Экономическое обоснование премий
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономическое обоснование премий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 15.10.2024 по делу N 66а-2705/2024 (УИД 69OS0000-03-2023-000342-04)
Об оставлении без изменения решения Тверского областного суда от 07.06.2024, которым признаны недействующими приказы Главного управления "Региональная энергетическая комиссия" Тверской области от 28.11.2022 N 498-нп "О единых (котловых) тарифах на услуги по передаче электрической энергии, оказываемые на территории Тверской области потребителям", от 28.11.2022 N 497-нп "О долгосрочных параметрах на услуги по передаче электрической энергии для территориальной сетевой организации филиала ПАО "Россети Центр" - "Тверьэнерго" на период 2023 - 2027 годов".Таким образом, если указанная выплата выдается только при условии выполнения работниками определенных установленных производственных показателей, следует признать, что указанные расходы в виде премий вызваны производственной необходимостью, то есть экономически обоснованы. Судебная коллегия отмечает, что наличие в коллективном договоре положений о выплатах социального характера не является безусловным основанием для учета соответствующих расходов в полном объеме в тарифе, поскольку он, в первую очередь, должен являться экономически обоснованным и учитывать не только интересы предприятия, но и интересы потребителей электроэнергии.
Об оставлении без изменения решения Тверского областного суда от 07.06.2024, которым признаны недействующими приказы Главного управления "Региональная энергетическая комиссия" Тверской области от 28.11.2022 N 498-нп "О единых (котловых) тарифах на услуги по передаче электрической энергии, оказываемые на территории Тверской области потребителям", от 28.11.2022 N 497-нп "О долгосрочных параметрах на услуги по передаче электрической энергии для территориальной сетевой организации филиала ПАО "Россети Центр" - "Тверьэнерго" на период 2023 - 2027 годов".Таким образом, если указанная выплата выдается только при условии выполнения работниками определенных установленных производственных показателей, следует признать, что указанные расходы в виде премий вызваны производственной необходимостью, то есть экономически обоснованы. Судебная коллегия отмечает, что наличие в коллективном договоре положений о выплатах социального характера не является безусловным основанием для учета соответствующих расходов в полном объеме в тарифе, поскольку он, в первую очередь, должен являться экономически обоснованным и учитывать не только интересы предприятия, но и интересы потребителей электроэнергии.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 32 "Право потребителя на отказ от исполнения договора о выполнении работ (оказании услуг)" Закона РФ "О защите прав потребителей""Руководствуясь положениями статей 310, 421, 407, 934, 958, 450.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 32, 13 Закона РФ "О защите прав потребителей", Указаний Банка России от 20 ноября 2015 г. N 3854-У "О минимальных (стандартных) требованиях к условиям и порядку осуществления отдельных видов добровольного страхования", учитывая, что страхователь имеет право отказаться от договора добровольного страхования в течение четырнадцати календарных дней со дня его заключения при отсутствии в данном периоде событий, имеющих признаки страхового случая, и в случае его реализации страховщик обязан вернуть ему страховую премию в должном размере; данное правило подлежит применению ко всем услугам по обеспечению страхования, предоставленным ответчиком истцу, поскольку отказ от страхования делает услуги по формированию пакета документов для оформления заявления на страхование, технической работе, по подготовке заявления, по консультированию и информированию по страховым программам, по подбору и согласованию индивидуальных условий программы страхования, по согласованию со страховой компанией условий, на которых осуществляется присоединение к договору страхования экономически бессмысленными для истца; ответчик не доказал реальность понесенных им расходов в размере 217 260 руб. за оказание услуг консультации по вопросам страхования; вознаграждение по договору за консультации по вопросам страхования более чем в 8 раз превышает сумму страховой премии, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика в пользу истца денежных средств в размере 217 260 руб., с учетом ранее выплаченных денежных средств в размере 24 000 руб., что повлекло удовлетворение требований о взыскании штрафа, размер которого на основании ст. 333 ГК РФ снижен до 80 000 руб."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что налоговые органы редко предъявляют претензии из-за недостаточного экономического обоснования премий, поскольку хорошо понимают, что если спор с налогоплательщиком будет разрешаться в суде, то доказать, что получившие премию работники ее "не заработали", они не смогут. В "зоне риска" в первую очередь находятся премии (бонусы и пр.):
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что налоговые органы редко предъявляют претензии из-за недостаточного экономического обоснования премий, поскольку хорошо понимают, что если спор с налогоплательщиком будет разрешаться в суде, то доказать, что получившие премию работники ее "не заработали", они не смогут. В "зоне риска" в первую очередь находятся премии (бонусы и пр.):
Вопрос: Как провести анализ эффективности использования фонда оплаты труда?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Если, к примеру, темп роста чистой прибыли составил 20%, а затрат на оплату труда - 10%, то коэффициент соотношения составит 1,09 (1,2 / 1,1). В таком случае можно сделать вывод, что увеличение заработной платы способствовало достижению лучших результатов и росту прибыли. Однако если рассматриваемый коэффициент будет меньше единицы, то повышение заработной платы не обеспечено прибылью, хотя при этом коэффициент опережения производительности труда и его оплаты может быть больше единицы. Однако за счет роста других затрат (кроме оплаты труда) величина чистой прибыли снижается. Расчетное значение индекса соотношения темпов роста чистой прибыли и затрат на оплату труда позволит дать экономическое обоснование величины доплат и премий из нераспределенной прибыли с учетом качества работы отдельных категорий работников.
