Экономический смысл сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономический смысл сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком сознательно создана видимость коммерческих взаимоотношений со спорными контрагентами, операции для целей налогообложения учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, сделки имитируют внешнее соответствие действий налогоплательщиков требованиям налогового законодательства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком сознательно создана видимость коммерческих взаимоотношений со спорными контрагентами, операции для целей налогообложения учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, сделки имитируют внешнее соответствие действий налогоплательщиков требованиям налогового законодательства.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Действительным экономическим смыслом данных сделок являлась передача ИП своей обязанности по исполнению договора перевозки пассажиров третьим лицам, не связанным с ним трудовыми отношениями. Между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору подряда. Предметом договора в данном случае выступают транспортные услуги перевозчика по перевозке пассажира определенным видом транспорта за определенную цену, рассчитываемую при помощи сервисов ООО.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Действительным экономическим смыслом данных сделок являлась передача ИП своей обязанности по исполнению договора перевозки пассажиров третьим лицам, не связанным с ним трудовыми отношениями. Между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору подряда. Предметом договора в данном случае выступают транспортные услуги перевозчика по перевозке пассажира определенным видом транспорта за определенную цену, рассчитываемую при помощи сервисов ООО.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая реконструкция - это расчет доначислений по налогам исходя из реального экономического смысла сделок.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая реконструкция - это расчет доначислений по налогам исходя из реального экономического смысла сделок.
Путеводитель по судебной практике: Финансирование под уступку денежного требования.
Обязательно ли условие о комиссионном вознаграждении в договоре факторинга
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии экономической целесообразности заключенных Банком сделок и необоснованности понесенных расходов в виде комиссии по договорам цессии, поскольку фактически, при совершении указанных сделок (факторинга и цессии) в 1 - 7 дней, какой-либо экономический смысл данных сделок, направленных на систематическое получение Банком прибыли, отсутствует..."
Обязательно ли условие о комиссионном вознаграждении в договоре факторинга
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии экономической целесообразности заключенных Банком сделок и необоснованности понесенных расходов в виде комиссии по договорам цессии, поскольку фактически, при совершении указанных сделок (факторинга и цессии) в 1 - 7 дней, какой-либо экономический смысл данных сделок, направленных на систематическое получение Банком прибыли, отсутствует..."
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п).
Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;
(ред. от 24.06.2025)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;
Статья: Экономический анализ права: возможности и ограничения, риски абсолютизации подхода
(Синицын С.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Нельзя забывать о том, что понимание юристом экономических процессов не может подменяться экономическим анализом права со свойственными ему специфическими представлениями о правовых ценностях и их иерархии: юрист должен осознавать и иметь представление об экономическом смысле сделки, экономическом эффекте применения законодательства, экономических последствиях принимаемых судебных решений, часто имеющих и социальный резонанс, но не интерпретировать юридическое мировоззрение заданными экономическим анализом стереотипами. Именно для этого в программы обучения по юридическим специальностям включаются дисциплины социальных наук и прежде всего курсы экономики и социологии. Изначально при реформе юридического образования обязательность изучения этих предметов была призвана способствовать развитию мировоззрения у юриста, но не его погружению в навязываемые ими представления о праве и тем более не скрещиванию методологии различных наук <7>. С популяризацией подходов экономического анализа права связывается и его негативное влияние не только на право, но и на экономику: разрушение ее научной основы и закрепление эмпиризма как ведущего метода <8>.
(Синицын С.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Нельзя забывать о том, что понимание юристом экономических процессов не может подменяться экономическим анализом права со свойственными ему специфическими представлениями о правовых ценностях и их иерархии: юрист должен осознавать и иметь представление об экономическом смысле сделки, экономическом эффекте применения законодательства, экономических последствиях принимаемых судебных решений, часто имеющих и социальный резонанс, но не интерпретировать юридическое мировоззрение заданными экономическим анализом стереотипами. Именно для этого в программы обучения по юридическим специальностям включаются дисциплины социальных наук и прежде всего курсы экономики и социологии. Изначально при реформе юридического образования обязательность изучения этих предметов была призвана способствовать развитию мировоззрения у юриста, но не его погружению в навязываемые ими представления о праве и тем более не скрещиванию методологии различных наук <7>. С популяризацией подходов экономического анализа права связывается и его негативное влияние не только на право, но и на экономику: разрушение ее научной основы и закрепление эмпиризма как ведущего метода <8>.
