Экономическое обоснование премий
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономическое обоснование премий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 15.10.2024 по делу N 66а-2705/2024 (УИД 69OS0000-03-2023-000342-04)
Об оставлении без изменения решения Тверского областного суда от 07.06.2024, которым признаны недействующими приказы Главного управления "Региональная энергетическая комиссия" Тверской области от 28.11.2022 N 498-нп "О единых (котловых) тарифах на услуги по передаче электрической энергии, оказываемые на территории Тверской области потребителям", от 28.11.2022 N 497-нп "О долгосрочных параметрах на услуги по передаче электрической энергии для территориальной сетевой организации филиала ПАО "Россети Центр" - "Тверьэнерго" на период 2023 - 2027 годов".Таким образом, если указанная выплата выдается только при условии выполнения работниками определенных установленных производственных показателей, следует признать, что указанные расходы в виде премий вызваны производственной необходимостью, то есть экономически обоснованы. Судебная коллегия отмечает, что наличие в коллективном договоре положений о выплатах социального характера не является безусловным основанием для учета соответствующих расходов в полном объеме в тарифе, поскольку он, в первую очередь, должен являться экономически обоснованным и учитывать не только интересы предприятия, но и интересы потребителей электроэнергии.
Об оставлении без изменения решения Тверского областного суда от 07.06.2024, которым признаны недействующими приказы Главного управления "Региональная энергетическая комиссия" Тверской области от 28.11.2022 N 498-нп "О единых (котловых) тарифах на услуги по передаче электрической энергии, оказываемые на территории Тверской области потребителям", от 28.11.2022 N 497-нп "О долгосрочных параметрах на услуги по передаче электрической энергии для территориальной сетевой организации филиала ПАО "Россети Центр" - "Тверьэнерго" на период 2023 - 2027 годов".Таким образом, если указанная выплата выдается только при условии выполнения работниками определенных установленных производственных показателей, следует признать, что указанные расходы в виде премий вызваны производственной необходимостью, то есть экономически обоснованы. Судебная коллегия отмечает, что наличие в коллективном договоре положений о выплатах социального характера не является безусловным основанием для учета соответствующих расходов в полном объеме в тарифе, поскольку он, в первую очередь, должен являться экономически обоснованным и учитывать не только интересы предприятия, но и интересы потребителей электроэнергии.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, его затраты на премирование сотрудников соответствуют критериям расходов по налогу на прибыль, так как связаны с его производственной деятельностью и являются экономически обоснованными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, его затраты на премирование сотрудников соответствуют критериям расходов по налогу на прибыль, так как связаны с его производственной деятельностью и являются экономически обоснованными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что налоговые органы редко предъявляют претензии из-за недостаточного экономического обоснования премий, поскольку хорошо понимают, что если спор с налогоплательщиком будет разрешаться в суде, то доказать, что получившие премию работники ее "не заработали", они не смогут. В "зоне риска" в первую очередь находятся премии (бонусы и пр.):
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что налоговые органы редко предъявляют претензии из-за недостаточного экономического обоснования премий, поскольку хорошо понимают, что если спор с налогоплательщиком будет разрешаться в суде, то доказать, что получившие премию работники ее "не заработали", они не смогут. В "зоне риска" в первую очередь находятся премии (бонусы и пр.):
Вопрос: Как провести анализ эффективности использования фонда оплаты труда?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Если, к примеру, темп роста чистой прибыли составил 20%, а затрат на оплату труда - 10%, то коэффициент соотношения составит 1,09 (1,2 / 1,1). В таком случае можно сделать вывод, что увеличение заработной платы способствовало достижению лучших результатов и росту прибыли. Однако если рассматриваемый коэффициент будет меньше единицы, то повышение заработной платы не обеспечено прибылью, хотя при этом коэффициент опережения производительности труда и его оплаты может быть больше единицы. Однако за счет роста других затрат (кроме оплаты труда) величина чистой прибыли снижается. Расчетное значение индекса соотношения темпов роста чистой прибыли и затрат на оплату труда позволит дать экономическое обоснование величины доплат и премий из нераспределенной прибыли с учетом качества работы отдельных категорий работников.