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Если, к примеру, темп роста чистой прибыли составил 20%, а затрат на оплату труда - 10%, то коэффициент соотношения составит 1,09 (1,2 / 1,1). В таком случае можно сделать вывод, что увеличение заработной платы способствовало достижению лучших результатов и росту прибыли. Однако если рассматриваемый коэффициент будет меньше единицы, то повышение заработной платы не обеспечено прибылью, хотя при этом коэффициент опережения производительности труда и его оплаты может быть больше единицы. Однако за счет роста других затрат (кроме оплаты труда) величина чистой прибыли снижается. Расчетное значение индекса соотношения темпов роста чистой прибыли и затрат на оплату труда позволит дать экономическое обоснование величины доплат и премий из нераспределенной прибыли с учетом качества работы отдельных категорий работников.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.07.2010 N 225-ФЗ
(ред. от 29.12.2022)
"Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)4. Страховые тарифы должны быть экономически обоснованными. Доля страховой премии, непосредственно предназначенная для осуществления страховых и компенсационных выплат потерпевшим, не может составлять менее 80 процентов страховой премии.
(ред. от 29.12.2022)
"Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)4. Страховые тарифы должны быть экономически обоснованными. Доля страховой премии, непосредственно предназначенная для осуществления страховых и компенсационных выплат потерпевшим, не может составлять менее 80 процентов страховой премии.
Федеральный закон от 24.07.2002 N 111-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)10. Государственное регулирование страховых тарифов осуществляется посредством установления в соответствии с настоящим Федеральным законом экономически обоснованных страховых тарифов или их предельных уровней, а также структуры страховых тарифов и порядка их применения страховщиками при определении размера страховой премии по договору обязательного страхования ответственности.
(ред. от 31.07.2025)
"Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)10. Государственное регулирование страховых тарифов осуществляется посредством установления в соответствии с настоящим Федеральным законом экономически обоснованных страховых тарифов или их предельных уровней, а также структуры страховых тарифов и порядка их применения страховщиками при определении размера страховой премии по договору обязательного страхования ответственности.
Статья: Принцип take or pay и свобода договора
(Вольфсон В.Л.)
("Хозяйство и право", 2022, N 9)Прежде всего, следует констатировать, что договор с условием take or pay не является поименованным договором российского гражданского права. Так, вопреки встречающимся суждениям <6>, этот договор не является абонентским. Сходство между ними лишь поверхностное. Абонентский договор направлен не на гарантии глубины продаж, а на оптимизацию рисков предоставления оговоренного объема исполнения в пределах данного календарного периода и в условиях статически значительного числа таких периодов. В отличие от платы по договору take or pay, абонентская плата всегда ниже экономически обоснованной цены за тот объем исполнения, который абонент вправе истребовать в соответствии с договором. Хозяйственный расчет состоит в том, что исполнение в таком объеме не будет истребовано абонентом (всеми абонентами), с которым предприниматель заключает договор на таких условиях. Абонентская плата по этой причине всегда имеет компонент в виде страховой премии, покрывающей издержки исполнителя на превышение затребованного абонентами объема исполнения над объемом, соответствующим экономически обоснованному размеру оплаты. Абонент не получает дисконта на объем заказов; для него абонентская плата - это не денежное предоставление, уменьшенное на оптовую скидку и соответствующее рыночной цене продукта, даже с учетом этого уменьшения, а заведомо не соответствующая рыночной ценности продукта плата, включающая страховые взносы, которыми покрываются риски необходимости оплаты в случае заказа в объеме, превышающем тот, что соответствует экономически обоснованному размеру денежного исполнения; и даже с учетом этого страхового компонента абонентская плата никогда не будет соответствовать рыночной ценности оговоренного объема истребования. Именно поэтому абонентские отношения могут быть прекращены в любой момент - плательщик не принимал на себя обязательства оплаты определенного объема исполнения (как правило, имеющего хронометрические пределы, то есть в течение определенного времени). Напротив, в парадигму take or pay встроено именно такое обязательство плательщика. И поэтому расторжение договора будет иметь свои особенности, которые заключаются в том, что после прекращения договора обязанности по внесению оплаты превращаются в определенной пропорции в плату за отказ от договора, конечно, если речь о предпринимателях (п. 3 ст. 310). Денежное предоставление по договору take or pay рассчитывается с учетом оптового дисконта и соответствует рыночной цене продукта даже с учетом этой скидки.