Статья: Обеспечительная уступка требования
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Обеспечительная уступка денежного требования - легальный инструмент титульного обеспечения (п. 2 ст. 829 и п. 2 ст. 831 ГК РФ). Основной экономический смысл сделки состоит в том, чтобы получить финансирование, передав в обеспечение будущую выручку. В форме договора факторинга обеспечительная уступка сегодня весьма востребованна. Также она, в отличие от ряда иных титульных обеспечений, не обременена риском переквалификации в заем под залог.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Обеспечительная уступка денежного требования - легальный инструмент титульного обеспечения (п. 2 ст. 829 и п. 2 ст. 831 ГК РФ). Основной экономический смысл сделки состоит в том, чтобы получить финансирование, передав в обеспечение будущую выручку. В форме договора факторинга обеспечительная уступка сегодня весьма востребованна. Также она, в отличие от ряда иных титульных обеспечений, не обременена риском переквалификации в заем под залог.
Статья: Проблемы инверсивного держания
(Каменков М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)4. Законные инструменты, которые формально позволяют задействованному родственнику осуществлять контроль над юридическим лицом и/или имуществом, не воспринимаются им в качестве действительных. Такой родственник выступает в качестве временного держателя этих инструментов без наличия интереса в их использовании в собственных интересах. Однако при изменении степени доверия такой интерес потенциально может возникнуть. Надо сказать, возможность обернуть формально несуществующую ситуацию инвертированной формы в интересах держателя является обратным маркером таких отношений. В отношениях между иными лицами, не имеющими доверия соответствующей степени, все возможности законной формы будут использованы в интересах того, в чьих руках они находятся. На практике отсутствие экономического смысла сделок для подконтрольного лица и, напротив, финансовая выгода для контролирующего лица уже учитываются для оценки фактической подконтрольности <24>.
(Каменков М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)4. Законные инструменты, которые формально позволяют задействованному родственнику осуществлять контроль над юридическим лицом и/или имуществом, не воспринимаются им в качестве действительных. Такой родственник выступает в качестве временного держателя этих инструментов без наличия интереса в их использовании в собственных интересах. Однако при изменении степени доверия такой интерес потенциально может возникнуть. Надо сказать, возможность обернуть формально несуществующую ситуацию инвертированной формы в интересах держателя является обратным маркером таких отношений. В отношениях между иными лицами, не имеющими доверия соответствующей степени, все возможности законной формы будут использованы в интересах того, в чьих руках они находятся. На практике отсутствие экономического смысла сделок для подконтрольного лица и, напротив, финансовая выгода для контролирующего лица уже учитываются для оценки фактической подконтрольности <24>.
Статья: К вопросу о субъективной стороне и правовых последствиях обхода закона в праве России и Германии
(Двалишвили Л.З.)
("Мировой судья", 2023, N 6)Как на один из признаков обхода закона в российском и германском праве зачастую ссылаются на искусственный характер применяемой с целью обхода правовой конструкции. На искусственный характер конструкции, как правило, указывает отсутствие экономического смысла совершенной сделки. Иллюстрацией сказанному может служить ситуация, когда две компании, связанные между собой через основное (материнское) общество, уступают друг другу требования к несостоятельному обществу-должнику. Суд установил, что для уступок требований отсутствовало какое-либо экономически разумное основание, и указанные уступки должны были сдвинуть на более ранний срок зачет встречных требований во вред иным кредиторам несостоятельного общества, и, таким образом, представляли собой недопустимый обход закона <1>.
