Экономически не обоснованные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономически не обоснованные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по налогу на прибыль, включив в состав расходов экономически не обоснованные и документально не подтвержденные затраты по приобретению дизельного топлива.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по налогу на прибыль, включив в состав расходов экономически не обоснованные и документально не подтвержденные затраты по приобретению дизельного топлива.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5.2. Можно ли принять НДС к вычету, если по налогу на прибыль расходы не приняты как экономически необоснованные?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам, связанным с обращением с твердыми коммунальными отходами"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Региональный орган по тарифному регулированию (далее - региональная служба по тарифам) во исполнение предписания Федеральной антимонопольной службы уменьшил тариф, установленный для регионального оператора по обращению с ТКО, в связи с исключением из состава его необходимой валовой выручки части расходов по транспортировке ТКО - экономически необоснованных расходов на строительство и эксплуатацию мусороперегрузочных станций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Региональный орган по тарифному регулированию (далее - региональная служба по тарифам) во исполнение предписания Федеральной антимонопольной службы уменьшил тариф, установленный для регионального оператора по обращению с ТКО, в связи с исключением из состава его необходимой валовой выручки части расходов по транспортировке ТКО - экономически необоснованных расходов на строительство и эксплуатацию мусороперегрузочных станций.
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, предусмотрено, что корректировка необходимой валовой выручки, устанавливаемой на очередной финансовый год, производится в том числе с учетом величины распределяемых в целях сглаживания изменения тарифов корректировок необходимой валовой выручки и выявленных по результатам проверки хозяйственной деятельности сетевых организаций исключаемых экономически необоснованных доходов и расходов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, предусмотрено, что корректировка необходимой валовой выручки, устанавливаемой на очередной финансовый год, производится в том числе с учетом величины распределяемых в целях сглаживания изменения тарифов корректировок необходимой валовой выручки и выявленных по результатам проверки хозяйственной деятельности сетевых организаций исключаемых экономически необоснованных доходов и расходов.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на спецодежду
(КонсультантПлюс, 2026)Если такие условия не подтверждены, учитывать расходы на спецодежду рискованно. Инспекторы могут посчитать их экономически необоснованными (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Если такие условия не подтверждены, учитывать расходы на спецодежду рискованно. Инспекторы могут посчитать их экономически необоснованными (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
Вопрос: Возможно ли исключить экономически необоснованные доходы в результате отклонения фактических расходов на приобретение энергетических ресурсов от плановых?
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119 <Об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Поэтому по итогам года отрицательное сальдо при расчете курсовых разниц по рассматриваемому кредиту не учитывается в составе расходов как экономически необоснованные расходы. А положительное сальдо курсовых разниц нужно включить в состав налогооблагаемых доходов на общих основаниях.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Поэтому по итогам года отрицательное сальдо при расчете курсовых разниц по рассматриваемому кредиту не учитывается в составе расходов как экономически необоснованные расходы. А положительное сальдо курсовых разниц нужно включить в состав налогооблагаемых доходов на общих основаниях.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)4. Передача кредитором на реализацию уже погашенного должником имущественного требования, не являющегося спорным, приводит к возникновению на стороне победителя торгов таких негативных последствий, как заведомо бесперспективное отвлечение сил и средств на подготовку к торгам и участие в них, а также понесение на этих стадиях экономически необоснованных расходов, уплата цены договора купли-продажи несуществующего требования в отсутствие реального встречного предоставления и т.п. Такие убытки могут быть взысканы с управляющего.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)4. Передача кредитором на реализацию уже погашенного должником имущественного требования, не являющегося спорным, приводит к возникновению на стороне победителя торгов таких негативных последствий, как заведомо бесперспективное отвлечение сил и средств на подготовку к торгам и участие в них, а также понесение на этих стадиях экономически необоснованных расходов, уплата цены договора купли-продажи несуществующего требования в отсутствие реального встречного предоставления и т.п. Такие убытки могут быть взысканы с управляющего.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Учредители выплачивают вознаграждение фактически сами себе, являясь бенефициарами и поручаясь по обязательствам собственного предприятия. При этом учредители уменьшают прибыль предприятия на экономически необоснованные расходы (Постановление АС Уральского округа от 19.08.2022 N Ф09-5121/22 по делу N А76-37391/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Учредители выплачивают вознаграждение фактически сами себе, являясь бенефициарами и поручаясь по обязательствам собственного предприятия. При этом учредители уменьшают прибыль предприятия на экономически необоснованные расходы (Постановление АС Уральского округа от 19.08.2022 N Ф09-5121/22 по делу N А76-37391/2021).
