Экономически не обоснованные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономически не обоснованные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по налогу на прибыль, включив в состав расходов экономически не обоснованные и документально не подтвержденные затраты по приобретению дизельного топлива.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по налогу на прибыль, включив в состав расходов экономически не обоснованные и документально не подтвержденные затраты по приобретению дизельного топлива.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5.2. Можно ли принять НДС к вычету, если по налогу на прибыль расходы не приняты как экономически необоснованные?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам, связанным с обращением с твердыми коммунальными отходами"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Региональный орган по тарифному регулированию (далее - региональная служба по тарифам) во исполнение предписания Федеральной антимонопольной службы уменьшил тариф, установленный для регионального оператора по обращению с ТКО, в связи с исключением из состава его необходимой валовой выручки части расходов по транспортировке ТКО - экономически необоснованных расходов на строительство и эксплуатацию мусороперегрузочных станций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Региональный орган по тарифному регулированию (далее - региональная служба по тарифам) во исполнение предписания Федеральной антимонопольной службы уменьшил тариф, установленный для регионального оператора по обращению с ТКО, в связи с исключением из состава его необходимой валовой выручки части расходов по транспортировке ТКО - экономически необоснованных расходов на строительство и эксплуатацию мусороперегрузочных станций.
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")г) обоснование причин и ссылки на правовые нормы, на основании которых орган регулирования принимает решение об исключении из расчета тарифов экономически не обоснованных расходов, учтенных регулируемой организацией в предложении об установлении тарифов;
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")г) обоснование причин и ссылки на правовые нормы, на основании которых орган регулирования принимает решение об исключении из расчета тарифов экономически не обоснованных расходов, учтенных регулируемой организацией в предложении об установлении тарифов;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119 <Об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Поэтому по итогам года отрицательное сальдо при расчете курсовых разниц по рассматриваемому кредиту не учитывается в составе расходов как экономически необоснованные расходы. А положительное сальдо курсовых разниц нужно включить в состав налогооблагаемых доходов на общих основаниях.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Поэтому по итогам года отрицательное сальдо при расчете курсовых разниц по рассматриваемому кредиту не учитывается в составе расходов как экономически необоснованные расходы. А положительное сальдо курсовых разниц нужно включить в состав налогооблагаемых доходов на общих основаниях.
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по кредиту (займу), за счет которого выданы беспроцентные займы третьим лицам, нельзя учесть в расходах. Такие затраты являются экономически необоснованными (Письма Минфина России от 10.11.2020 N 03-03-06/1/97719, УФНС России по г. Москве от 28.02.2005 N 20-12/12463).
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по кредиту (займу), за счет которого выданы беспроцентные займы третьим лицам, нельзя учесть в расходах. Такие затраты являются экономически необоснованными (Письма Минфина России от 10.11.2020 N 03-03-06/1/97719, УФНС России по г. Москве от 28.02.2005 N 20-12/12463).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Кроме того, налоговым органом могут быть признаны экономически необоснованными расходы продавцов на содержание складов, на территории которых безвозмездно хранится чужой товар.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Кроме того, налоговым органом могут быть признаны экономически необоснованными расходы продавцов на содержание складов, на территории которых безвозмездно хранится чужой товар.
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения не были согласованы и арендатор демонтирует их, то, полагаем, признать в налоговом учете расходы на демонтаж он не может, поскольку эти расходы экономически необоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если несогласованные улучшения ликвидирует арендодатель, он может взыскать с арендатора возмещение расходов на демонтаж. В этом случае арендодатель отразит полученное возмещение как внереализационный доход, а расходы на демонтаж - как материальные расходы (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения не были согласованы и арендатор демонтирует их, то, полагаем, признать в налоговом учете расходы на демонтаж он не может, поскольку эти расходы экономически необоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если несогласованные улучшения ликвидирует арендодатель, он может взыскать с арендатора возмещение расходов на демонтаж. В этом случае арендодатель отразит полученное возмещение как внереализационный доход, а расходы на демонтаж - как материальные расходы (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Как учитываются расходы на благоустройство территории при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России считает, что такие расходы экономически необоснованны - они прямо не связаны с получением дохода.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России считает, что такие расходы экономически необоснованны - они прямо не связаны с получением дохода.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на спецодежду
(КонсультантПлюс, 2025)Если такие условия не подтверждены, учитывать расходы на спецодежду рискованно. Инспекторы могут посчитать их экономически необоснованными (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Если такие условия не подтверждены, учитывать расходы на спецодежду рискованно. Инспекторы могут посчитать их экономически необоснованными (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
Статья: Новые конституционные ценности: концепция устойчивого экономического роста с точки зрения юридической капитализации
(Гаджиев Г.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Примером такого комплекса может служить фундаментальный экономический принцип, которым руководствуется право собственности, - принцип нейтрализации воздействия извне, сопутствующего всякой частнособственнической деятельности, и положения ст. 35 (ч. 1) Конституции о том, что право частной собственности охраняется государством. Судебные нормы, вырабатываемые в процессе осуществления правосудия при толковании норм права собственности, должны стремиться свести на нет экономически необоснованные расходы (wastes) <19>. По мнению Уго Маттеи, который специализируется на сравнительных правовых исследованиях в области "права и экономики", "последние научные исследования подтверждают тот факт, что эффективность может быть наилучшим ориентиром для судьи, который осознает отводимую ему институциональную роль. Критерий эффективности, несмотря на все свое несовершенство, по-прежнему остается единственным чуждым произвола мерилом справедливости решения, принимаемого судом, во исполнение государственной политики (в том числе экономической политики по обеспечению устойчивого экономического роста. - Г.Г.)" <20>.