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Если, к примеру, темп роста чистой прибыли составил 20%, а затрат на оплату труда - 10%, то коэффициент соотношения составит 1,09 (1,2 / 1,1). В таком случае можно сделать вывод, что увеличение заработной платы способствовало достижению лучших результатов и росту прибыли. Однако если рассматриваемый коэффициент будет меньше единицы, то повышение заработной платы не обеспечено прибылью, хотя при этом коэффициент опережения производительности труда и его оплаты может быть больше единицы. Однако за счет роста других затрат (кроме оплаты труда) величина чистой прибыли снижается. Расчетное значение индекса соотношения темпов роста чистой прибыли и затрат на оплату труда позволит дать экономическое обоснование величины доплат и премий из нераспределенной прибыли с учетом качества работы отдельных категорий работников.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.07.2010 N 225-ФЗ
(ред. от 29.12.2022)
"Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)4. Страховые тарифы должны быть экономически обоснованными. Доля страховой премии, непосредственно предназначенная для осуществления страховых и компенсационных выплат потерпевшим, не может составлять менее 80 процентов страховой премии.
(ред. от 29.12.2022)
"Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)4. Страховые тарифы должны быть экономически обоснованными. Доля страховой премии, непосредственно предназначенная для осуществления страховых и компенсационных выплат потерпевшим, не может составлять менее 80 процентов страховой премии.
Федеральный закон от 24.07.2002 N 111-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации"10. Государственное регулирование страховых тарифов осуществляется посредством установления в соответствии с настоящим Федеральным законом экономически обоснованных страховых тарифов или их предельных уровней, а также структуры страховых тарифов и порядка их применения страховщиками при определении размера страховой премии по договору обязательного страхования ответственности.
(ред. от 31.07.2025)
"Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации"10. Государственное регулирование страховых тарифов осуществляется посредством установления в соответствии с настоящим Федеральным законом экономически обоснованных страховых тарифов или их предельных уровней, а также структуры страховых тарифов и порядка их применения страховщиками при определении размера страховой премии по договору обязательного страхования ответственности.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- учета работы водителей (расчета зарплаты, премий и т.п.);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- учета работы водителей (расчета зарплаты, премий и т.п.);
Вопрос: О предложении по государственному страхованию частного сектора с единым размером ежемесячного страхового взноса.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 05-04-16/17129)В соответствии с пунктом 2 статьи 954 Кодекса страховщик при определении размера страховой премии, подлежащей уплате по договору страхования, вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 05-04-16/17129)В соответствии с пунктом 2 статьи 954 Кодекса страховщик при определении размера страховой премии, подлежащей уплате по договору страхования, вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска.
Статья: Раскрытие информации как средство "умного" регулирования (на примере договора займа)
(Козлова М.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 2)Достижения поведенческой экономики признаны как отдельными правительствами, так и мировым сообществом <12>. Такое направление исследований появилось не так давно, его приверженцы учитывают особенности человеческого поведения и исходят из предположения о нерациональности индивида, который принимает "неидеальные" решения, подвергаясь влиянию эмоций, неверно оценивая информацию и плохо представляя себе риски. Государственное регулирование с учетом этой отправной точки должно быть построено таким образом, чтобы субъект при принятии решений делал разумный, обоснованный выбор. Предлагается так называемое умное регулирование, которое предполагает создание условий, которые как бы подталкивают индивидов к принятию экономически обоснованных и рациональных решений.
(Козлова М.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 2)Достижения поведенческой экономики признаны как отдельными правительствами, так и мировым сообществом <12>. Такое направление исследований появилось не так давно, его приверженцы учитывают особенности человеческого поведения и исходят из предположения о нерациональности индивида, который принимает "неидеальные" решения, подвергаясь влиянию эмоций, неверно оценивая информацию и плохо представляя себе риски. Государственное регулирование с учетом этой отправной точки должно быть построено таким образом, чтобы субъект при принятии решений делал разумный, обоснованный выбор. Предлагается так называемое умное регулирование, которое предполагает создание условий, которые как бы подталкивают индивидов к принятию экономически обоснованных и рациональных решений.
