Экономический смысл операций
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономический смысл операций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что не были исследованы и оценены обстоятельства и доказательства реальности осуществления хозяйственных операций, наличия действительного экономического смысла операций, совершенных налогоплательщиком и его контрагентами, наличия разумной деловой цели этих операций, наличия у налогоплательщика и его контрагентов необходимых условий для достижения реального хозяйственного результата, намерения получить экономический эффект помимо налоговой экономии.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, указал, что не были исследованы и оценены обстоятельства и доказательства реальности осуществления хозяйственных операций, наличия действительного экономического смысла операций, совершенных налогоплательщиком и его контрагентами, наличия разумной деловой цели этих операций, наличия у налогоплательщика и его контрагентов необходимых условий для достижения реального хозяйственного результата, намерения получить экономический эффект помимо налоговой экономии.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Банковский счет: Клиент хочет признать незаконным одностороннее расторжение Банком договора банковского счета
(КонсультантПлюс, 2026)документы, подтверждающие экономический смысл совершаемых Клиентом операций, Банком не запрашивались >>>
(КонсультантПлюс, 2026)документы, подтверждающие экономический смысл совершаемых Клиентом операций, Банком не запрашивались >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отсутствие в требовании указания на конкретное мероприятие проверки не говорит о его недействительности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Расходы не могут отражаться в налоговом учете,
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Расходы не могут отражаться в налоговом учете,
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Сужается ли право клиента распоряжаться средствами на счете, если ограничен доступ к дистанционному банковскому обслуживанию
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывая в удовлетворении иска суды, проанализировав условия договора, Правил, а также Правил обмена электронными документами в соответствии с требованиями ст. ст. 421, 431 Гражданского кодекса Российской Федерации, принимая во внимание конкретные обстоятельства именно данного дела, пришли к выводу о том, что банк правомерно ограничил ДБО истца, с учетом выявления признаков проведения подозрительных операций в рамках реализации полномочий, предусмотренных Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ, а также в связи с тем, что предоставленные документы не раскрывают экономический смысл проводимых операций. При этом судами было обращено внимание на то, что ограничение доступа к ДБО не ограничивает право клиента на распоряжение денежными средствами на счете, а лишь создает необходимость предоставлять платежные документы на бумажном носителе..."
Сужается ли право клиента распоряжаться средствами на счете, если ограничен доступ к дистанционному банковскому обслуживанию
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывая в удовлетворении иска суды, проанализировав условия договора, Правил, а также Правил обмена электронными документами в соответствии с требованиями ст. ст. 421, 431 Гражданского кодекса Российской Федерации, принимая во внимание конкретные обстоятельства именно данного дела, пришли к выводу о том, что банк правомерно ограничил ДБО истца, с учетом выявления признаков проведения подозрительных операций в рамках реализации полномочий, предусмотренных Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ, а также в связи с тем, что предоставленные документы не раскрывают экономический смысл проводимых операций. При этом судами было обращено внимание на то, что ограничение доступа к ДБО не ограничивает право клиента на распоряжение денежными средствами на счете, а лишь создает необходимость предоставлять платежные документы на бумажном носителе..."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, если налогоплательщик является лизинговой компанией в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", отказ налогового органа от применения специальных правил определения коэффициента капитализации (применение делителя, равного трем вместо двенадцати с половиной) не должен быть произвольным, и в отношении налоговых периодов до 1 января 2017 г. допустим при условии, что по результатам мероприятий налогового контроля установлен факт ведения налогоплательщиком иной экономической деятельности, не связанной с извлечением прибыли от предоставления финансирования иным участникам оборота. Это предполагает необходимость исследования обстоятельств получения налогоплательщиком соответствующих доходов от реализации товаров (работ, услуг), их связи с достижением целей лизинга, оценки действительного экономического смысла совершенных операций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Принимая во внимание изложенное, если налогоплательщик является лизинговой компанией в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", отказ налогового органа от применения специальных правил определения коэффициента капитализации (применение делителя, равного трем вместо двенадцати с половиной) не должен быть произвольным, и в отношении налоговых периодов до 1 января 2017 г. допустим при условии, что по результатам мероприятий налогового контроля установлен факт ведения налогоплательщиком иной экономической деятельности, не связанной с извлечением прибыли от предоставления финансирования иным участникам оборота. Это предполагает необходимость исследования обстоятельств получения налогоплательщиком соответствующих доходов от реализации товаров (работ, услуг), их связи с достижением целей лизинга, оценки действительного экономического смысла совершенных операций.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Как указано в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - постановление Пленума N 53), при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды (пункт 2). Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (пункт 3). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Как указано в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - постановление Пленума N 53), при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды (пункт 2). Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (пункт 3). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4).
