Экономический смысл сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономический смысл сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком сознательно создана видимость коммерческих взаимоотношений со спорными контрагентами, операции для целей налогообложения учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, сделки имитируют внешнее соответствие действий налогоплательщиков требованиям налогового законодательства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком сознательно создана видимость коммерческих взаимоотношений со спорными контрагентами, операции для целей налогообложения учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, сделки имитируют внешнее соответствие действий налогоплательщиков требованиям налогового законодательства.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Действительным экономическим смыслом данных сделок являлась передача ИП своей обязанности по исполнению договора перевозки пассажиров третьим лицам, не связанным с ним трудовыми отношениями. Между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору подряда. Предметом договора в данном случае выступают транспортные услуги перевозчика по перевозке пассажира определенным видом транспорта за определенную цену, рассчитываемую при помощи сервисов ООО.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Действительным экономическим смыслом данных сделок являлась передача ИП своей обязанности по исполнению договора перевозки пассажиров третьим лицам, не связанным с ним трудовыми отношениями. Между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору подряда. Предметом договора в данном случае выступают транспортные услуги перевозчика по перевозке пассажира определенным видом транспорта за определенную цену, рассчитываемую при помощи сервисов ООО.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая реконструкция - это расчет доначислений по налогам исходя из реального экономического смысла сделок.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая реконструкция - это расчет доначислений по налогам исходя из реального экономического смысла сделок.
Путеводитель по судебной практике: Финансирование под уступку денежного требования.
Обязательно ли условие о комиссионном вознаграждении в договоре факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии экономической целесообразности заключенных Банком сделок и необоснованности понесенных расходов в виде комиссии по договорам цессии, поскольку фактически, при совершении указанных сделок (факторинга и цессии) в 1 - 7 дней, какой-либо экономический смысл данных сделок, направленных на систематическое получение Банком прибыли, отсутствует..."
Обязательно ли условие о комиссионном вознаграждении в договоре факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии экономической целесообразности заключенных Банком сделок и необоснованности понесенных расходов в виде комиссии по договорам цессии, поскольку фактически, при совершении указанных сделок (факторинга и цессии) в 1 - 7 дней, какой-либо экономический смысл данных сделок, направленных на систематическое получение Банком прибыли, отсутствует..."
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п).
Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 16.03.2026)запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;
(ред. от 20.02.2026)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 16.03.2026)запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Учитывая экономический смысл сделки и подтверждение наличия хозяйственных связей между сторонами сделки (заемщиком банка и продавцом объекта недвижимости), банк выражает мнение, что применять в данном случае условия пп. 3.14.1 Положения, а также осуществлять оценку финансового положения заемщика за последний завершенный и текущий годы в целях классификации такой ссуды в более высокую, чем III категория качества, излишне, т.к. рыночные отношения между заемщиком банка и продавцом объекта недвижимости не повлияют на оценку финансового положения заемщика и не могут служить фактором для классификации ссуды в более низкую категорию качества.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Учитывая экономический смысл сделки и подтверждение наличия хозяйственных связей между сторонами сделки (заемщиком банка и продавцом объекта недвижимости), банк выражает мнение, что применять в данном случае условия пп. 3.14.1 Положения, а также осуществлять оценку финансового положения заемщика за последний завершенный и текущий годы в целях классификации такой ссуды в более высокую, чем III категория качества, излишне, т.к. рыночные отношения между заемщиком банка и продавцом объекта недвижимости не повлияют на оценку финансового положения заемщика и не могут служить фактором для классификации ссуды в более низкую категорию качества.
Статья: Обеспечительная уступка требования
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Обеспечительная уступка денежного требования - легальный инструмент титульного обеспечения (п. 2 ст. 829 и п. 2 ст. 831 ГК РФ). Основной экономический смысл сделки состоит в том, чтобы получить финансирование, передав в обеспечение будущую выручку. В форме договора факторинга обеспечительная уступка сегодня весьма востребованна. Также она, в отличие от ряда иных титульных обеспечений, не обременена риском переквалификации в заем под залог.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Обеспечительная уступка денежного требования - легальный инструмент титульного обеспечения (п. 2 ст. 829 и п. 2 ст. 831 ГК РФ). Основной экономический смысл сделки состоит в том, чтобы получить финансирование, передав в обеспечение будущую выручку. В форме договора факторинга обеспечительная уступка сегодня весьма востребованна. Также она, в отличие от ряда иных титульных обеспечений, не обременена риском переквалификации в заем под залог.
Статья: Проблемы инверсивного держания
(Каменков М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)4. Законные инструменты, которые формально позволяют задействованному родственнику осуществлять контроль над юридическим лицом и/или имуществом, не воспринимаются им в качестве действительных. Такой родственник выступает в качестве временного держателя этих инструментов без наличия интереса в их использовании в собственных интересах. Однако при изменении степени доверия такой интерес потенциально может возникнуть. Надо сказать, возможность обернуть формально несуществующую ситуацию инвертированной формы в интересах держателя является обратным маркером таких отношений. В отношениях между иными лицами, не имеющими доверия соответствующей степени, все возможности законной формы будут использованы в интересах того, в чьих руках они находятся. На практике отсутствие экономического смысла сделок для подконтрольного лица и, напротив, финансовая выгода для контролирующего лица уже учитываются для оценки фактической подконтрольности <24>.