(Вольфсон В.Л.)
("Хозяйство и право", 2022, N 9)Прежде всего, следует констатировать, что договор с условием take or pay не является поименованным договором российского гражданского права. Так, вопреки встречающимся суждениям <6>, этот договор не является абонентским. Сходство между ними лишь поверхностное. Абонентский договор направлен не на гарантии глубины продаж, а на оптимизацию рисков предоставления оговоренного объема исполнения в пределах данного календарного периода и в условиях статически значительного числа таких периодов. В отличие от платы по договору take or pay, абонентская плата всегда ниже экономически обоснованной цены за тот объем исполнения, который абонент вправе истребовать в соответствии с договором. Хозяйственный расчет состоит в том, что исполнение в таком объеме не будет истребовано абонентом (всеми абонентами), с которым предприниматель заключает договор на таких условиях. Абонентская плата по этой причине всегда имеет компонент в виде страховой премии, покрывающей издержки исполнителя на превышение затребованного абонентами объема исполнения над объемом, соответствующим экономически обоснованному размеру оплаты. Абонент не получает дисконта на объем заказов; для него абонентская плата - это не денежное предоставление, уменьшенное на оптовую скидку и соответствующее рыночной цене продукта, даже с учетом этого уменьшения, а заведомо не соответствующая рыночной ценности продукта плата, включающая страховые взносы, которыми покрываются риски необходимости оплаты в случае заказа в объеме, превышающем тот, что соответствует экономически обоснованному размеру денежного исполнения; и даже с учетом этого страхового компонента абонентская плата никогда не будет соответствовать рыночной ценности оговоренного объема истребования. Именно поэтому абонентские отношения могут быть прекращены в любой момент - плательщик не принимал на себя обязательства оплаты определенного объема исполнения (как правило, имеющего хронометрические пределы, то есть в течение определенного времени). Напротив, в парадигму take or pay встроено именно такое обязательство плательщика. И поэтому расторжение договора будет иметь свои особенности, которые заключаются в том, что после прекращения договора обязанности по внесению оплаты превращаются в определенной пропорции в плату за отказ от договора, конечно, если речь о предпринимателях (п. 3 ст. 310). Денежное предоставление по договору take or pay рассчитывается с учетом оптового дисконта и соответствует рыночной цене продукта даже с учетом этой скидки.
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая АУСН ("доходы минус расходы"), учесть затраты на почетные грамоты для работников?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ для признания в составе расходов затраты должны быть обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ для признания в составе расходов затраты должны быть обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- учета работы водителей (расчета зарплаты, премий и т.п.);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- учета работы водителей (расчета зарплаты, премий и т.п.);
Статья: Раскрытие информации как средство "умного" регулирования (на примере договора займа)
(Козлова М.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 2)Достижения поведенческой экономики признаны как отдельными правительствами, так и мировым сообществом <12>. Такое направление исследований появилось не так давно, его приверженцы учитывают особенности человеческого поведения и исходят из предположения о нерациональности индивида, который принимает "неидеальные" решения, подвергаясь влиянию эмоций, неверно оценивая информацию и плохо представляя себе риски. Государственное регулирование с учетом этой отправной точки должно быть построено таким образом, чтобы субъект при принятии решений делал разумный, обоснованный выбор. Предлагается так называемое умное регулирование, которое предполагает создание условий, которые как бы подталкивают индивидов к принятию экономически обоснованных и рациональных решений.
