Экономия субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономия субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы бюджетного учреждения (премии, командировки)
(КонсультантПлюс, 2026)Премия руководителю (его заместителю) в размере большем, чем установлено главным распорядителем бюджетных средств, законна, если выплачена по приказу последнего и за счет средств экономии ФОТ (а не субсидий на обеспечение выполнения госзадания)
(КонсультантПлюс, 2026)Премия руководителю (его заместителю) в размере большем, чем установлено главным распорядителем бюджетных средств, законна, если выплачена по приказу последнего и за счет средств экономии ФОТ (а не субсидий на обеспечение выполнения госзадания)
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2023 N 18АП-14860/2023 по делу N А76-1896/2023
Требование: О признании незаконным решения антимонопольного органа.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Представленное в материалы дела письмо Министерства образования и науки Челябинской области (от 04.02.2022 исх. N 1124), таким доказательством не является, поскольку подтверждает возврат средств выделенных субсидий ввиду экономии бюджетных средств, а не уменьшение лимитов бюджетных обязательств по распоряжению Министерства, при этом из указанного документа не следует, какие суммы и в каком объеме были уменьшены в отношении каждого учебного учреждения, а определена лишь общая сумма по Челябинской области (46 619 405,13 рублей), что не позволяет сделать вывод о том, что именно на основании данного письма были заключены дополнительные соглашения заказчиками.
Требование: О признании незаконным решения антимонопольного органа.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Представленное в материалы дела письмо Министерства образования и науки Челябинской области (от 04.02.2022 исх. N 1124), таким доказательством не является, поскольку подтверждает возврат средств выделенных субсидий ввиду экономии бюджетных средств, а не уменьшение лимитов бюджетных обязательств по распоряжению Министерства, при этом из указанного документа не следует, какие суммы и в каком объеме были уменьшены в отношении каждого учебного учреждения, а определена лишь общая сумма по Челябинской области (46 619 405,13 рублей), что не позволяет сделать вывод о том, что именно на основании данного письма были заключены дополнительные соглашения заказчиками.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об использовании заказчиком экономии средств субсидии, предоставленной из федерального бюджета бюджету субъекта РФ за счет бюджетных ассигнований Резервного фонда Правительства РФ.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 02-11-13/57369)Вопрос: Об использовании заказчиком экономии средств субсидии, предоставленной из федерального бюджета бюджету субъекта РФ за счет бюджетных ассигнований Резервного фонда Правительства РФ.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 02-11-13/57369)Вопрос: Об использовании заказчиком экономии средств субсидии, предоставленной из федерального бюджета бюджету субъекта РФ за счет бюджетных ассигнований Резервного фонда Правительства РФ.
Статья: Необлагаемый минимум в дизайне НДФЛ: опыт и перспективы
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)У данного подхода есть основания. По данным ФНС России за 2018 г., около 15 млн человек получили налоговый вычет на первого ребенка, а это значит, что он охватывает большинство населения, признаваемого малоимущим. Однако следует учитывать, что содействие семьям с детьми и помощь материально нуждающимся гражданам - это разные цели налоговой политики, которые образуют отдельные основания для снижения налоговой нагрузки и должны воплощаться в самостоятельно действующих вычетах. Это легко доказывается тем, что и сегодня вычет на ребенка предоставляется независимо от права на получение других, личных стандартных вычетов и не подменяет их, тогда как одинокие налогоплательщики при нуждаемости платят налог на доходы в полном объеме, без каких бы то ни было исключений. Тем самым налоговая нагрузка может быть снижена исходя из состава семьи, но низкий доход не является достаточным критерием для корректировки налоговых обязательств. Более того, если одновременно рассматривать вычет на ребенка как инструмент борьбы с бедностью, а экономию от его применения - в качестве налоговой субсидии семье, то получится, что вся налоговая выгода, возникающая из вычета, на самом деле поглощается суммой налога, которую должен уплатить малообеспеченный налогоплательщик. Иными словами, источником такой субсидии являются денежные средства самого налогоплательщика, поскольку, как отметил Минфин России в письме от 27 марта 2020 г. N 03-04-05/24526, доход родителя, который не превышает прожиточного минимума, не освобождается от налогообложения.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)У данного подхода есть основания. По данным ФНС России за 2018 г., около 15 млн человек получили налоговый вычет на первого ребенка, а это значит, что он охватывает большинство населения, признаваемого малоимущим. Однако следует учитывать, что содействие семьям с детьми и помощь материально нуждающимся гражданам - это разные цели налоговой политики, которые образуют отдельные основания для снижения налоговой нагрузки и должны воплощаться в самостоятельно действующих вычетах. Это легко доказывается тем, что и сегодня вычет на ребенка предоставляется независимо от права на получение других, личных стандартных вычетов и не подменяет их, тогда как одинокие налогоплательщики при нуждаемости платят налог на доходы в полном объеме, без каких бы то ни было исключений. Тем самым налоговая нагрузка может быть снижена исходя из состава семьи, но низкий доход не является достаточным критерием для корректировки налоговых обязательств. Более того, если одновременно рассматривать вычет на ребенка как инструмент борьбы с бедностью, а экономию от его применения - в качестве налоговой субсидии семье, то получится, что вся налоговая выгода, возникающая из вычета, на самом деле поглощается суммой налога, которую должен уплатить малообеспеченный налогоплательщик. Иными словами, источником такой субсидии являются денежные средства самого налогоплательщика, поскольку, как отметил Минфин России в письме от 27 марта 2020 г. N 03-04-05/24526, доход родителя, который не превышает прожиточного минимума, не освобождается от налогообложения.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.12.2023 N 2255