(Каменков М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)4. Законные инструменты, которые формально позволяют задействованному родственнику осуществлять контроль над юридическим лицом и/или имуществом, не воспринимаются им в качестве действительных. Такой родственник выступает в качестве временного держателя этих инструментов без наличия интереса в их использовании в собственных интересах. Однако при изменении степени доверия такой интерес потенциально может возникнуть. Надо сказать, возможность обернуть формально несуществующую ситуацию инвертированной формы в интересах держателя является обратным маркером таких отношений. В отношениях между иными лицами, не имеющими доверия соответствующей степени, все возможности законной формы будут использованы в интересах того, в чьих руках они находятся. На практике отсутствие экономического смысла сделок для подконтрольного лица и, напротив, финансовая выгода для контролирующего лица уже учитываются для оценки фактической подконтрольности <24>.
Статья: Применение принципа добросовестности при оценке сделок в рамках банкротства
(Абросимов А.В.)
("Российский судья", 2023, N 12)<9> Синицын С.А. Экономический смысл сделки: вопросы юридической квалификации // Журнал российского права. 2017. N 12(252). С. 110 - 121.
(Абросимов А.В.)
("Российский судья", 2023, N 12)<9> Синицын С.А. Экономический смысл сделки: вопросы юридической квалификации // Журнал российского права. 2017. N 12(252). С. 110 - 121.
Статья: К вопросу о субъективной стороне и правовых последствиях обхода закона в праве России и Германии
(Двалишвили Л.З.)
("Мировой судья", 2023, N 6)Как на один из признаков обхода закона в российском и германском праве зачастую ссылаются на искусственный характер применяемой с целью обхода правовой конструкции. На искусственный характер конструкции, как правило, указывает отсутствие экономического смысла совершенной сделки. Иллюстрацией сказанному может служить ситуация, когда две компании, связанные между собой через основное (материнское) общество, уступают друг другу требования к несостоятельному обществу-должнику. Суд установил, что для уступок требований отсутствовало какое-либо экономически разумное основание, и указанные уступки должны были сдвинуть на более ранний срок зачет встречных требований во вред иным кредиторам несостоятельного общества, и, таким образом, представляли собой недопустимый обход закона <1>.
(Двалишвили Л.З.)
("Мировой судья", 2023, N 6)Как на один из признаков обхода закона в российском и германском праве зачастую ссылаются на искусственный характер применяемой с целью обхода правовой конструкции. На искусственный характер конструкции, как правило, указывает отсутствие экономического смысла совершенной сделки. Иллюстрацией сказанному может служить ситуация, когда две компании, связанные между собой через основное (материнское) общество, уступают друг другу требования к несостоятельному обществу-должнику. Суд установил, что для уступок требований отсутствовало какое-либо экономически разумное основание, и указанные уступки должны были сдвинуть на более ранний срок зачет встречных требований во вред иным кредиторам несостоятельного общества, и, таким образом, представляли собой недопустимый обход закона <1>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли для целей НДС считать продажу 100% долей (акций) реализацией предприятия как имущественного комплекса
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика солидарна с подходом Минфина России. Если действительным экономическим смыслом сделки является реализация 100 процентов долей в уставном капитале организации, то такая операция не облагается НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Можно ли для целей НДС считать продажу 100% долей (акций) реализацией предприятия как имущественного комплекса
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика солидарна с подходом Минфина России. Если действительным экономическим смыслом сделки является реализация 100 процентов долей в уставном капитале организации, то такая операция не облагается НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статья: Лица, не подписавшие арбитражную оговорку, как участники третейского разбирательства
(Налетов К.И.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2021, N 4)Экономический смысл сделок между лицами, связанными друг с другом, стал предметом интереса российских арбитражных судов. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 4 декабря 2012 г. N 8989/12 по делу N А28-5775/2011-223/12 отказался квалифицировать как дарение безвозмездную передачу имущества между лицами, которые, по мнению суда, являлись взаимосвязанными - с экономической точки зрения являлись единым хозяйствующим субъектом. На следующем этапе государственными арбитражными судами был выработан и воплощен на практике такой критерий наличия взаимосвязи юридических лиц, как наличие единого центра принятия решений. Примерами являются Постановления Арбитражного суда Московского округа от 28 февраля 2019 г. N Ф05-740/2019 по делу N А40-17635/2018 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 ноября 2019 г. N 09АП-61591/2019 по делу N А40-12921/2016.