Статья: Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)На основании изложенного можно дать определение действительного налогового обязательства как налогового обязательства, рассчитанного исходя из подлинного экономического смысла (содержания) операций и реального характера сделок, осуществленных налогоплательщиком. Итак, действительное налоговое обязательство - это налоговое обязательство, которое рассчитывается на базе показателей реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а не из показателей, которые содержатся в его учетных документах и его налоговой отчетности и которые не отражают реальной картины его деятельности.
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)На основании изложенного можно дать определение действительного налогового обязательства как налогового обязательства, рассчитанного исходя из подлинного экономического смысла (содержания) операций и реального характера сделок, осуществленных налогоплательщиком. Итак, действительное налоговое обязательство - это налоговое обязательство, которое рассчитывается на базе показателей реальной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а не из показателей, которые содержатся в его учетных документах и его налоговой отчетности и которые не отражают реальной картины его деятельности.
Статья: Документирование криптовалютных операций при расследовании хищений и роль специалиста
(Осипов Г.П.)
("Современное право", 2025, N 11)Для анализа и изучения выгрузок с криптовалютных бирж на практике также привлекаются специалисты, поскольку вполне возможна ситуация, когда через криптосервис произошел обмен одного типа цифровой валюты на другую, аккаунт оформлен на подставное лицо, и установление дальнейших путей движения похищенных средств остается актуальным. Кроме того, специалисты привлекаются и для детального изучения криптовалютных операций в предоставленной выгрузке, для определения экономического смысла проводимых операций. Специалисты могут дать рекомендации сотрудникам правоохранительных органов относительно необходимости запроса дополнительных данных.
(Осипов Г.П.)
("Современное право", 2025, N 11)Для анализа и изучения выгрузок с криптовалютных бирж на практике также привлекаются специалисты, поскольку вполне возможна ситуация, когда через криптосервис произошел обмен одного типа цифровой валюты на другую, аккаунт оформлен на подставное лицо, и установление дальнейших путей движения похищенных средств остается актуальным. Кроме того, специалисты привлекаются и для детального изучения криптовалютных операций в предоставленной выгрузке, для определения экономического смысла проводимых операций. Специалисты могут дать рекомендации сотрудникам правоохранительных органов относительно необходимости запроса дополнительных данных.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)При определении налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС инспекция учла действительный экономический смысл хозяйственных операций и признала обоснованным применение обществом вычетов по НДС и по налогу на прибыль, убрав наценку, приходящуюся на спорного контрагента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)При определении налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС инспекция учла действительный экономический смысл хозяйственных операций и признала обоснованным применение обществом вычетов по НДС и по налогу на прибыль, убрав наценку, приходящуюся на спорного контрагента.
Статья: Дивиденды: формы выплаты и ограничения
(Сидельникова С.Ю.)
("Закон", 2025, N 5)Таким образом, на вопрос, являются ли казначейские акции имуществом, которое можно распределить в качестве дивидендов, мы дадим однозначный отрицательный ответ, основанный на правовом анализе и экономическом смысле этой операции.
(Сидельникова С.Ю.)
("Закон", 2025, N 5)Таким образом, на вопрос, являются ли казначейские акции имуществом, которое можно распределить в качестве дивидендов, мы дадим однозначный отрицательный ответ, основанный на правовом анализе и экономическом смысле этой операции.
Статья: Российские банки в условиях санкционного давления: правовые аспекты работы с иностранными партнерами и механизмы минимизации рисков
(Тосунян Г.А.)
("Банковское право", 2026, N 1)Исходя из приверженности России требованиям ФАТФ и в соответствии с ее указанными рекомендациями, российские банки обязаны выполнять требования по проверке бенефициарных владельцев, происхождению средств и экономического смысла проводимых операций.
(Тосунян Г.А.)
("Банковское право", 2026, N 1)Исходя из приверженности России требованиям ФАТФ и в соответствии с ее указанными рекомендациями, российские банки обязаны выполнять требования по проверке бенефициарных владельцев, происхождению средств и экономического смысла проводимых операций.
Статья: Теоретические основы судебной экономической экспертизы по делам о защите прав и интересов спортсменов и тренеров
(Пивоваров Ф.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 4)Судебная финансово-экономическая экспертиза. Судебная финансово-экономическая экспертиза направлена на установление фактических данных о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, а также относящихся к формированию и использованию финансовых результатов и денежных средств негативных тенденциях в указанных процессах, которые могут повлиять на показатели финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Правомерно будет заявить, что именно указанный род судебной экспертизы обладает самым широким спектром экспертных задач, типизация которых представляет собой наиболее трудоемкий процесс, столь необходимый для формирования теоретических положений. Именно в результате производства судебной финансово-экономической экспертизы необходимо выявлять экономический смысл операций, отражающих факт хозяйственной жизни, в противопоставление выявлению количественного и качественного содержания операций в рамках судебной бухгалтерской экспертизы. Анализ, проводимый в рамках указанного рода экспертиз, смещается со сделок, формирующих хозяйственные операции (например, по учету материально-производственных запасов в их некоторой изолированности), к установлению, в частности, финансового состояния хозяйствующего субъекта в целом с учетом всех факторов, лишь только в части которых могут быть названы указанные операции, т.е. исследование в рамках финансово-экономической экспертизы происходит в совершенно другой плоскости, отличной от тех же исследований в пределах судебной бухгалтерской или налоговой экспертизы.