(Козлова М.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 2)Достижения поведенческой экономики признаны как отдельными правительствами, так и мировым сообществом <12>. Такое направление исследований появилось не так давно, его приверженцы учитывают особенности человеческого поведения и исходят из предположения о нерациональности индивида, который принимает "неидеальные" решения, подвергаясь влиянию эмоций, неверно оценивая информацию и плохо представляя себе риски. Государственное регулирование с учетом этой отправной точки должно быть построено таким образом, чтобы субъект при принятии решений делал разумный, обоснованный выбор. Предлагается так называемое умное регулирование, которое предполагает создание условий, которые как бы подталкивают индивидов к принятию экономически обоснованных и рациональных решений.
Вопрос: О предложении по государственному страхованию частного сектора с единым размером ежемесячного страхового взноса.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 05-04-16/17129)В соответствии с пунктом 2 статьи 954 Кодекса страховщик при определении размера страховой премии, подлежащей уплате по договору страхования, вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 05-04-16/17129)В соответствии с пунктом 2 статьи 954 Кодекса страховщик при определении размера страховой премии, подлежащей уплате по договору страхования, вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- учета работы водителей (расчета зарплаты, премий и т.п.);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- учета работы водителей (расчета зарплаты, премий и т.п.);
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на выплату премии работникам за вакцинацию от коронавирусной инфекции, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2026)С этой точки зрения премирование работников за вакцинацию от коронавируса соответствует требованию ст. 252 НК РФ о том, что расходами признаются обоснованные затраты (экономически оправданные).
(Консультация эксперта, 2026)С этой точки зрения премирование работников за вакцинацию от коронавируса соответствует требованию ст. 252 НК РФ о том, что расходами признаются обоснованные затраты (экономически оправданные).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации-поставщика (грузоотправителя) расходы на страхование груза, переданного перевозчику с целью доставки его до покупателя (грузополучателя)?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ расходы в виде страховых взносов (премий), уплачиваемых страхователями по договорам добровольного страхования грузов, могут быть признаны в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в размере фактических затрат. При этом указанные расходы должны соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. быть документально подтвержденными и экономически обоснованными.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ расходы в виде страховых взносов (премий), уплачиваемых страхователями по договорам добровольного страхования грузов, могут быть признаны в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в размере фактических затрат. При этом указанные расходы должны соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. быть документально подтвержденными и экономически обоснованными.
Статья: О вещности электроэнергии
(Акимов Л.Ю., Гаджиев Г.А.)
("Предпринимательское право", 2022, N 3)В институциональной экономике появилось новое представление о материальности вещи, не являющейся вещественной, телесной. Лауреат Нобелевской премии 1991 г. в области экономики Рональд Коуз в одной из своих ранних работ обосновал необходимость установления права частной собственности на радиочастоты. Если предусмотреть такие вещные права, легализовать, то возникает рынок радиочастот, в результате чего необходимость в государственном механизме и контроле над этой сферой дефицитного ресурса отпадает. Обратим внимание, что Р. Коуз правовой режим права частной собственности на материальные вещи распространяет на материальные объекты, которые по своим физическим характеристикам весьма отличаются от классических вещей, включая и бестелесные вещи.
(Акимов Л.Ю., Гаджиев Г.А.)
("Предпринимательское право", 2022, N 3)В институциональной экономике появилось новое представление о материальности вещи, не являющейся вещественной, телесной. Лауреат Нобелевской премии 1991 г. в области экономики Рональд Коуз в одной из своих ранних работ обосновал необходимость установления права частной собственности на радиочастоты. Если предусмотреть такие вещные права, легализовать, то возникает рынок радиочастот, в результате чего необходимость в государственном механизме и контроле над этой сферой дефицитного ресурса отпадает. Обратим внимание, что Р. Коуз правовой режим права частной собственности на материальные вещи распространяет на материальные объекты, которые по своим физическим характеристикам весьма отличаются от классических вещей, включая и бестелесные вещи.
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Также Банк России устанавливает <14> экономически обоснованные предельные размеры базовых ставок страховых тарифов (их минимальные и максимальные значения, выраженные в рублях) и коэффициенты страховых тарифов, требования к их структуре и порядок их применения страховщиками при определении страховой премии по договору ОСАГО <15>.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Также Банк России устанавливает <14> экономически обоснованные предельные размеры базовых ставок страховых тарифов (их минимальные и максимальные значения, выраженные в рублях) и коэффициенты страховых тарифов, требования к их структуре и порядок их применения страховщиками при определении страховой премии по договору ОСАГО <15>.