Экономическая сущность ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономическая сущность ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)В России, как и в ЕС, НДС не является налогом на добавленную стоимость, а есть налог на конечное потребление или же налог на непредпринимательские покупки, взимаемые "в форме НДС" <1> [2]. Налогоплательщики по всей цепочке движения товаров (работ, услуг) являются де-факто налоговыми агентами, для которых НДС должен быть в идеале налогом нейтральным. Налогоплательщик уплачивает в бюджет сумму налога, равную разнице между НДС исходящим и входящим (налоговый вычет), тем самым достигается возможность переложения налога на конечного потребителя и нейтральность налога для предпринимателя. Экономическая сущность НДС как налога на конечное потребление, нейтральность НДС переворачивают всю конструкцию "освобождений от обязанности плательщика НДС": освобождение от НДС, которое подается как основное преимущество перехода на СНР, несостоятельно, так как НДС должен быть нейтрален, то есть бизнес освобожден от НДС априори. Освобождение от обязанности плательщика НДС в соответствии с действующим законодательством не "освобождает от НДС", поскольку значительную часть НДС налогоплательщик уплачивает при приобретении материальных ресурсов и эта часть относится на затраты. А при реализации товаров (работ, услуг) не конечному потребителю, а покупателю, применяющему ОСНО, операция облагается дополнительно налогом с оборота <2> [1] согласно подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, который гласит: "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога... лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога".
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)В России, как и в ЕС, НДС не является налогом на добавленную стоимость, а есть налог на конечное потребление или же налог на непредпринимательские покупки, взимаемые "в форме НДС" <1> [2]. Налогоплательщики по всей цепочке движения товаров (работ, услуг) являются де-факто налоговыми агентами, для которых НДС должен быть в идеале налогом нейтральным. Налогоплательщик уплачивает в бюджет сумму налога, равную разнице между НДС исходящим и входящим (налоговый вычет), тем самым достигается возможность переложения налога на конечного потребителя и нейтральность налога для предпринимателя. Экономическая сущность НДС как налога на конечное потребление, нейтральность НДС переворачивают всю конструкцию "освобождений от обязанности плательщика НДС": освобождение от НДС, которое подается как основное преимущество перехода на СНР, несостоятельно, так как НДС должен быть нейтрален, то есть бизнес освобожден от НДС априори. Освобождение от обязанности плательщика НДС в соответствии с действующим законодательством не "освобождает от НДС", поскольку значительную часть НДС налогоплательщик уплачивает при приобретении материальных ресурсов и эта часть относится на затраты. А при реализации товаров (работ, услуг) не конечному потребителю, а покупателю, применяющему ОСНО, операция облагается дополнительно налогом с оборота <2> [1] согласно подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, который гласит: "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога... лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога".
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Расчетный метод применяется к налогам, которые по своей экономической сущности являются подоходными <17>, поскольку, как указано в Постановлении N 57, вычеты по НДС не подпадают под действие подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, обусловливающего право налоговых органов на использование расчетного метода <18>.
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Расчетный метод применяется к налогам, которые по своей экономической сущности являются подоходными <17>, поскольку, как указано в Постановлении N 57, вычеты по НДС не подпадают под действие подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, обусловливающего право налоговых органов на использование расчетного метода <18>.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.06.2020 N 31-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 12 пункта 1 и пункта 3 статьи 164, а также пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой компании "Gazprom Neft Trading GmbH"Таким образом, из системного толкования положений подпункта 12 пункта 1 статьи 164 и пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом тех целей, которыми руководствовался законодатель, предусматривая право на применение ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость к услугам тайм-чартера в рамках экспорта, следует, что для целей применения указанной ставки определяющее правовое значение имеет экономическая сущность произведенной операции (связь с экспортной операцией), направленность действий на вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации и обусловленность прекращения взаимоотношений сторон в рамках тайм-чартера непредвиденными причинами, не зависящими от воли сторон.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 12 пункта 1 и пункта 3 статьи 164, а также пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой компании "Gazprom Neft Trading GmbH"Таким образом, из системного толкования положений подпункта 12 пункта 1 статьи 164 и пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом тех целей, которыми руководствовался законодатель, предусматривая право на применение ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость к услугам тайм-чартера в рамках экспорта, следует, что для целей применения указанной ставки определяющее правовое значение имеет экономическая сущность произведенной операции (связь с экспортной операцией), направленность действий на вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации и обусловленность прекращения взаимоотношений сторон в рамках тайм-чартера непредвиденными причинами, не зависящими от воли сторон.
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П
"По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус"4.1. Содержащаяся в главе 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации статья 162 устанавливает в качестве специального регулирования особенности определения налоговой базы с учетом сумм, непосредственно связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), которые, однако, не были учтены при ее исчислении по общим правилам, так как формально - несмотря на свою экономическую сущность - они не подпадают под действие данных правил.
