Экспорт через комиссионера
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт через комиссионера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранной организацией - комиссионером
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранным комиссионером в случае экспорта товаров
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранным комиссионером в случае экспорта товаров
Готовое решение: Как комитент выставляет счета-фактуры при продаже товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)После отгрузки товара на экспорт комиссионером и при получении от него необходимых данных (например, копии счета-фактуры) выставите комиссионеру счет-фактуру по нулевой ставке, оформленный на имя покупателя, которому комиссионер экспортировал товары (п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 168 НК РФ, пп. "и" - "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-07-09/47).
(КонсультантПлюс, 2025)После отгрузки товара на экспорт комиссионером и при получении от него необходимых данных (например, копии счета-фактуры) выставите комиссионеру счет-фактуру по нулевой ставке, оформленный на имя покупателя, которому комиссионер экспортировал товары (п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 168 НК РФ, пп. "и" - "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-07-09/47).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1034@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления реестра, предусмотренного подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2024 N 80602)В случаях, когда реализация товаров на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графах 8 и 9 указываются номер и дата договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации товаров.
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления реестра, предусмотренного подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2024 N 80602)В случаях, когда реализация товаров на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графах 8 и 9 указываются номер и дата договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации товаров.
Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)В случаях, когда реализация товаров на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графе 4 указывается номер договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации товаров. В случае отсутствия номера указывается "б/н".
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)В случаях, когда реализация товаров на экспорт осуществляется через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, в графе 4 указывается номер договора комиссии, договора поручения либо агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом в отношении соответствующей операции по реализации товаров. В случае отсутствия номера указывается "б/н".
Готовое решение: НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если комиссионер продал товар по цене выше указанной вами, то с дополнительной выгоды начисляйте НДС в общем порядке. Налоговую базу по НДС определяйте как стоимость товаров, по которой они реализуются комиссионером покупателю (п. 1 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-07-11/46824).
(КонсультантПлюс, 2025)Если комиссионер продал товар по цене выше указанной вами, то с дополнительной выгоды начисляйте НДС в общем порядке. Налоговую базу по НДС определяйте как стоимость товаров, по которой они реализуются комиссионером покупателю (п. 1 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-07-11/46824).
Вопрос: Комиссионер передает товар своему подразделению, зарегистрированному на территории Казахстана, которое затем продает их товар физическим лицам Казахстана. Должна ли российская организация - комитент начислять НДС по данной реализации?
(Консультация эксперта, 2023)В данной ситуации казахстанское подразделение российской организации-комиссионера реализует товар российского комитента (передает права собственности на товары) физическим лицам на территории Казахстана.
(Консультация эксперта, 2023)В данной ситуации казахстанское подразделение российской организации-комиссионера реализует товар российского комитента (передает права собственности на товары) физическим лицам на территории Казахстана.
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно образцы товаров вывозят по таможенной процедуре временного вывоза (например, для демонстрации в торговом зале комиссионера, реализующего товары, или для оформления выставочных стендов). В декларации по НДС такие операции не отражают. Это связано с тем, что имущество на момент вывоза не предназначено для реализации и, соответственно, вывоз не является объектом обложения НДС по пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Указание в разд. 7 декларации таких операций не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно образцы товаров вывозят по таможенной процедуре временного вывоза (например, для демонстрации в торговом зале комиссионера, реализующего товары, или для оформления выставочных стендов). В декларации по НДС такие операции не отражают. Это связано с тем, что имущество на момент вывоза не предназначено для реализации и, соответственно, вывоз не является объектом обложения НДС по пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Указание в разд. 7 декларации таких операций не предусмотрено.
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 7, пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта товара в Китай?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если товар, который экспортируется за пределы ЕАЭС, в том числе и в Китай (за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны), реализуется через посредника (комиссионера, поверенного или агента), то для подтверждения нулевой ставки следует представить реестр в электронной форме, содержащий сведения из договора комиссии (поручения, агентского договора) налогоплательщика с посредником, сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров по поручению налогоплательщика в соответствии с посредническим договором, с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС и сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС по поручению налогоплательщика, с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС, а также сведения из деклараций на товары, предусмотренных в реестрах, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ (п. 2 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если товар, который экспортируется за пределы ЕАЭС, в том числе и в Китай (за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны), реализуется через посредника (комиссионера, поверенного или агента), то для подтверждения нулевой ставки следует представить реестр в электронной форме, содержащий сведения из договора комиссии (поручения, агентского договора) налогоплательщика с посредником, сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров по поручению налогоплательщика в соответствии с посредническим договором, с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС и сведения из контракта лица, осуществляющего поставку товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС по поручению налогоплательщика, с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории ЕАЭС, а также сведения из деклараций на товары, предусмотренных в реестрах, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ (п. 2 ст. 165 НК РФ).
Вопрос: Об обосновании применения коэффициента "n", равного 0 руб. за тонну, при декларировании отдельных товаров, выработанных из нефти, в целях расчета ставок вывозных таможенных пошлин.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 27-02-09/124810)Таким образом, для целей обоснования применения коэффициента "n", утвержденного пунктом 2 Методики, в размере 0 рублей за тонну при таможенном декларировании нефтепродуктов, фактически произведенных организацией-исполнителем по договору переработки для организации-заказчика, предоставившей сырье для переработки и имеющей соответствующее свидетельство (организация-заказчик является производителем (исполнителем) для целей применения Методики), переданных комитентом комиссионеру для реализации на экспорт, декларант представляет в таможенные органы (помимо прочих документов, обычно представляемых при таможенном декларировании товаров):
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 27-02-09/124810)Таким образом, для целей обоснования применения коэффициента "n", утвержденного пунктом 2 Методики, в размере 0 рублей за тонну при таможенном декларировании нефтепродуктов, фактически произведенных организацией-исполнителем по договору переработки для организации-заказчика, предоставившей сырье для переработки и имеющей соответствующее свидетельство (организация-заказчик является производителем (исполнителем) для целей применения Методики), переданных комитентом комиссионеру для реализации на экспорт, декларант представляет в таможенные органы (помимо прочих документов, обычно представляемых при таможенном декларировании товаров):
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<82> Заметим, что в письме Минфина России от 02.08.2018 N 03-07-14/54524 высказано мнение о том, что в целях определения налоговой базы при экспорте товаров через комиссионера, в отношении которых обоснованность применения нулевой ставки НДС комитентом подтверждена, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Однако, по нашему мнению, это разъяснение Минфина России не соответствует п. 3 ст. 153 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<82> Заметим, что в письме Минфина России от 02.08.2018 N 03-07-14/54524 высказано мнение о том, что в целях определения налоговой базы при экспорте товаров через комиссионера, в отношении которых обоснованность применения нулевой ставки НДС комитентом подтверждена, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Однако, по нашему мнению, это разъяснение Минфина России не соответствует п. 3 ст. 153 НК РФ.
Последние изменения: НДС при осуществлении валютных операций и операций в у. е.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России подчеркнул, что экспортер-комиссионер пересчитывает валюту в рубли по курсу на последнее число квартала, в котором собраны документы.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России подчеркнул, что экспортер-комиссионер пересчитывает валюту в рубли по курсу на последнее число квартала, в котором собраны документы.
Статья: НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Экспорт товаров в страны ЕАЭС через посредника
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Экспорт товаров в страны ЕАЭС через посредника