(Двалишвили Л.З.)
("Мировой судья", 2023, N 6)Как на один из признаков обхода закона в российском и германском праве зачастую ссылаются на искусственный характер применяемой с целью обхода правовой конструкции. На искусственный характер конструкции, как правило, указывает отсутствие экономического смысла совершенной сделки. Иллюстрацией сказанному может служить ситуация, когда две компании, связанные между собой через основное (материнское) общество, уступают друг другу требования к несостоятельному обществу-должнику. Суд установил, что для уступок требований отсутствовало какое-либо экономически разумное основание, и указанные уступки должны были сдвинуть на более ранний срок зачет встречных требований во вред иным кредиторам несостоятельного общества, и, таким образом, представляли собой недопустимый обход закона <1>.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ФНС России согласилась с инспекцией. Оценивая фактически сложившиеся между сторонами отношения, ФНС России пришла к выводу о том, что действительным экономическим смыслом данных сделок являлась передача налогоплательщиком своей обязанности по исполнению договора перевозки пассажиров третьим лицам, не связанным с ним трудовыми отношениями. Таким образом, между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору подряда, в рамках которого налогоплательщик передает конкретному перевозчику право на осуществление перевозки пассажира на основании поступившей заявки на перевозку, а лицо, принявшее заказ, осуществляет полный комплекс действий, направленный на совершение перевозки лица-заказчика. Предметом договора в данном случае выступают транспортные услуги перевозчика по перевозке пассажира определенным видом транспорта (в зависимости от выбранной пассажиром категории такси) за определенную цену, рассчитываемую при помощи сервисов "Яндекс.Такси". Следовательно, сумма, поступившая на расчетный счет налогоплательщика, является денежными средствами физического лица, поступившими за оказание услуги по перевозке (платой за оказание услуги такси), и именно с этой суммы подлежит уплате налог по УСН.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ФНС России согласилась с инспекцией. Оценивая фактически сложившиеся между сторонами отношения, ФНС России пришла к выводу о том, что действительным экономическим смыслом данных сделок являлась передача налогоплательщиком своей обязанности по исполнению договора перевозки пассажиров третьим лицам, не связанным с ним трудовыми отношениями. Таким образом, между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору подряда, в рамках которого налогоплательщик передает конкретному перевозчику право на осуществление перевозки пассажира на основании поступившей заявки на перевозку, а лицо, принявшее заказ, осуществляет полный комплекс действий, направленный на совершение перевозки лица-заказчика. Предметом договора в данном случае выступают транспортные услуги перевозчика по перевозке пассажира определенным видом транспорта (в зависимости от выбранной пассажиром категории такси) за определенную цену, рассчитываемую при помощи сервисов "Яндекс.Такси". Следовательно, сумма, поступившая на расчетный счет налогоплательщика, является денежными средствами физического лица, поступившими за оказание услуги по перевозке (платой за оказание услуги такси), и именно с этой суммы подлежит уплате налог по УСН.
Статья: Налоговая реконструкция и налог на прибыль
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Налоговая реконструкция предполагает расчет доначислений по налогам исходя из реального экономического смысла сделок. Но ни порядок, ни случаи проведения налоговой реконструкции законодательно не прописаны.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Налоговая реконструкция предполагает расчет доначислений по налогам исходя из реального экономического смысла сделок. Но ни порядок, ни случаи проведения налоговой реконструкции законодательно не прописаны.
Статья: Обзор ВС РФ по банкротным спорам за 2024 год: 9 важных позиций для судов и кредиторов
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)На практике очень часто управляющие и (или) кредиторы оспаривают отдельные сделки должника без учета их действительного экономического смысла. Часто, к сожалению, этого действительного экономического смысла нет, и оспариваемая операция представляет собой недобросовестную попытку уменьшения конкурсной массы. Но зачастую или в связи с отсутствием необходимых документов и информации, или в целях сокрытия действительного экономического смысла сделки заявители ограничивают основание и предмет иска о признании сделки недействительной только частью более крупной сделки, которая приобретает экономический смысл только в том случае, когда мы можем оценить ее в полном объеме.
