необходимых документов собран; уточненная декларация с указанием спорного вычета представлена.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму НДС, уплаченного в бюджет за свой счет
(КонсультантПлюс, 2025)1. Если обязанность Налогоплательщика применять общую ставку по неподтвержденному экспорту признана судом:
(КонсультантПлюс, 2025)1. Если обязанность Налогоплательщика применять общую ставку по неподтвержденному экспорту признана судом:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС при неподтвержденном экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС при неподтвержденном экспорте
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При неподтвержденном экспорте подавать уточненную декларацию за период отгрузки и платить пени не нужно.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При неподтвержденном экспорте подавать уточненную декларацию за период отгрузки и платить пени не нужно.
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 21.05.2021 N 436
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)13. В случаях, если уполномоченным должностным лицом таможенного органа по результатам проведения проверки правильности определения и заявления таможенной стоимости ввозимых (вывозимых) товаров выявлены признаки недостоверного определения таможенной стоимости ввозимых (вывозимых) товаров, предусмотренные пунктом 5 Положения, утвержденного Решением ЕЭК N 42, или пунктом 6 Порядка, утвержденного приказом N 175н, и (или) документы, представленные при подаче таможенной декларации либо по запросу таможенного органа в соответствии с пунктом 1 статьи 325 ТК ЕАЭС, не подтверждают заявленную таможенную стоимость ввозимых (вывозимых) товаров, уполномоченное должностное лицо таможенного органа осуществляет действия в соответствии с главой III Порядка.
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)13. В случаях, если уполномоченным должностным лицом таможенного органа по результатам проведения проверки правильности определения и заявления таможенной стоимости ввозимых (вывозимых) товаров выявлены признаки недостоверного определения таможенной стоимости ввозимых (вывозимых) товаров, предусмотренные пунктом 5 Положения, утвержденного Решением ЕЭК N 42, или пунктом 6 Порядка, утвержденного приказом N 175н, и (или) документы, представленные при подаче таможенной декларации либо по запросу таможенного органа в соответствии с пунктом 1 статьи 325 ТК ЕАЭС, не подтверждают заявленную таможенную стоимость ввозимых (вывозимых) товаров, уполномоченное должностное лицо таможенного органа осуществляет действия в соответствии с главой III Порядка.
Приказ ФТС России от 01.06.2011 N 1157
(ред. от 14.04.2014)
"Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, совершающих таможенные операции при международной перевозке товаров железнодорожным транспортом"Товары, ограниченные к вывозу с таможенной территории Таможенного союза, если не представлены документы, подтверждающие соблюдение ограничений, и прибывшие на таможенную территорию Таможенного союза, не подлежат фактическому вывозу с Таможенной территории Таможенного союза, если иное не предусмотрено законодательством и (или) международными договорами Российской Федерации.
(ред. от 14.04.2014)
"Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, совершающих таможенные операции при международной перевозке товаров железнодорожным транспортом"Товары, ограниченные к вывозу с таможенной территории Таможенного союза, если не представлены документы, подтверждающие соблюдение ограничений, и прибывшие на таможенную территорию Таможенного союза, не подлежат фактическому вывозу с Таможенной территории Таможенного союза, если иное не предусмотрено законодательством и (или) международными договорами Российской Федерации.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В этом случае копии указанных документов представляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Представленные документы должны соответствовать требованиям, указанным в ст. 165 НК РФ, с учетом особенностей, установленных п. 15 ст. 165 НК РФ. Если по требованию налогового органа документы, сведения из которых включены в указанные реестры, не будут представлены, обоснованность применения налоговой ставки 0% в соответствующей части считается неподтвержденной (абз. 15, 17 п. 15 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В этом случае копии указанных документов представляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Представленные документы должны соответствовать требованиям, указанным в ст. 165 НК РФ, с учетом особенностей, установленных п. 15 ст. 165 НК РФ. Если по требованию налогового органа документы, сведения из которых включены в указанные реестры, не будут представлены, обоснованность применения налоговой ставки 0% в соответствующей части считается неподтвержденной (абз. 15, 17 п. 15 ст. 165 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, до 01.01.2024 моментом определения налоговой базы при неподтвержденном экспорте считался день отгрузки товаров на экспорт. Соответственно, экспортерам приходилось представлять в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС с включенным в нее разд. 6 за тот период, в котором была осуществлена экспортная отгрузка.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, до 01.01.2024 моментом определения налоговой базы при неподтвержденном экспорте считался день отгрузки товаров на экспорт. Соответственно, экспортерам приходилось представлять в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС с включенным в нее разд. 6 за тот период, в котором была осуществлена экспортная отгрузка.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", экспорт на территорию Республики Беларусь товаров и их последующий возврат по причине расторжения договора поставки покупателем в одностороннем порядке в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации товары экспортирует организация, которая применяет УСН и освобождена от уплаты НДС.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации товары экспортирует организация, которая применяет УСН и освобождена от уплаты НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли при подаче уточненной декларации повторно представлять документы для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Официальная позиция, выраженная ФНС России в Письме, согласованном с Минфином России (со ссылкой на редакцию ст. 165 НК РФ, действовавшую до 2011 г.), заключается в том, что если с первоначальной декларацией были представлены подтверждающие документы, то при подаче уточненной декларации, не вносящей изменения и дополнения в сведения по экспортным операциям, отраженным в первоначальной декларации, налогоплательщики могут вновь не представлять подтверждающие документы. Есть судебные акты, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, в которых указывается, что при подаче уточненной декларации, а также при заявлении вычетов в более позднем периоде (если право на применение ставки 0 процентов уже подтверждено) повторно представлять документы не надо, поскольку такой обязанности Налоговый кодекс РФ не устанавливает.
