Экономически не обоснованные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономически не обоснованные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по налогу на прибыль, включив в состав расходов экономически не обоснованные и документально не подтвержденные затраты по приобретению дизельного топлива.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по налогу на прибыль, включив в состав расходов экономически не обоснованные и документально не подтвержденные затраты по приобретению дизельного топлива.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5.2. Можно ли принять НДС к вычету, если по налогу на прибыль расходы не приняты как экономически необоснованные?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам, связанным с обращением с твердыми коммунальными отходами"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Региональный орган по тарифному регулированию (далее - региональная служба по тарифам) во исполнение предписания Федеральной антимонопольной службы уменьшил тариф, установленный для регионального оператора по обращению с ТКО, в связи с исключением из состава его необходимой валовой выручки части расходов по транспортировке ТКО - экономически необоснованных расходов на строительство и эксплуатацию мусороперегрузочных станций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Региональный орган по тарифному регулированию (далее - региональная служба по тарифам) во исполнение предписания Федеральной антимонопольной службы уменьшил тариф, установленный для регионального оператора по обращению с ТКО, в связи с исключением из состава его необходимой валовой выручки части расходов по транспортировке ТКО - экономически необоснованных расходов на строительство и эксплуатацию мусороперегрузочных станций.
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, предусмотрено, что корректировка необходимой валовой выручки, устанавливаемой на очередной финансовый год, производится в том числе с учетом величины распределяемых в целях сглаживания изменения тарифов корректировок необходимой валовой выручки и выявленных по результатам проверки хозяйственной деятельности сетевых организаций исключаемых экономически необоснованных доходов и расходов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, предусмотрено, что корректировка необходимой валовой выручки, устанавливаемой на очередной финансовый год, производится в том числе с учетом величины распределяемых в целях сглаживания изменения тарифов корректировок необходимой валовой выручки и выявленных по результатам проверки хозяйственной деятельности сетевых организаций исключаемых экономически необоснованных доходов и расходов.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на спецодежду
(КонсультантПлюс, 2025)Если такие условия не подтверждены, учитывать расходы на спецодежду рискованно. Инспекторы могут посчитать их экономически необоснованными (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Если такие условия не подтверждены, учитывать расходы на спецодежду рискованно. Инспекторы могут посчитать их экономически необоснованными (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, непригодных для реализации и подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что нельзя считать экономически необоснованными расходы на утилизацию неликвидного товара, которые налогоплательщик обязан нести в силу закона.
Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, непригодных для реализации и подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что нельзя считать экономически необоснованными расходы на утилизацию неликвидного товара, которые налогоплательщик обязан нести в силу закона.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119 <Об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Поэтому по итогам года отрицательное сальдо при расчете курсовых разниц по рассматриваемому кредиту не учитывается в составе расходов как экономически необоснованные расходы. А положительное сальдо курсовых разниц нужно включить в состав налогооблагаемых доходов на общих основаниях.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Поэтому по итогам года отрицательное сальдо при расчете курсовых разниц по рассматриваемому кредиту не учитывается в составе расходов как экономически необоснованные расходы. А положительное сальдо курсовых разниц нужно включить в состав налогооблагаемых доходов на общих основаниях.
Готовое решение: Как учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: учет в целях налогообложения прибыли перерасхода строительных материалов сверх норм влечет возникновение налоговых рисков. Проверяющие могут посчитать, что сверхнормативный расход экономически не обоснован и не должен учитываться при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому рекомендуем:
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: учет в целях налогообложения прибыли перерасхода строительных материалов сверх норм влечет возникновение налоговых рисков. Проверяющие могут посчитать, что сверхнормативный расход экономически не обоснован и не должен учитываться при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому рекомендуем:
Готовое решение: Как учитываются расходы на благоустройство территории при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России считает, что такие расходы экономически необоснованны - они прямо не связаны с получением дохода.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России считает, что такие расходы экономически необоснованны - они прямо не связаны с получением дохода.
Статья: Защита прав композиторов при публичном исполнении музыкального произведения
(Куропацкая Е.Г.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 7)Предоставление указанного права на вознаграждение композитора неоднократно оспаривалось на предмет его конституционности: истцы указывали, что п. 3 ст. 1263 ГК РФ закрепляет неравенство между композиторами и другими авторами аудиовизуального произведения <6>. Однако в первом случае Конституционный Суд отметил: "Решение вопроса о закреплении в действующем гражданском законодательстве такого подхода для режиссера-постановщика как автора произведения составляет прерогативу федерального законодателя и Конституционному Суду Российской Федерации неподведомственно в силу статей 10 и 125 Конституции Российской Федерации". Во втором случае, на указание истца, что "взиманием специального вознаграждения для автора-композитора аудиовизуального произведения на кинотеатры возлагается бремя несения экономически необоснованных расходов, а также ущемляются законные интересы других авторов - режиссера-постановщика и автора сценария". Суд объяснил, что гарантия сохранения за автором музыкального произведения, использованного в фильме, права на вознаграждение при публичном исполнении произведения была установлена законом с целью недопущения умаления законных интересов композиторов <7>. Вместе с тем особенности законных интересов композиторов перед другими авторами Судом раскрыты не были.