"По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус"4.1. Содержащаяся в главе 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации статья 162 устанавливает в качестве специального регулирования особенности определения налоговой базы с учетом сумм, непосредственно связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), которые, однако, не были учтены при ее исчислении по общим правилам, так как формально - несмотря на свою экономическую сущность - они не подпадают под действие данных правил.
Статья: Злоупотребление правами налогоплательщика: грядет перезагрузка?
(Брызгалин А., Мачехин В., Шевелева Н., Савсерис С., Тимофеев Е., Артюх А., Викулов К.)
("Закон", 2021, N 4)Сущностно важен дифференцированный подход к оценке действий налогоплательщика в зависимости от его осведомленности о намерениях контрагентов использовать технические компании для целей получения налоговой выгоды и степени собственной вовлеченности в схемы, приводящие к искажению экономической сущности налогооблагаемых операций. Предлагаемая дифференциация позволяет налогоплательщику, на которого пали отрицательные последствия, вызванные действиями контрагента, нивелировать их путем предоставления имеющейся у него информации для восстановления "подлинной картины" понесенных расходов, полученных доходов, значимых для НДС и налога на прибыль организаций. Такой путь направлен на более тонкую настройку баланса частных и публичных интересов в сфере налогообложения.
(Брызгалин А., Мачехин В., Шевелева Н., Савсерис С., Тимофеев Е., Артюх А., Викулов К.)
("Закон", 2021, N 4)Сущностно важен дифференцированный подход к оценке действий налогоплательщика в зависимости от его осведомленности о намерениях контрагентов использовать технические компании для целей получения налоговой выгоды и степени собственной вовлеченности в схемы, приводящие к искажению экономической сущности налогооблагаемых операций. Предлагаемая дифференциация позволяет налогоплательщику, на которого пали отрицательные последствия, вызванные действиями контрагента, нивелировать их путем предоставления имеющейся у него информации для восстановления "подлинной картины" понесенных расходов, полученных доходов, значимых для НДС и налога на прибыль организаций. Такой путь направлен на более тонкую настройку баланса частных и публичных интересов в сфере налогообложения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.07.2025 N 03-07-07/71335 <Перевозки по нерегулируемым тарифам не освобождаются от НДС>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Именно из этой фундаментальной разницы в экономической сущности и вытекает различный налоговый режим.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Именно из этой фундаментальной разницы в экономической сущности и вытекает различный налоговый режим.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по предоставлению в пользование части вместимости морского судна по договору слот-чартера для перевозки грузов в контейнерах по международному маршруту.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-08/14823)Между тем экономической сущностью как тайм-чартера, так и слот-чартера является предоставление в пользование морского судна (целиком или его части) для целей перевозки грузов. При этом размер платы за пользование не зависит от объема использованной вместимости судна для перевозки груза.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-08/14823)Между тем экономической сущностью как тайм-чартера, так и слот-чартера является предоставление в пользование морского судна (целиком или его части) для целей перевозки грузов. При этом размер платы за пользование не зависит от объема использованной вместимости судна для перевозки груза.
Статья: Финансирование национальных проектов - бюджетный аспект
(Запольский С.В.)
("Финансовое право", 2023, N 3)В частности, следовало бы постепенно отказаться от многократного обложения публичными платежами доходов хозяйствующих субъектов (НДС - налог на прибыль, отчисления в страховые фонды, акцизы, НДФЛ с рабочих и служащих), взимаемых, в сущности, с одного и того же источника, чисто юридически получающего разные наименования на каждом этапе обложения.
(Запольский С.В.)
("Финансовое право", 2023, N 3)В частности, следовало бы постепенно отказаться от многократного обложения публичными платежами доходов хозяйствующих субъектов (НДС - налог на прибыль, отчисления в страховые фонды, акцизы, НДФЛ с рабочих и служащих), взимаемых, в сущности, с одного и того же источника, чисто юридически получающего разные наименования на каждом этапе обложения.
Статья: Дискуссионные вопросы Постановления Пленума ВАС РФ N 17 от 14 марта 2014 года "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга". Поиск альтернатив
(Дедок М.Ю.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2021, N 4)Возможно, что разработчики Постановления в качестве желаемого результата рассматривали именно вариант установления единого правового режима для платы за финансирование при расчете сальдо по договору выкупного лизинга и процентов по кредиту. Но с таким вариантом нельзя согласиться, он существенно сужает разнообразие правовых возможностей сторон. Цель в виде защиты интересов кредиторов лизингополучателя не оправдывает средства и не может быть объяснена с той точки зрения, что предмет лизинга никогда не являлся собственностью должника, за исключением, конечно, возвратного лизинга. Экономическая сущность и правовая форма процентов по кредиту и платы за финансирование по договору выкупного лизинга различаются. Это следует хотя бы из того, что на проценты по кредиту не начисляется и не уплачивается НДС, в отличие от лизинговых платежей (аналог платы за финансирование до даты расторжения договора лизинга). Плата за финансирование по договору лизинга при расчете сальдо встречных обязательств начисляется в соответствии с Постановлением на всю первоначальную сумму финансирования, а не на остаток долга по кредиту как происходит в кредитных отношениях. Налоговые аспекты в виде различных известных налоговых льгот (отнесение на расходы лизинговых платежей, ускоренная амортизация) незаслуженно не учитываются разработчиками Постановления, хотя они также свидетельствуют о многогранности института и необходимости его дифференциации от кредита в гражданско-правовых отношениях.