Готовое решение: Как учитываются расходы на благоустройство территории при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России считает, что такие расходы экономически необоснованны - они прямо не связаны с получением дохода.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России считает, что такие расходы экономически необоснованны - они прямо не связаны с получением дохода.
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если неотделимые улучшения не были согласованы и арендатор демонтирует их, то, полагаем, признать в налоговом учете расходы на демонтаж он не может, поскольку эти расходы экономически необоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если несогласованные улучшения ликвидирует арендодатель, он может взыскать с арендатора возмещение расходов на демонтаж. В этом случае арендодатель отразит полученное возмещение как внереализационный доход, а расходы на демонтаж - как материальные расходы (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если неотделимые улучшения не были согласованы и арендатор демонтирует их, то, полагаем, признать в налоговом учете расходы на демонтаж он не может, поскольку эти расходы экономически необоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если несогласованные улучшения ликвидирует арендодатель, он может взыскать с арендатора возмещение расходов на демонтаж. В этом случае арендодатель отразит полученное возмещение как внереализационный доход, а расходы на демонтаж - как материальные расходы (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Статья: Новые конституционные ценности: концепция устойчивого экономического роста с точки зрения юридической капитализации
(Гаджиев Г.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Примером такого комплекса может служить фундаментальный экономический принцип, которым руководствуется право собственности, - принцип нейтрализации воздействия извне, сопутствующего всякой частнособственнической деятельности, и положения ст. 35 (ч. 1) Конституции о том, что право частной собственности охраняется государством. Судебные нормы, вырабатываемые в процессе осуществления правосудия при толковании норм права собственности, должны стремиться свести на нет экономически необоснованные расходы (wastes) <19>. По мнению Уго Маттеи, который специализируется на сравнительных правовых исследованиях в области "права и экономики", "последние научные исследования подтверждают тот факт, что эффективность может быть наилучшим ориентиром для судьи, который осознает отводимую ему институциональную роль. Критерий эффективности, несмотря на все свое несовершенство, по-прежнему остается единственным чуждым произвола мерилом справедливости решения, принимаемого судом, во исполнение государственной политики (в том числе экономической политики по обеспечению устойчивого экономического роста. - Г.Г.)" <20>.
(Гаджиев Г.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Примером такого комплекса может служить фундаментальный экономический принцип, которым руководствуется право собственности, - принцип нейтрализации воздействия извне, сопутствующего всякой частнособственнической деятельности, и положения ст. 35 (ч. 1) Конституции о том, что право частной собственности охраняется государством. Судебные нормы, вырабатываемые в процессе осуществления правосудия при толковании норм права собственности, должны стремиться свести на нет экономически необоснованные расходы (wastes) <19>. По мнению Уго Маттеи, который специализируется на сравнительных правовых исследованиях в области "права и экономики", "последние научные исследования подтверждают тот факт, что эффективность может быть наилучшим ориентиром для судьи, который осознает отводимую ему институциональную роль. Критерий эффективности, несмотря на все свое несовершенство, по-прежнему остается единственным чуждым произвола мерилом справедливости решения, принимаемого судом, во исполнение государственной политики (в том числе экономической политики по обеспечению устойчивого экономического роста. - Г.Г.)" <20>.
Готовое решение: Как учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: учет в целях налогообложения прибыли перерасхода строительных материалов сверх норм влечет возникновение налоговых рисков. Проверяющие могут посчитать, что сверхнормативный расход экономически не обоснован и не должен учитываться при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому рекомендуем:
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: учет в целях налогообложения прибыли перерасхода строительных материалов сверх норм влечет возникновение налоговых рисков. Проверяющие могут посчитать, что сверхнормативный расход экономически не обоснован и не должен учитываться при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому рекомендуем:
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Если пришлось заплатить НДФЛ по итогам проверки за свой счет из-за того, что вы его неправомерно не удержали (удержали не полностью), то такие расходы, по мнению Минфина России, являются экономически необоснованными, а потому учесть их нельзя (Письмо Минфина России от 29.01.2020 N 03-11-09/5344 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 10.03.2020 N СД-4-3/4109)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если пришлось заплатить НДФЛ по итогам проверки за свой счет из-за того, что вы его неправомерно не удержали (удержали не полностью), то такие расходы, по мнению Минфина России, являются экономически необоснованными, а потому учесть их нельзя (Письмо Минфина России от 29.01.2020 N 03-11-09/5344 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 10.03.2020 N СД-4-3/4109)).