Экспорт через комиссионера
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт через комиссионера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранной организацией - комиссионером
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранным комиссионером в случае экспорта товаров
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранным комиссионером в случае экспорта товаров
Готовое решение: Как комитент выставляет счета-фактуры при продаже товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)После отгрузки товара на экспорт комиссионером и при получении от него необходимых данных (например, копии счета-фактуры) выставите комиссионеру счет-фактуру по нулевой ставке, оформленный на имя покупателя, которому комиссионер экспортировал товары (п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 168 НК РФ, пп. "и" - "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-07-09/47).
(КонсультантПлюс, 2025)После отгрузки товара на экспорт комиссионером и при получении от него необходимых данных (например, копии счета-фактуры) выставите комиссионеру счет-фактуру по нулевой ставке, оформленный на имя покупателя, которому комиссионер экспортировал товары (п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 168 НК РФ, пп. "и" - "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-07-09/47).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1034@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления реестра, предусмотренного подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2024 N 80602)В случаях, когда реализация товаров на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графах 8 и 9 указываются номер и дата договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации товаров.
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления реестра, предусмотренного подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2024 N 80602)В случаях, когда реализация товаров на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графах 8 и 9 указываются номер и дата договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации товаров.
Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)В случаях, когда реализация товаров на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графе 4 указывается номер договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации товаров. В случае отсутствия номера указывается "б/н".
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)В случаях, когда реализация товаров на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графе 4 указывается номер договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации товаров. В случае отсутствия номера указывается "б/н".
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Вправе ли комитент взыскать убытки, если комиссионер не передал предусмотренную договором комиссии документацию на возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Из материалов дела следует, что между ОАО "Холзун" (комитент) и ООО "Кор - Ал" (комиссионер) заключен договор комиссии на экспорт от 15.11.2010 N 5 (далее - договор комиссии). По условиям данного договора комитент обязался поставить на экспорт панты марала на условиях, определенных в настоящем договоре и контракте с иностранным партнером, уплатить комиссионеру комиссионное вознаграждение в размере 1 процента от суммы реализации; комиссионер обязался изучить внешний рынок, заключить от своего имени контракт с покупателем на реализацию поставляемых комитентом для экспорта консервированных пантов маралов (далее - товар) и реализовать по ценам, сложившимся на рынке на момент продажи, предоставить комитенту всю необходимую документацию, позволяющую получить льготу по НДС (пункты 1.1, 1.2 договора комиссии).
Вправе ли комитент взыскать убытки, если комиссионер не передал предусмотренную договором комиссии документацию на возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Из материалов дела следует, что между ОАО "Холзун" (комитент) и ООО "Кор - Ал" (комиссионер) заключен договор комиссии на экспорт от 15.11.2010 N 5 (далее - договор комиссии). По условиям данного договора комитент обязался поставить на экспорт панты марала на условиях, определенных в настоящем договоре и контракте с иностранным партнером, уплатить комиссионеру комиссионное вознаграждение в размере 1 процента от суммы реализации; комиссионер обязался изучить внешний рынок, заключить от своего имени контракт с покупателем на реализацию поставляемых комитентом для экспорта консервированных пантов маралов (далее - товар) и реализовать по ценам, сложившимся на рынке на момент продажи, предоставить комитенту всю необходимую документацию, позволяющую получить льготу по НДС (пункты 1.1, 1.2 договора комиссии).
Статья: НДС: изменения и коррективы в налоговом законодательстве, действующие в 2023 - 2025 гг.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Федеральным законом от 19.12.2022 N 549-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" упрощается порядок подтверждения права на применение ставки НДС 0%. В соответствии с внесенными изменениями при экспорте товаров для подтверждения нулевой ставки НДС вместо контракта и транспортных документов можно будет предоставлять реестры в электронной форме, которые содержат сведения из соответствующих документов и из декларации на товары (в том числе в случае привлечения комиссионера агента). Поправки применяются в целях подтверждения ставки НДС 0% за налоговые периоды с 01.01.2024. Также отменяется требование о наличии отметки "Погрузка разрешена" в поручении на отгрузку в целях подтверждения ставки НДС 0% при реализации услуг, в частности, по международной перевозке товаров.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Федеральным законом от 19.12.2022 N 549-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" упрощается порядок подтверждения права на применение ставки НДС 0%. В соответствии с внесенными изменениями при экспорте товаров для подтверждения нулевой ставки НДС вместо контракта и транспортных документов можно будет предоставлять реестры в электронной форме, которые содержат сведения из соответствующих документов и из декларации на товары (в том числе в случае привлечения комиссионера агента). Поправки применяются в целях подтверждения ставки НДС 0% за налоговые периоды с 01.01.2024. Также отменяется требование о наличии отметки "Погрузка разрешена" в поручении на отгрузку в целях подтверждения ставки НДС 0% при реализации услуг, в частности, по международной перевозке товаров.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Что касается применения НДС в отношении услуг, оказываемых российским комиссионером казахстанскому комитенту, то, поскольку на основании пп. 5 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014, местом реализации таких услуг признается территория РФ, такие услуги подлежат налогообложению НДС в РФ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"Что касается применения НДС в отношении услуг, оказываемых российским комиссионером казахстанскому комитенту, то, поскольку на основании пп. 5 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014, местом реализации таких услуг признается территория РФ, такие услуги подлежат налогообложению НДС в РФ".