(Пивоваров Ф.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 4)Судебная финансово-экономическая экспертиза. Судебная финансово-экономическая экспертиза направлена на установление фактических данных о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, а также относящихся к формированию и использованию финансовых результатов и денежных средств негативных тенденциях в указанных процессах, которые могут повлиять на показатели финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Правомерно будет заявить, что именно указанный род судебной экспертизы обладает самым широким спектром экспертных задач, типизация которых представляет собой наиболее трудоемкий процесс, столь необходимый для формирования теоретических положений. Именно в результате производства судебной финансово-экономической экспертизы необходимо выявлять экономический смысл операций, отражающих факт хозяйственной жизни, в противопоставление выявлению количественного и качественного содержания операций в рамках судебной бухгалтерской экспертизы. Анализ, проводимый в рамках указанного рода экспертиз, смещается со сделок, формирующих хозяйственные операции (например, по учету материально-производственных запасов в их некоторой изолированности), к установлению, в частности, финансового состояния хозяйствующего субъекта в целом с учетом всех факторов, лишь только в части которых могут быть названы указанные операции, т.е. исследование в рамках финансово-экономической экспертизы происходит в совершенно другой плоскости, отличной от тех же исследований в пределах судебной бухгалтерской или налоговой экспертизы.
Статья: Что происходит с правом собственности на предмет лизинга, если пропущен срок исковой давности по лизинговым платежам?
(Егоров А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)Суть финансовой теории заключается в том, что "лизингодатель кредитует лизингополучателя путем оплаты приобретаемого для него оборудования, которое служит обеспечением имущественных интересов кредитора (лизингодателя) на случай неисполнения должником (лизингополучателем) денежных обязательств" <3>. При этом "квалификация лизинговых платежей в качестве оплаты права владения и пользования имуществом не соответствует действительному экономическому смыслу лизинговой операции как формы кредитования приобретения основных средств" <4>. Конечный результат тот же, но смотреть на него нужно под несколько иным углом - лизингодатель получает полную компенсацию затрат и прибыль, а вещь переходит из собственности лизингодателя в собственность лизингополучателя, переставая быть обеспечением требований лизингодателя. В рамках этой теории наличие у лизингодателя права собственности на предмет лизинга, возможно, является чрезмерным обеспечением его интересов, которые могли бы вполне удовлетворяться таким образом, что лизингодатель (кредитор) получал бы право залога на вещь, приобретенную им для лизингополучателя (должника).
(Егоров А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)Суть финансовой теории заключается в том, что "лизингодатель кредитует лизингополучателя путем оплаты приобретаемого для него оборудования, которое служит обеспечением имущественных интересов кредитора (лизингодателя) на случай неисполнения должником (лизингополучателем) денежных обязательств" <3>. При этом "квалификация лизинговых платежей в качестве оплаты права владения и пользования имуществом не соответствует действительному экономическому смыслу лизинговой операции как формы кредитования приобретения основных средств" <4>. Конечный результат тот же, но смотреть на него нужно под несколько иным углом - лизингодатель получает полную компенсацию затрат и прибыль, а вещь переходит из собственности лизингодателя в собственность лизингополучателя, переставая быть обеспечением требований лизингодателя. В рамках этой теории наличие у лизингодателя права собственности на предмет лизинга, возможно, является чрезмерным обеспечением его интересов, которые могли бы вполне удовлетворяться таким образом, что лизингодатель (кредитор) получал бы право залога на вещь, приобретенную им для лизингополучателя (должника).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)"Если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или операции, не обусловленные разумными экономическими и иными причинами (целями делового характера), это предполагает доначисление налогов так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом". Конституционный Суд РФ <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)"Если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или операции, не обусловленные разумными экономическими и иными причинами (целями делового характера), это предполагает доначисление налогов так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом". Конституционный Суд РФ <1>.
Статья: Сочетание публичных и частных начал в судебной практике
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Налоговая выгода признается необоснованной при совершении операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или операций, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (Определения КС РФ от 26.03.2020 N 544-О, от 04.07.2017 N 1440-О, Постановление АС Северо-Западного округа от 04.08.2022 по делу N А56-117485/2020).
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Налоговая выгода признается необоснованной при совершении операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или операций, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (Определения КС РФ от 26.03.2020 N 544-О, от 04.07.2017 N 1440-О, Постановление АС Северо-Западного округа от 04.08.2022 по делу N А56-117485/2020).