(Дедок М.Ю.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2021, N 4)Возможно, что разработчики Постановления в качестве желаемого результата рассматривали именно вариант установления единого правового режима для платы за финансирование при расчете сальдо по договору выкупного лизинга и процентов по кредиту. Но с таким вариантом нельзя согласиться, он существенно сужает разнообразие правовых возможностей сторон. Цель в виде защиты интересов кредиторов лизингополучателя не оправдывает средства и не может быть объяснена с той точки зрения, что предмет лизинга никогда не являлся собственностью должника, за исключением, конечно, возвратного лизинга. Экономическая сущность и правовая форма процентов по кредиту и платы за финансирование по договору выкупного лизинга различаются. Это следует хотя бы из того, что на проценты по кредиту не начисляется и не уплачивается НДС, в отличие от лизинговых платежей (аналог платы за финансирование до даты расторжения договора лизинга). Плата за финансирование по договору лизинга при расчете сальдо встречных обязательств начисляется в соответствии с Постановлением на всю первоначальную сумму финансирования, а не на остаток долга по кредиту как происходит в кредитных отношениях. Налоговые аспекты в виде различных известных налоговых льгот (отнесение на расходы лизинговых платежей, ускоренная амортизация) незаслуженно не учитываются разработчиками Постановления, хотя они также свидетельствуют о многогранности института и необходимости его дифференциации от кредита в гражданско-правовых отношениях.
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Для целей налога на прибыль особых сложностей нет. Надо лишь отражать в налоговом учете операции, глядя на их экономическую сущность. Сложности могут быть, только если в программе маркетплейса (личном кабинете) несвоевременно будут отражаться данные о продажах. При методе начисления выручку от реализации товаров продавец должен определять на основании полученного от маркетплейса отчета, на указанную в нем дату передачи товара конечному покупателю.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Для целей налога на прибыль особых сложностей нет. Надо лишь отражать в налоговом учете операции, глядя на их экономическую сущность. Сложности могут быть, только если в программе маркетплейса (личном кабинете) несвоевременно будут отражаться данные о продажах. При методе начисления выручку от реализации товаров продавец должен определять на основании полученного от маркетплейса отчета, на указанную в нем дату передачи товара конечному покупателю.
Статья: Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- учесть в составе прочих расходов, если рыночная стоимость определена оценщиком с НДС. Однако если участник, опираясь на экономическую природу оценки, "очистил" рыночную стоимость передаваемого в качестве вклада ОС от заложенного в нее налога, то восстановленный НДС следует учесть в стоимости финансового вложения. И это будет отражать экономическую сущность такой операции.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- учесть в составе прочих расходов, если рыночная стоимость определена оценщиком с НДС. Однако если участник, опираясь на экономическую природу оценки, "очистил" рыночную стоимость передаваемого в качестве вклада ОС от заложенного в нее налога, то восстановленный НДС следует учесть в стоимости финансового вложения. И это будет отражать экономическую сущность такой операции.
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Поэтому, если не готовы спорить с ИФНС, при получении неосновательного обогащения, которое может быть признано связанным с реализацией, безопаснее исчислить НДС и оформить счет-фактуру в одном экземпляре. Например, если обогащение по своей экономической сущности представляет собой плату за пользование имуществом. При этом в каждом случае вопрос о том, связано ли оно с реализацией, должен решаться с учетом особенностей конкретной ситуации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Поэтому, если не готовы спорить с ИФНС, при получении неосновательного обогащения, которое может быть признано связанным с реализацией, безопаснее исчислить НДС и оформить счет-фактуру в одном экземпляре. Например, если обогащение по своей экономической сущности представляет собой плату за пользование имуществом. При этом в каждом случае вопрос о том, связано ли оно с реализацией, должен решаться с учетом особенностей конкретной ситуации.
Статья: Налоговый контроль за операциями по налогу на добавленную стоимость в эпоху цифровизации
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)1. Кутдусова Г.В. Совершенствование администрирования НДС в условиях цифровизации экономики / Г.В. Кутдусова, А.Ю. Шеина // Инновационное развитие экономики. 2019. N 6 (54). С. 174 - 184.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)1. Кутдусова Г.В. Совершенствование администрирования НДС в условиях цифровизации экономики / Г.В. Кутдусова, А.Ю. Шеина // Инновационное развитие экономики. 2019. N 6 (54). С. 174 - 184.
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При предоставлении учреждением культуры имущества в аренду у него возникают доходы, которые по своей экономической сущности относятся к доходам от собственности.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)При предоставлении учреждением культуры имущества в аренду у него возникают доходы, которые по своей экономической сущности относятся к доходам от собственности.