Вопрос: О страховых тарифах и расчете страховых премий по ОСАГО в случае правомерного поведения участников дорожного движения.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-04/51917)В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Закон об ОСАГО) регулирование страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - обязательное страхование) осуществляется посредством установления Банком России в соответствии Законом об ОСАГО актуарно (экономически) обоснованных предельных размеров базовых ставок страховых тарифов (их минимальных и максимальных значений, выраженных в рублях) и коэффициентов страховых тарифов, требований к структуре страховых тарифов, а также порядка их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования <1>.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-04/51917)В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Закон об ОСАГО) регулирование страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - обязательное страхование) осуществляется посредством установления Банком России в соответствии Законом об ОСАГО актуарно (экономически) обоснованных предельных размеров базовых ставок страховых тарифов (их минимальных и максимальных значений, выраженных в рублях) и коэффициентов страховых тарифов, требований к структуре страховых тарифов, а также порядка их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования <1>.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- учета работы водителей (расчета зарплаты, премий и т.п.);
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- учета работы водителей (расчета зарплаты, премий и т.п.);
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы акционерного обществаСуд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу, что Богомазов В.М. при осуществлении прав и обязанностей генерального директора ОАО "Енисейская ТГК (ТГК-13)", нарушая принципы добросовестности и разумности, произвел выплату себе квартальной и годовой премии, не являющейся экономически обоснованной, не утвержденной Советом директоров, в связи с чем своими действиями причинил обществу убытки в заявленной к взысканию сумме.
Статья: Премии лицам гражданского персонала Вооруженных Сил Российской Федерации: часть заработной платы или поощрение за труд?
(Васильева А.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 10)<3> Зорина О.О. Ограничение дискреции работодателя при премировании работников: обоснованная необходимость или необоснованное вмешательство? // Право и экономика. 2019. N 9. С. 58 - 63.
(Васильева А.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 10)<3> Зорина О.О. Ограничение дискреции работодателя при премировании работников: обоснованная необходимость или необоснованное вмешательство? // Право и экономика. 2019. N 9. С. 58 - 63.
Статья: Трудовые отношения при банкротстве работодателя
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Бывший сотрудник не подтвердил документально и не обосновал действия по начислению и выплате себе премий в повышенном размере. Также он не представил арбитражному управляющему приказы и иные документы, подтверждающие факт премирования и начисление премий. Выплаты премий были экономически необоснованными и осуществлены в условиях предбанкротного состояния должника. Суд пришел к выводу, что выплаты не были связаны с достижением экономического эффекта от действий работника, послуживших основанием для его премирования.
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Бывший сотрудник не подтвердил документально и не обосновал действия по начислению и выплате себе премий в повышенном размере. Также он не представил арбитражному управляющему приказы и иные документы, подтверждающие факт премирования и начисление премий. Выплаты премий были экономически необоснованными и осуществлены в условиях предбанкротного состояния должника. Суд пришел к выводу, что выплаты не были связаны с достижением экономического эффекта от действий работника, послуживших основанием для его премирования.
Статья: Принцип take or pay и свобода договора
(Вольфсон В.Л.)