(ред. от 29.11.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Восстановление и социально-экономическое развитие Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"случаев заключения таких муниципальных контрактов в пределах экономии средств при расходовании субсидий из бюджета субъекта Российской Федерации в целях реализации муниципальных программ, при которых срок заключения таких муниципальных контрактов продлевается на срок до 15 декабря года предоставления указанных субсидий;
(ред. от 29.11.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Восстановление и социально-экономическое развитие Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"случаев заключения таких муниципальных контрактов в пределах экономии средств при расходовании субсидий из бюджета субъекта Российской Федерации в целях реализации муниципальных программ, при которых срок заключения таких муниципальных контрактов продлевается на срок до 15 декабря года предоставления указанных субсидий;
Постановление Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Допускается увеличение значений результата использования субсидии в рамках использования экономии, образовавшейся по результатам заключения государственных (муниципальных) контрактов на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд субъекта Российской Федерации (муниципальных нужд), источником обеспечения которой являются средства субсидии (далее - экономия), путем проведения капитального ремонта расположенных на территориях общеобразовательных организаций отвечающих требованиям подпунктов "а" и "г" пункта 5 настоящих Правил отдельно стоящих санузлов и (или) плоскостных спортивных сооружений без оснащения средствами обучения и воспитания этих общеобразовательных организаций.
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Допускается увеличение значений результата использования субсидии в рамках использования экономии, образовавшейся по результатам заключения государственных (муниципальных) контрактов на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд субъекта Российской Федерации (муниципальных нужд), источником обеспечения которой являются средства субсидии (далее - экономия), путем проведения капитального ремонта расположенных на территориях общеобразовательных организаций отвечающих требованиям подпунктов "а" и "г" пункта 5 настоящих Правил отдельно стоящих санузлов и (или) плоскостных спортивных сооружений без оснащения средствами обучения и воспитания этих общеобразовательных организаций.
Вопрос: О случаях и сроках внесения изменений в план-график закупок и проверке объема финансового обеспечения, включенного в него.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 24-06-09/41432)приведения их в соответствие в связи с изменением доведенного до заказчика объема прав в денежном выражении на принятие и (или) исполнение обязательств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, изменением показателей планов (программ) финансово-хозяйственной деятельности государственных, муниципальных учреждений, государственных, муниципальных унитарных предприятий, изменением соответствующих решений и (или) соглашений о предоставлении субсидий (пункт 2);
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 24-06-09/41432)приведения их в соответствие в связи с изменением доведенного до заказчика объема прав в денежном выражении на принятие и (или) исполнение обязательств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, изменением показателей планов (программ) финансово-хозяйственной деятельности государственных, муниципальных учреждений, государственных, муниципальных унитарных предприятий, изменением соответствующих решений и (или) соглашений о предоставлении субсидий (пункт 2);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.05.2025 N 02-08-11/48954 <Можно ли за счет субсидии погасить кредиты прошлых лет?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Если у АНО есть старые долги, то можно рассмотреть альтернативные варианты их погашения (не за счет новых субсидий):
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Если у АНО есть старые долги, то можно рассмотреть альтернативные варианты их погашения (не за счет новых субсидий):
Статья: НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Вместо этого написано, что от НДФЛ освобождена матвыгода от экономии на процентах при пользовании кредитными средствами, предоставленными на условиях программ государственной поддержки, - по сути это разные виды субсидируемой государством льготной ипотеки.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Вместо этого написано, что от НДФЛ освобождена матвыгода от экономии на процентах при пользовании кредитными средствами, предоставленными на условиях программ государственной поддержки, - по сути это разные виды субсидируемой государством льготной ипотеки.