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если товар, который экспортируется за пределы ЕАЭС, в том числе и в Китай (за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны), реализуется через посредника (комиссионера, поверенного или агента), то для подтверждения нулевой ставки следует представить реестр в электронной форме, содержащий сведения из договора комиссии (поручения, агентского договора) налогоплательщика с посредником, сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров по поручению налогоплательщика в соответствии с посредническим договором, с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС и сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС по поручению налогоплательщика, с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС, а также сведения из деклараций на товары, предусмотренных в реестрах, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ (п. 2 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если товар, который экспортируется за пределы ЕАЭС, в том числе и в Китай (за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны), реализуется через посредника (комиссионера, поверенного или агента), то для подтверждения нулевой ставки следует представить реестр в электронной форме, содержащий сведения из договора комиссии (поручения, агентского договора) налогоплательщика с посредником, сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров по поручению налогоплательщика в соответствии с посредническим договором, с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС и сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС по поручению налогоплательщика, с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС, а также сведения из деклараций на товары, предусмотренных в реестрах, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ (п. 2 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно образцы товаров вывозят по таможенной процедуре временного вывоза (например, для демонстрации в торговом зале комиссионера, реализующего товары, или для оформления выставочных стендов). В декларации по НДС такие операции не отражают. Это связано с тем, что имущество на момент вывоза не предназначено для реализации и, соответственно, вывоз не является объектом обложения НДС по пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Указание в разд. 7 декларации таких операций не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно образцы товаров вывозят по таможенной процедуре временного вывоза (например, для демонстрации в торговом зале комиссионера, реализующего товары, или для оформления выставочных стендов). В декларации по НДС такие операции не отражают. Это связано с тем, что имущество на момент вывоза не предназначено для реализации и, соответственно, вывоз не является объектом обложения НДС по пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Указание в разд. 7 декларации таких операций не предусмотрено.
Вопрос: Об условии применения ставки НДС 0% при реализации российской организацией через комиссионера автомобилей представительству другой российской организации, находящемуся на территории Кубы.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-07-08/28219)В связи с указанным запросом, зарегистрированным в Минфине России 10.02.2025, о применении налога на добавленную стоимость при реализации российской организацией через комиссионера автомобилей представительству другой российской организации, находящемуся на территории Кубы, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-07-08/28219)В связи с указанным запросом, зарегистрированным в Минфине России 10.02.2025, о применении налога на добавленную стоимость при реализации российской организацией через комиссионера автомобилей представительству другой российской организации, находящемуся на территории Кубы, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2024 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Снабженческие услуги для третьих лиц неоднородны услугам по сбыту товара через посредника. Снабженческие услуги предполагают снабжение арендаторов нежилых помещений необходимыми ресурсами, без которых невозможно использование арендуемых помещений. Такими ресурсами являются: электроснабжение, вентиляция, водоснабжение, водоотведение, канализация, вывоз мусора. Заключение таких договоров имеет целью создание необходимых условий для нормального функционирования арендуемых помещений.
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Снабженческие услуги для третьих лиц неоднородны услугам по сбыту товара через посредника. Снабженческие услуги предполагают снабжение арендаторов нежилых помещений необходимыми ресурсами, без которых невозможно использование арендуемых помещений. Такими ресурсами являются: электроснабжение, вентиляция, водоснабжение, водоотведение, канализация, вывоз мусора. Заключение таких договоров имеет целью создание необходимых условий для нормального функционирования арендуемых помещений.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.4. Отгруженная продукция (товары), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), а также продукция (товары), переданная для продажи комиссионеру, учитывается на счете 45 "Товары отгруженные" по фактической себестоимости (или нормативной (плановой) себестоимости в отношении продукции). Кроме того, на счете 45 учитываются расходы по реализации (сбыту) продукции (товаров, работ, услуг и т.п.) (при частичном списании расходов) (п. 9, пп. "б" п. 27 ФСБУ 5/2019, Инструкция по применению Плана счетов, п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Последние изменения: НДС при экспорте и подтверждение ставки 0% (кроме стран ЕАЭС)
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России пояснила, что поставка товаров на экспорт через комиссионера возможна по нулевой ставке НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России пояснила, что поставка товаров на экспорт через комиссионера возможна по нулевой ставке НДС.