("Хозяйство и право", 2022, N 9)Прежде всего, следует констатировать, что договор с условием take or pay не является поименованным договором российского гражданского права. Так, вопреки встречающимся суждениям <6>, этот договор не является абонентским. Сходство между ними лишь поверхностное. Абонентский договор направлен не на гарантии глубины продаж, а на оптимизацию рисков предоставления оговоренного объема исполнения в пределах данного календарного периода и в условиях статически значительного числа таких периодов. В отличие от платы по договору take or pay, абонентская плата всегда ниже экономически обоснованной цены за тот объем исполнения, который абонент вправе истребовать в соответствии с договором. Хозяйственный расчет состоит в том, что исполнение в таком объеме не будет истребовано абонентом (всеми абонентами), с которым предприниматель заключает договор на таких условиях. Абонентская плата по этой причине всегда имеет компонент в виде страховой премии, покрывающей издержки исполнителя на превышение затребованного абонентами объема исполнения над объемом, соответствующим экономически обоснованному размеру оплаты. Абонент не получает дисконта на объем заказов; для него абонентская плата - это не денежное предоставление, уменьшенное на оптовую скидку и соответствующее рыночной цене продукта, даже с учетом этого уменьшения, а заведомо не соответствующая рыночной ценности продукта плата, включающая страховые взносы, которыми покрываются риски необходимости оплаты в случае заказа в объеме, превышающем тот, что соответствует экономически обоснованному размеру денежного исполнения; и даже с учетом этого страхового компонента абонентская плата никогда не будет соответствовать рыночной ценности оговоренного объема истребования. Именно поэтому абонентские отношения могут быть прекращены в любой момент - плательщик не принимал на себя обязательства оплаты определенного объема исполнения (как правило, имеющего хронометрические пределы, то есть в течение определенного времени). Напротив, в парадигму take or pay встроено именно такое обязательство плательщика. И поэтому расторжение договора будет иметь свои особенности, которые заключаются в том, что после прекращения договора обязанности по внесению оплаты превращаются в определенной пропорции в плату за отказ от договора, конечно, если речь о предпринимателях (п. 3 ст. 310). Денежное предоставление по договору take or pay рассчитывается с учетом оптового дисконта и соответствует рыночной цене продукта даже с учетом этой скидки.
(Вольфсон В.Л.)
("Хозяйство и право", 2022, N 9)Прежде всего, следует констатировать, что договор с условием take or pay не является поименованным договором российского гражданского права. Так, вопреки встречающимся суждениям <6>, этот договор не является абонентским. Сходство между ними лишь поверхностное. Абонентский договор направлен не на гарантии глубины продаж, а на оптимизацию рисков предоставления оговоренного объема исполнения в пределах данного календарного периода и в условиях статически значительного числа таких периодов. В отличие от платы по договору take or pay, абонентская плата всегда ниже экономически обоснованной цены за тот объем исполнения, который абонент вправе истребовать в соответствии с договором. Хозяйственный расчет состоит в том, что исполнение в таком объеме не будет истребовано абонентом (всеми абонентами), с которым предприниматель заключает договор на таких условиях. Абонентская плата по этой причине всегда имеет компонент в виде страховой премии, покрывающей издержки исполнителя на превышение затребованного абонентами объема исполнения над объемом, соответствующим экономически обоснованному размеру оплаты. Абонент не получает дисконта на объем заказов; для него абонентская плата - это не денежное предоставление, уменьшенное на оптовую скидку и соответствующее рыночной цене продукта, даже с учетом этого уменьшения, а заведомо не соответствующая рыночной ценности продукта плата, включающая страховые взносы, которыми покрываются риски необходимости оплаты в случае заказа в объеме, превышающем тот, что соответствует экономически обоснованному размеру денежного исполнения; и даже с учетом этого страхового компонента абонентская плата никогда не будет соответствовать рыночной ценности оговоренного объема истребования. Именно поэтому абонентские отношения могут быть прекращены в любой момент - плательщик не принимал на себя обязательства оплаты определенного объема исполнения (как правило, имеющего хронометрические пределы, то есть в течение определенного времени). Напротив, в парадигму take or pay встроено именно такое обязательство плательщика. И поэтому расторжение договора будет иметь свои особенности, которые заключаются в том, что после прекращения договора обязанности по внесению оплаты превращаются в определенной пропорции в плату за отказ от договора, конечно, если речь о предпринимателях (п. 3 ст. 310). Денежное предоставление по договору take or pay рассчитывается с учетом оптового дисконта и соответствует рыночной цене продукта даже с учетом этой скидки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - поставщика выплату покупателю премии за приобретение определенного количества товаров (строительных материалов) в течение года, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых материалов и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты, включаемые в состав расходов, должны удовлетворять требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, в частности иметь документальное подтверждение и быть экономически обоснованными. Таким подтверждением может являться договор, предусматривающий предоставление премии при выполнении определенных условий, а также первичный документ, составленный при предоставлении премии для целей бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты, включаемые в состав расходов, должны удовлетворять требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, в частности иметь документальное подтверждение и быть экономически обоснованными. Таким подтверждением может являться договор, предусматривающий предоставление премии при выполнении определенных условий, а также первичный документ, составленный при предоставлении премии для целей бухгалтерского учета.