Готовое решение: Как составить, утвердить и разместить план-график закупок по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)изменились доведенные до заказчика лимиты бюджетных обязательств, показатели планов (программ) ФХД, решение и (или) соглашение о предоставлении субсидий;
(КонсультантПлюс, 2026)изменились доведенные до заказчика лимиты бюджетных обязательств, показатели планов (программ) ФХД, решение и (или) соглашение о предоставлении субсидий;
Статья: Муниципальные унитарные предприятия: ликвидировать нельзя сохранить (с учетом Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2024 г. N 35-П)
(Баженова О.И.)
("Местное право", 2024, N 5)Наконец, действительно ли выход на социально значимые рынки таких субъектов частной инициативы повлечет за собой развитие конкуренции, а за нею и укрепление рыночной экономики, если многие из этих рынков работают преимущественно благодаря (и в ожидании) бюджетного субсидирования? Не велики ли здесь риски возникновения нового бюджето-ориентированного "слоя" частного бизнеса, имеющего лишь отдаленное отношение к предпринимательской инициативе? И приведет ли все-таки передача социально значимых рынков в частные руки к экономии бюджетных средств или в борьбе за конкуренцию "мы за ценой не постоим"? Каждый (!) из этих вопросов требует отдельного обоснованного ответа. А если точнее - требовал перед принятием законодателем такой кардинальной меры как отказ от (преимущественно) муниципальных унитарных предприятиях на социально значимых рынках. И каждый (!) из этих вопросов определяет теперь параметры новой локальной экономики, а с нею и уровень жизни населения.
(Баженова О.И.)
("Местное право", 2024, N 5)Наконец, действительно ли выход на социально значимые рынки таких субъектов частной инициативы повлечет за собой развитие конкуренции, а за нею и укрепление рыночной экономики, если многие из этих рынков работают преимущественно благодаря (и в ожидании) бюджетного субсидирования? Не велики ли здесь риски возникновения нового бюджето-ориентированного "слоя" частного бизнеса, имеющего лишь отдаленное отношение к предпринимательской инициативе? И приведет ли все-таки передача социально значимых рынков в частные руки к экономии бюджетных средств или в борьбе за конкуренцию "мы за ценой не постоим"? Каждый (!) из этих вопросов требует отдельного обоснованного ответа. А если точнее - требовал перед принятием законодателем такой кардинальной меры как отказ от (преимущественно) муниципальных унитарных предприятиях на социально значимых рынках. И каждый (!) из этих вопросов определяет теперь параметры новой локальной экономики, а с нею и уровень жизни населения.
Статья: В целях обязательной формы
(Корвес Р.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 2)Если в пояснительной записке речь идет об упрощении, то, наверное, в центре внимания лежит негласное упрощение для суда. Это также означает упрощение со стороны суда, если посредством требований к форме стороны принимают к сведению информацию и инструкции. В противоположность этому решение Верховного Суда во многих случаях также приводит к упрощению для сторон. Возможно, тот факт, что законодательная власть уклоняется от явной приверженности судов к упрощению, объясняется политическим принуждением не основывать судебные реформы в первую очередь на аргументах экономии. Упрощение в судах вызывает законную озабоченность, поскольку судебная система является субсидируемым бизнесом, финансируемым за счет налогов. Однако принудительная форма, основанная на этом, имеет иное качество, чем форма, приспособленная к потребностям участников процесса. Если несоблюдение одного лишь требования к форме вызывает дополнительную работу со стороны суда, представляется более целесообразным отреагировать разделением расходов, а не считать процессуальное действие прав.
(Корвес Р.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 2)Если в пояснительной записке речь идет об упрощении, то, наверное, в центре внимания лежит негласное упрощение для суда. Это также означает упрощение со стороны суда, если посредством требований к форме стороны принимают к сведению информацию и инструкции. В противоположность этому решение Верховного Суда во многих случаях также приводит к упрощению для сторон. Возможно, тот факт, что законодательная власть уклоняется от явной приверженности судов к упрощению, объясняется политическим принуждением не основывать судебные реформы в первую очередь на аргументах экономии. Упрощение в судах вызывает законную озабоченность, поскольку судебная система является субсидируемым бизнесом, финансируемым за счет налогов. Однако принудительная форма, основанная на этом, имеет иное качество, чем форма, приспособленная к потребностям участников процесса. Если несоблюдение одного лишь требования к форме вызывает дополнительную работу со стороны суда, представляется более целесообразным отреагировать разделением расходов, а не считать процессуальное действие прав.