(Гаджиев Г.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Примером такого комплекса может служить фундаментальный экономический принцип, которым руководствуется право собственности, - принцип нейтрализации воздействия извне, сопутствующего всякой частнособственнической деятельности, и положения ст. 35 (ч. 1) Конституции о том, что право частной собственности охраняется государством. Судебные нормы, вырабатываемые в процессе осуществления правосудия при толковании норм права собственности, должны стремиться свести на нет экономически необоснованные расходы (wastes) <19>. По мнению Уго Маттеи, который специализируется на сравнительных правовых исследованиях в области "права и экономики", "последние научные исследования подтверждают тот факт, что эффективность может быть наилучшим ориентиром для судьи, который осознает отводимую ему институциональную роль. Критерий эффективности, несмотря на все свое несовершенство, по-прежнему остается единственным чуждым произвола мерилом справедливости решения, принимаемого судом, во исполнение государственной политики (в том числе экономической политики по обеспечению устойчивого экономического роста. - Г.Г.)" <20>.
Вопрос: Возможно ли исключить экономически необоснованные доходы в результате отклонения фактических расходов на приобретение энергетических ресурсов от плановых?
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023
Статья: Защита прав композиторов при публичном исполнении музыкального произведения
(Куропацкая Е.Г.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 7)Предоставление указанного права на вознаграждение композитора неоднократно оспаривалось на предмет его конституционности: истцы указывали, что п. 3 ст. 1263 ГК РФ закрепляет неравенство между композиторами и другими авторами аудиовизуального произведения <6>. Однако в первом случае Конституционный Суд отметил: "Решение вопроса о закреплении в действующем гражданском законодательстве такого подхода для режиссера-постановщика как автора произведения составляет прерогативу федерального законодателя и Конституционному Суду Российской Федерации неподведомственно в силу статей 10 и 125 Конституции Российской Федерации". Во втором случае, на указание истца, что "взиманием специального вознаграждения для автора-композитора аудиовизуального произведения на кинотеатры возлагается бремя несения экономически необоснованных расходов, а также ущемляются законные интересы других авторов - режиссера-постановщика и автора сценария". Суд объяснил, что гарантия сохранения за автором музыкального произведения, использованного в фильме, права на вознаграждение при публичном исполнении произведения была установлена законом с целью недопущения умаления законных интересов композиторов <7>. Вместе с тем особенности законных интересов композиторов перед другими авторами Судом раскрыты не были.
(Куропацкая Е.Г.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 7)Предоставление указанного права на вознаграждение композитора неоднократно оспаривалось на предмет его конституционности: истцы указывали, что п. 3 ст. 1263 ГК РФ закрепляет неравенство между композиторами и другими авторами аудиовизуального произведения <6>. Однако в первом случае Конституционный Суд отметил: "Решение вопроса о закреплении в действующем гражданском законодательстве такого подхода для режиссера-постановщика как автора произведения составляет прерогативу федерального законодателя и Конституционному Суду Российской Федерации неподведомственно в силу статей 10 и 125 Конституции Российской Федерации". Во втором случае, на указание истца, что "взиманием специального вознаграждения для автора-композитора аудиовизуального произведения на кинотеатры возлагается бремя несения экономически необоснованных расходов, а также ущемляются законные интересы других авторов - режиссера-постановщика и автора сценария". Суд объяснил, что гарантия сохранения за автором музыкального произведения, использованного в фильме, права на вознаграждение при публичном исполнении произведения была установлена законом с целью недопущения умаления законных интересов композиторов <7>. Вместе с тем особенности законных интересов композиторов перед другими авторами Судом раскрыты не были.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Учредители выплачивают вознаграждение фактически сами себе, являясь бенефициарами и поручаясь по обязательствам собственного предприятия. При этом учредители уменьшают прибыль предприятия на экономически необоснованные расходы (Постановление АС Уральского округа от 19.08.2022 N Ф09-5121/22 по делу N А76-37391/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Учредители выплачивают вознаграждение фактически сами себе, являясь бенефициарами и поручаясь по обязательствам собственного предприятия. При этом учредители уменьшают прибыль предприятия на экономически необоснованные расходы (Постановление АС Уральского округа от 19.08.2022 N Ф09-5121/22 по делу N А76-37391/2021).