Экономия застройщика ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономия застройщика ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что экономия застройщика в виде разницы между средствами, полученными от инвестора, и фактическими затратами на строительство, не возвращенная инвестору, подлежит включению в налоговую базу по НДС, поскольку представляет собой плату застройщику за оказанные услуги.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что экономия застройщика в виде разницы между средствами, полученными от инвестора, и фактическими затратами на строительство, не возвращенная инвестору, подлежит включению в налоговую базу по НДС, поскольку представляет собой плату застройщику за оказанные услуги.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, образовавшаяся экономия, не подлежащая возврату инвестору по условиям договоров, составляет оплату услуг налогоплательщика (застройщика), вследствие чего подлежит обложению НДС независимо от того, что инвестору были переданы построенные жилые дома (реализация которых не облагается НДС).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, образовавшаяся экономия, не подлежащая возврату инвестору по условиям договоров, составляет оплату услуг налогоплательщика (застройщика), вследствие чего подлежит обложению НДС независимо от того, что инвестору были переданы построенные жилые дома (реализация которых не облагается НДС).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Облагаются ли НДС суммы экономии заказчика-застройщика при долевом строительстве жилых домов со встроенными нежилыми помещениями, машино-местами?
Нормативные акты
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании ДДУ в отношении помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), с 01.01.2024.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-07/82426)Позиция налогоплательщика совпадает с позицией Минфина России, изложенной в Письме от 16.03.2020 N 03-03-06/1/19527, - несмотря на то что указанное Письмо говорит об освобождении экономии застройщика от обложения НДС, сам по себе вопрос об обложении НДС услуг застройщика ставится и рассматривается именно в отношении налоговой базы в виде экономии застройщика. Аналогичный подход упоминается во многих разъяснениях ведомства.
(Письмо Минфина России от 29.08.2023 N 03-07-07/82426)Позиция налогоплательщика совпадает с позицией Минфина России, изложенной в Письме от 16.03.2020 N 03-03-06/1/19527, - несмотря на то что указанное Письмо говорит об освобождении экономии застройщика от обложения НДС, сам по себе вопрос об обложении НДС услуг застройщика ставится и рассматривается именно в отношении налоговой базы в виде экономии застройщика. Аналогичный подход упоминается во многих разъяснениях ведомства.
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги застройщика в общем случае облагаются НДС. Освобождены от НДС услуги застройщиков, оказываемые по договору долевого участия, по которому строятся жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов помещения, машино-места, за исключением услуг, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги застройщика в общем случае облагаются НДС. Освобождены от НДС услуги застройщиков, оказываемые по договору долевого участия, по которому строятся жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов помещения, машино-места, за исключением услуг, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если договором предусмотрено, что полученная экономия целевых средств остается в распоряжении инвестора-застройщика, сумма такой экономии включается в базу по НДС (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Сумма налога исчисляется по расчетной ставке (20/120), счет-фактура регистрируется в книге продаж.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если договором предусмотрено, что полученная экономия целевых средств остается в распоряжении инвестора-застройщика, сумма такой экономии включается в базу по НДС (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Сумма налога исчисляется по расчетной ставке (20/120), счет-фактура регистрируется в книге продаж.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2020 N Ф02-5619/2020 по делу N А19-23936/2019 поясняется, что расчет экономии налоговым органом производился на основании сведений, отраженных в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, представленными в материалы дела, которым дана соответствующая оценка судами первой и апелляционной инстанций.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2020 N Ф02-5619/2020 по делу N А19-23936/2019 поясняется, что расчет экономии налоговым органом производился на основании сведений, отраженных в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, представленными в материалы дела, которым дана соответствующая оценка судами первой и апелляционной инстанций.
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)- счет-фактуру на услуги застройщика (экономия застройщика), в котором указана налоговая ставка НДС 20/120 (дополнительно см. Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-07-11/93729);
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)- счет-фактуру на услуги застройщика (экономия застройщика), в котором указана налоговая ставка НДС 20/120 (дополнительно см. Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-07-11/93729);
Статья: Долевое строительство, экономия, НДС...