Готовое решение: Как учреждению учитывать субсидию на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания
(КонсультантПлюс, 2026)Учредитель не вправе уменьшить и размер субсидии следующего финансового года на сумму экономии средств субсидии в отчетном. Но имейте в виду, что наличие существенного остатка может привести к тому, что учредитель проведет анализ достижения показателей задания, проверку ФХД учреждения и при наличии оснований (выявлении нарушений, недостоверных сведений) примет соответствующие меры.
(КонсультантПлюс, 2026)Учредитель не вправе уменьшить и размер субсидии следующего финансового года на сумму экономии средств субсидии в отчетном. Но имейте в виду, что наличие существенного остатка может привести к тому, что учредитель проведет анализ достижения показателей задания, проверку ФХД учреждения и при наличии оснований (выявлении нарушений, недостоверных сведений) примет соответствующие меры.
Готовое решение: Как бюджетному и автономному учреждению использовать субсидию на выполнение государственного (муниципального) задания и отражать расходы в учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение выполнило государственное (муниципальное) задание и у него образовалась экономия субсидии в текущем году, то возвращать остаток субсидии не нужно. Его можно использовать в очередном году на оплату обязательств учреждения, при условии что указанные выплаты предусмотрены планом ФХД и направлены на достижение целей, ради которых учреждение создано (ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ, ч. 3.15 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение выполнило государственное (муниципальное) задание и у него образовалась экономия субсидии в текущем году, то возвращать остаток субсидии не нужно. Его можно использовать в очередном году на оплату обязательств учреждения, при условии что указанные выплаты предусмотрены планом ФХД и направлены на достижение целей, ради которых учреждение создано (ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ, ч. 3.15 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ).
Статья: Правовой статус субъекта Российской Федерации как участника инвестиционной деятельности
(Егорова А.А.)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Важной правовой формой участия субъектов РФ в инвестиционных отношениях является предоставление различных налоговых льгот. На территории Российской Федерации данная мера поддержки осуществляется в различных формах и нацелена либо на снижение налогового бремени, либо на отсрочку или рассрочку налогового платежа. Ввиду широкого спектра налоговых льгот в доктрине налогового права приводятся различные их классификации. В зависимости от элемента воздействия налоговые льготы разделяют на изъятия, скидки и кредиты <35>. Также принято разделять налоговые льготы в зависимости от предлагаемой ставки, объекта воздействия, сроков уплаты и т.д. Таким образом, прямые меры региональной государственной поддержки представляют собой правовые формы участия субъекта РФ в инвестиционных отношениях (бюджетные субсидии, государственные гарантии, налоговые льготы и др.), при установлении которых должен быть соблюден баланс между созданием благоприятных условий для инвестиционной деятельности и необходимостью пополнения/экономии бюджета.
(Егорова А.А.)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Важной правовой формой участия субъектов РФ в инвестиционных отношениях является предоставление различных налоговых льгот. На территории Российской Федерации данная мера поддержки осуществляется в различных формах и нацелена либо на снижение налогового бремени, либо на отсрочку или рассрочку налогового платежа. Ввиду широкого спектра налоговых льгот в доктрине налогового права приводятся различные их классификации. В зависимости от элемента воздействия налоговые льготы разделяют на изъятия, скидки и кредиты <35>. Также принято разделять налоговые льготы в зависимости от предлагаемой ставки, объекта воздействия, сроков уплаты и т.д. Таким образом, прямые меры региональной государственной поддержки представляют собой правовые формы участия субъекта РФ в инвестиционных отношениях (бюджетные субсидии, государственные гарантии, налоговые льготы и др.), при установлении которых должен быть соблюден баланс между созданием благоприятных условий для инвестиционной деятельности и необходимостью пополнения/экономии бюджета.
Статья: Оценка использования бюджетных субсидий в судебной практике
(Винник А.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Заслуживают внимания критерии эффективности, предложенные С.В. Фруминой: во-первых, соответствие цели, заявленной в Правилах, соответствующим документам (государственной программе и т.д.); во-вторых, корреляция запланированных расходов с запланированными результатами с учетом возможной экономии; в-третьих, критерии организации управления, в том числе согласованность процедур, своевременности, открытости, доступности информации о субсидии, кассовом исполнении и др.
(Винник А.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Заслуживают внимания критерии эффективности, предложенные С.В. Фруминой: во-первых, соответствие цели, заявленной в Правилах, соответствующим документам (государственной программе и т.д.); во-вторых, корреляция запланированных расходов с запланированными результатами с учетом возможной экономии; в-третьих, критерии организации управления, в том числе согласованность процедур, своевременности, открытости, доступности информации о субсидии, кассовом исполнении и др.