(Куропацкая Е.Г.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 7)Предоставление указанного права на вознаграждение композитора неоднократно оспаривалось на предмет его конституционности: истцы указывали, что п. 3 ст. 1263 ГК РФ закрепляет неравенство между композиторами и другими авторами аудиовизуального произведения <6>. Однако в первом случае Конституционный Суд отметил: "Решение вопроса о закреплении в действующем гражданском законодательстве такого подхода для режиссера-постановщика как автора произведения составляет прерогативу федерального законодателя и Конституционному Суду Российской Федерации неподведомственно в силу статей 10 и 125 Конституции Российской Федерации". Во втором случае, на указание истца, что "взиманием специального вознаграждения для автора-композитора аудиовизуального произведения на кинотеатры возлагается бремя несения экономически необоснованных расходов, а также ущемляются законные интересы других авторов - режиссера-постановщика и автора сценария". Суд объяснил, что гарантия сохранения за автором музыкального произведения, использованного в фильме, права на вознаграждение при публичном исполнении произведения была установлена законом с целью недопущения умаления законных интересов композиторов <7>. Вместе с тем особенности законных интересов композиторов перед другими авторами Судом раскрыты не были.
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по кредиту (займу), за счет которого выданы беспроцентные займы третьим лицам, нельзя учесть в расходах. Такие затраты являются экономически необоснованными (Письма Минфина России от 10.11.2020 N 03-03-06/1/97719, УФНС России по г. Москве от 28.02.2005 N 20-12/12463).
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по кредиту (займу), за счет которого выданы беспроцентные займы третьим лицам, нельзя учесть в расходах. Такие затраты являются экономически необоснованными (Письма Минфина России от 10.11.2020 N 03-03-06/1/97719, УФНС России по г. Москве от 28.02.2005 N 20-12/12463).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Отказывая в удовлетворении заявленного требования и признавая произведенные обществом расходы по оплате юридических услуг экономически необоснованными, суды трех инстанций, применив положения ст. 40 НК РФ, исходили из несоответствия размера произведенных затрат сложившейся в регионе стоимости услуг адвокатов, учитывая продолжительность рассмотрения и сложность судебного дела. Кроме того, по мнению судов, наличие в структуре общества собственной юридической службы, сотрудники которой имеют достаточный опыт работы, также свидетельствует об экономической необоснованности произведенных расходов.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Отказывая в удовлетворении заявленного требования и признавая произведенные обществом расходы по оплате юридических услуг экономически необоснованными, суды трех инстанций, применив положения ст. 40 НК РФ, исходили из несоответствия размера произведенных затрат сложившейся в регионе стоимости услуг адвокатов, учитывая продолжительность рассмотрения и сложность судебного дела. Кроме того, по мнению судов, наличие в структуре общества собственной юридической службы, сотрудники которой имеют достаточный опыт работы, также свидетельствует об экономической необоснованности произведенных расходов.
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения не были согласованы и арендатор демонтирует их, то, полагаем, признать в налоговом учете расходы на демонтаж он не может, поскольку эти расходы экономически необоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если несогласованные улучшения ликвидирует арендодатель, он может взыскать с арендатора возмещение расходов на демонтаж. В этом случае арендодатель отразит полученное возмещение как внереализационный доход, а расходы на демонтаж - как материальные расходы (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения не были согласованы и арендатор демонтирует их, то, полагаем, признать в налоговом учете расходы на демонтаж он не может, поскольку эти расходы экономически необоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если несогласованные улучшения ликвидирует арендодатель, он может взыскать с арендатора возмещение расходов на демонтаж. В этом случае арендодатель отразит полученное возмещение как внереализационный доход, а расходы на демонтаж - как материальные расходы (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)4. Передача кредитором на реализацию уже погашенного должником имущественного требования, не являющегося спорным, приводит к возникновению на стороне победителя торгов таких негативных последствий, как заведомо бесперспективное отвлечение сил и средств на подготовку к торгам и участие в них, а также понесение на этих стадиях экономически необоснованных расходов, уплата цены договора купли-продажи несуществующего требования в отсутствие реального встречного предоставления и т.п. Такие убытки могут быть взысканы с управляющего.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)4. Передача кредитором на реализацию уже погашенного должником имущественного требования, не являющегося спорным, приводит к возникновению на стороне победителя торгов таких негативных последствий, как заведомо бесперспективное отвлечение сил и средств на подготовку к торгам и участие в них, а также понесение на этих стадиях экономически необоснованных расходов, уплата цены договора купли-продажи несуществующего требования в отсутствие реального встречного предоставления и т.п. Такие убытки могут быть взысканы с управляющего.