(Налетов К.И.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2021, N 4)Экономический смысл сделок между лицами, связанными друг с другом, стал предметом интереса российских арбитражных судов. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 4 декабря 2012 г. N 8989/12 по делу N А28-5775/2011-223/12 отказался квалифицировать как дарение безвозмездную передачу имущества между лицами, которые, по мнению суда, являлись взаимосвязанными - с экономической точки зрения являлись единым хозяйствующим субъектом. На следующем этапе государственными арбитражными судами был выработан и воплощен на практике такой критерий наличия взаимосвязи юридических лиц, как наличие единого центра принятия решений. Примерами являются Постановления Арбитражного суда Московского округа от 28 февраля 2019 г. N Ф05-740/2019 по делу N А40-17635/2018 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 ноября 2019 г. N 09АП-61591/2019 по делу N А40-12921/2016.
Статья: Взаиморасчеты в холдинговых структурах: риски, ценообразование и налогообложение
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Налоговый орган широко использует инструмент налоговой реконструкции. Если принято решение по применению данного инструмента, расчет доначислений по отдельным налогам производится исходя из реального экономического смысла сделок, а не из документального их оформления.
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Налоговый орган широко использует инструмент налоговой реконструкции. Если принято решение по применению данного инструмента, расчет доначислений по отдельным налогам производится исходя из реального экономического смысла сделок, а не из документального их оформления.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ФНС России согласилась с инспекцией. Оценивая фактически сложившиеся между сторонами отношения, ФНС России пришла к выводу о том, что действительным экономическим смыслом данных сделок являлась передача налогоплательщиком своей обязанности по исполнению договора перевозки пассажиров третьим лицам, не связанным с ним трудовыми отношениями. Таким образом, между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору подряда, в рамках которого налогоплательщик передает конкретному перевозчику право на осуществление перевозки пассажира на основании поступившей заявки на перевозку, а лицо, принявшее заказ, осуществляет полный комплекс действий, направленный на совершение перевозки лица-заказчика. Предметом договора в данном случае выступают транспортные услуги перевозчика по перевозке пассажира определенным видом транспорта (в зависимости от выбранной пассажиром категории такси) за определенную цену, рассчитываемую при помощи сервисов "Яндекс.Такси". Следовательно, сумма, поступившая на расчетный счет налогоплательщика, является денежными средствами физического лица, поступившими за оказание услуги по перевозке (платой за оказание услуги такси), и именно с этой суммы подлежит уплате налог по УСН.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ФНС России согласилась с инспекцией. Оценивая фактически сложившиеся между сторонами отношения, ФНС России пришла к выводу о том, что действительным экономическим смыслом данных сделок являлась передача налогоплательщиком своей обязанности по исполнению договора перевозки пассажиров третьим лицам, не связанным с ним трудовыми отношениями. Таким образом, между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору подряда, в рамках которого налогоплательщик передает конкретному перевозчику право на осуществление перевозки пассажира на основании поступившей заявки на перевозку, а лицо, принявшее заказ, осуществляет полный комплекс действий, направленный на совершение перевозки лица-заказчика. Предметом договора в данном случае выступают транспортные услуги перевозчика по перевозке пассажира определенным видом транспорта (в зависимости от выбранной пассажиром категории такси) за определенную цену, рассчитываемую при помощи сервисов "Яндекс.Такси". Следовательно, сумма, поступившая на расчетный счет налогоплательщика, является денежными средствами физического лица, поступившими за оказание услуги по перевозке (платой за оказание услуги такси), и именно с этой суммы подлежит уплате налог по УСН.
Статья: Правовая природа договора репо с обеспечительной каузой
(Зеньков Д.А.)
("Право и экономика", 2024, N 11)Данная точка зрения находит отражение в актах судебной практики. В деле N А40-127221/14 Девятый арбитражный апелляционный суд указал следующее: "...[с]делки РЕПО, по сути, являются договором займа, обеспеченного имуществом заемщика. [Экономический] смысл этих сделок состоит не в купле-продаже векселей, а в краткосрочном кредитовании Должника Ответчиком" <14>. При этом согласно позиции Арбитражного суда Московского округа по делу N А40-22155/11-34-193 положения ГК РФ о договоре купли-продажи релевантны "...только в той мере, в которой это не будет вступать в противоречие с конечными целями сделок и с согласованной действительной волей сторон, а также смыслом договоров в целом" <15>.
(Зеньков Д.А.)
("Право и экономика", 2024, N 11)Данная точка зрения находит отражение в актах судебной практики. В деле N А40-127221/14 Девятый арбитражный апелляционный суд указал следующее: "...[с]делки РЕПО, по сути, являются договором займа, обеспеченного имуществом заемщика. [Экономический] смысл этих сделок состоит не в купле-продаже векселей, а в краткосрочном кредитовании Должника Ответчиком" <14>. При этом согласно позиции Арбитражного суда Московского округа по делу N А40-22155/11-34-193 положения ГК РФ о договоре купли-продажи релевантны "...только в той мере, в которой это не будет вступать в противоречие с конечными целями сделок и с согласованной действительной волей сторон, а также смыслом договоров в целом" <15>.