Нужно ли при подаче уточненной декларации повторно представлять документы для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Официальная позиция, выраженная ФНС России в Письме, согласованном с Минфином России (со ссылкой на редакцию ст. 165 НК РФ, действовавшую до 2011 г.), заключается в том, что если с первоначальной декларацией были представлены подтверждающие документы, то при подаче уточненной декларации, не вносящей изменения и дополнения в сведения по экспортным операциям, отраженным в первоначальной декларации, налогоплательщики могут вновь не представлять подтверждающие документы. Есть судебные акты, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, в которых указывается, что при подаче уточненной декларации, а также при заявлении вычетов в более позднем периоде (если право на применение ставки 0 процентов уже подтверждено) повторно представлять документы не надо, поскольку такой обязанности Налоговый кодекс РФ не устанавливает.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Белоруссию
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, составлять реестр не нужно. Для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров в страны ЕАЭС (в том числе в Республику Беларусь) вы подаете вместе с декларацией по НДС подтверждающие документы (их копии) (п. п. 1.3, 10 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.4 Порядка заполнения декларации по НДС). При этом транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров из РФ в государство - член ЕАЭС, а также договоры (контракты) можно одновременно с декларацией не подавать, если вы представите в налоговый орган электронный Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, составлять реестр не нужно. Для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров в страны ЕАЭС (в том числе в Республику Беларусь) вы подаете вместе с декларацией по НДС подтверждающие документы (их копии) (п. п. 1.3, 10 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.4 Порядка заполнения декларации по НДС). При этом транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров из РФ в государство - член ЕАЭС, а также договоры (контракты) можно одновременно с декларацией не подавать, если вы представите в налоговый орган электронный Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
Статья: Изменения-2024 по НДС (комментарий к Законам от 19.10.2023 N 504-ФЗ, от 02.07.2021 N 305-ФЗ, от 27.11.2023 N 539-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 19.12.2022 N 549-ФЗ; Постановлению Правительства от 16.09.2023 N 1513)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Во-вторых, при неподтвержденном экспорте НДС-базу надо определять на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней. Это означает, что даже если вовремя не собраны документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, то не придется подавать уточненные декларации за квартал отгрузки товаров на экспорт. И не надо будет платить пени <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Во-вторых, при неподтвержденном экспорте НДС-базу надо определять на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней. Это означает, что даже если вовремя не собраны документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, то не придется подавать уточненные декларации за квартал отгрузки товаров на экспорт. И не надо будет платить пени <16>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию несырьевых товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем подтверждении нулевой ставки, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе на основании п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ производится корректировка налоговой базы по налогу на прибыль (путем уменьшения расходов на сумму НДС) с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за тот отчетный (налоговый) период, в котором признан расход в виде НДС по неподтвержденному экспорту.
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе на основании п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ производится корректировка налоговой базы по налогу на прибыль (путем уменьшения расходов на сумму НДС) с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за тот отчетный (налоговый) период, в котором признан расход в виде НДС по неподтвержденному экспорту.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Азербайджан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим по не подтвержденному представлением документов экспорту налоговую базу следует определять на последнее число квартала, в котором истечет 180-дневный срок, установленный для подтверждения права применения нулевой ставки, что исключает обязанность по представлению уточненной декларации за период отгрузки с исчисленной суммой НДС по неподтвержденному экспорту.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В связи с этим по не подтвержденному представлением документов экспорту налоговую базу следует определять на последнее число квартала, в котором истечет 180-дневный срок, установленный для подтверждения права применения нулевой ставки, что исключает обязанность по представлению уточненной декларации за период отгрузки с исчисленной суммой НДС по неподтвержденному экспорту.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем ее подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе на основании абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ производится корректировка налоговой базы по налогу на прибыль (путем уменьшения расходов на сумму НДС) с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за тот отчетный период, в котором признан расход в виде НДС по неподтвержденному экспорту.
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе на основании абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ производится корректировка налоговой базы по налогу на прибыль (путем уменьшения расходов на сумму НДС) с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за тот отчетный период, в котором признан расход в виде НДС по неподтвержденному экспорту.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)До 01.01.2024 моментом определения налоговой базы при неподтвержденном экспорте считался день отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 167 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2024). Соответственно, экспортерам приходилось представлять в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС с включенным в нее разд. 6 за тот период, в котором была осуществлена экспортная отгрузка.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)До 01.01.2024 моментом определения налоговой базы при неподтвержденном экспорте считался день отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 167 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2024). Соответственно, экспортерам приходилось представлять в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС с включенным в нее разд. 6 за тот период, в котором была осуществлена экспортная отгрузка.