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)На практике очень часто управляющие и (или) кредиторы оспаривают отдельные сделки должника без учета их действительного экономического смысла. Часто, к сожалению, этого действительного экономического смысла нет, и оспариваемая операция представляет собой недобросовестную попытку уменьшения конкурсной массы. Но зачастую или в связи с отсутствием необходимых документов и информации, или в целях сокрытия действительного экономического смысла сделки заявители ограничивают основание и предмет иска о признании сделки недействительной только частью более крупной сделки, которая приобретает экономический смысл только в том случае, когда мы можем оценить ее в полном объеме.
"Доктринальные основы практики Верховного Суда Российской Федерации: монография"
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)2) формирование долга путем злоупотребления правом, которое само по себе является основанием для отказа во включении требований заявителя в реестр <2>. Указывать на злоупотребление правом может не только упоминаемое выше отсутствие экономического смысла в совершении сделки (нескольких сделок), но и уклонение должника от исполнения обязательств путем передачи активов аффилированному с ним лицу или создание множества дополнительных обязательств должника перед этим лицом <3>;
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)2) формирование долга путем злоупотребления правом, которое само по себе является основанием для отказа во включении требований заявителя в реестр <2>. Указывать на злоупотребление правом может не только упоминаемое выше отсутствие экономического смысла в совершении сделки (нескольких сделок), но и уклонение должника от исполнения обязательств путем передачи активов аффилированному с ним лицу или создание множества дополнительных обязательств должника перед этим лицом <3>;
Статья: Применение принципа добросовестности при оценке сделок в рамках банкротства
(Абросимов А.В.)
("Российский судья", 2023, N 12)<9> Синицын С.А. Экономический смысл сделки: вопросы юридической квалификации // Журнал российского права. 2017. N 12(252). С. 110 - 121.
(Абросимов А.В.)
("Российский судья", 2023, N 12)<9> Синицын С.А. Экономический смысл сделки: вопросы юридической квалификации // Журнал российского права. 2017. N 12(252). С. 110 - 121.
Статья: Лица, не подписавшие арбитражную оговорку, как участники третейского разбирательства
(Налетов К.И.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2021, N 4)Экономический смысл сделок между лицами, связанными друг с другом, стал предметом интереса российских арбитражных судов. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 4 декабря 2012 г. N 8989/12 по делу N А28-5775/2011-223/12 отказался квалифицировать как дарение безвозмездную передачу имущества между лицами, которые, по мнению суда, являлись взаимосвязанными - с экономической точки зрения являлись единым хозяйствующим субъектом. На следующем этапе государственными арбитражными судами был выработан и воплощен на практике такой критерий наличия взаимосвязи юридических лиц, как наличие единого центра принятия решений. Примерами являются Постановления Арбитражного суда Московского округа от 28 февраля 2019 г. N Ф05-740/2019 по делу N А40-17635/2018 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 ноября 2019 г. N 09АП-61591/2019 по делу N А40-12921/2016.
(Налетов К.И.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2021, N 4)Экономический смысл сделок между лицами, связанными друг с другом, стал предметом интереса российских арбитражных судов. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 4 декабря 2012 г. N 8989/12 по делу N А28-5775/2011-223/12 отказался квалифицировать как дарение безвозмездную передачу имущества между лицами, которые, по мнению суда, являлись взаимосвязанными - с экономической точки зрения являлись единым хозяйствующим субъектом. На следующем этапе государственными арбитражными судами был выработан и воплощен на практике такой критерий наличия взаимосвязи юридических лиц, как наличие единого центра принятия решений. Примерами являются Постановления Арбитражного суда Московского округа от 28 февраля 2019 г. N Ф05-740/2019 по делу N А40-17635/2018 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 ноября 2019 г. N 09АП-61591/2019 по делу N А40-12921/2016.