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)С учетом изложенного порядок расчета экономии (по каждому ДДУ или в целом по МКД) не имеет принципиального значения, поскольку вся полученная застройщиком экономия не облагается НДС. Вместе с тем в Письме от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470 Минфин подчеркнул, что для целей применения гл. 21 НК РФ экономия - это разница между величиной денежных средств, полученной от каждого участника, и затратами застройщика по передаваемой части объекта недвижимости. Иными словами, экономия определяется по каждому ДДУ (в отличие от налога на прибыль, когда экономия рассчитывается в целом по МКД).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)С учетом изложенного порядок расчета экономии (по каждому ДДУ или в целом по МКД) не имеет принципиального значения, поскольку вся полученная застройщиком экономия не облагается НДС. Вместе с тем в Письме от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17470 Минфин подчеркнул, что для целей применения гл. 21 НК РФ экономия - это разница между величиной денежных средств, полученной от каждого участника, и затратами застройщика по передаваемой части объекта недвижимости. Иными словами, экономия определяется по каждому ДДУ (в отличие от налога на прибыль, когда экономия рассчитывается в целом по МКД).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи денежные средства, поступающие от инвесторов, в налоговую базу у застройщика не включаются (здесь также применяются положения подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, согласно которому операции по передаче имущества инвестиционного характера не признаются объектом налогообложения по НДС). Объектом налогообложения по НДС признается только стоимость услуг застройщика, а также сумма оставшейся в его распоряжении экономии (при наличии) (Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-07-11/93729, Постановление АС Поволжского округа от 17.01.2024 N Ф06-11705/2023 по делу N А72-10586/2022).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи денежные средства, поступающие от инвесторов, в налоговую базу у застройщика не включаются (здесь также применяются положения подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, согласно которому операции по передаче имущества инвестиционного характера не признаются объектом налогообложения по НДС). Объектом налогообложения по НДС признается только стоимость услуг застройщика, а также сумма оставшейся в его распоряжении экономии (при наличии) (Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-07-11/93729, Постановление АС Поволжского округа от 17.01.2024 N Ф06-11705/2023 по делу N А72-10586/2022).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли застройщик, не являющийся подрядчиком, определять налоговую базу по НДС как посредник
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик, выступающий заказчиком-застройщиком, привлек подрядчиком третье лицо. По окончании строительства остались излишние и неиспользованные средства, которые налогоплательщик не облагал НДС. Суд, сославшись на п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, указал, что данные средства являются экономией и включаются в налоговую базу по НДС как вознаграждение.
Должен ли застройщик, не являющийся подрядчиком, определять налоговую базу по НДС как посредник
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик, выступающий заказчиком-застройщиком, привлек подрядчиком третье лицо. По окончании строительства остались излишние и неиспользованные средства, которые налогоплательщик не облагал НДС. Суд, сославшись на п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, указал, что данные средства являются экономией и включаются в налоговую базу по НДС как вознаграждение.
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Изменения в НК отменят НДС-льготу для застройщиков апартаментов. Получается, надо будет вести раздельный учет. Вопрос: плата за услуги застройщика - что это такое, если застройщик сам реализует недвижимость? Это вся выручка от продажи апартаментов или сумма экономии, остающаяся после вычета затрат на строительство?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Изменения в НК отменят НДС-льготу для застройщиков апартаментов. Получается, надо будет вести раздельный учет. Вопрос: плата за услуги застройщика - что это такое, если застройщик сам реализует недвижимость? Это вся выручка от продажи апартаментов или сумма экономии, остающаяся после вычета затрат на строительство?
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Получается, что облагаться налогом на прибыль (УСН) и НДС будет лишь доход (экономия) застройщика (в части НДС - если застройщик не использует льготу по НДС).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Получается, что облагаться налогом на прибыль (УСН) и НДС будет лишь доход (экономия) застройщика (в части НДС - если застройщик не использует льготу по НДС).