Экономическая оправданность расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономическая оправданность расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на проценты по кредиту, направленному на выдачу беспроцентного (низкопроцентного) займа
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на экономическую оправданность понесенных расходов (ч. 1 ст. 65 АПК РФ, ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на экономическую оправданность понесенных расходов (ч. 1 ст. 65 АПК РФ, ст. 252 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исследовав и оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу, что обществом фактически не использовалось арендованное имущество в деятельности, направленной на получение дохода. В связи с этим затраты на аренду данного имущества не могут быть признаны подтвержденными и не соответствует критерию экономической оправданности, в связи с чем правомерно не учтены ИФНС в составе расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исследовав и оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу, что обществом фактически не использовалось арендованное имущество в деятельности, направленной на получение дохода. В связи с этим затраты на аренду данного имущества не могут быть признаны подтвержденными и не соответствует критерию экономической оправданности, в связи с чем правомерно не учтены ИФНС в составе расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Арендную плату за период, когда арендованная техника временно не использовалась, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, если это имущество было получено в аренду для осуществления деятельности, направленной на извлечение дохода. В этом случае условие об экономической оправданности расхода выполнено (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.02.2010 N 03-03-06/1/40). Аналогичный вывод сделан Минфином России в отношении лизинговых платежей (Письмо от 21.01.2010 N 03-03-06/1/14).
(КонсультантПлюс, 2025)Арендную плату за период, когда арендованная техника временно не использовалась, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, если это имущество было получено в аренду для осуществления деятельности, направленной на извлечение дохода. В этом случае условие об экономической оправданности расхода выполнено (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.02.2010 N 03-03-06/1/40). Аналогичный вывод сделан Минфином России в отношении лизинговых платежей (Письмо от 21.01.2010 N 03-03-06/1/14).
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)Это значит, что размер такого пособия должен соответствовать трудовой деятельности работника, к примеру его трудовому стажу, вкладу в работу и тому подобное. Иначе есть риск возникновения споров с налоговыми органами по вопросу экономической оправданности таких расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Это значит, что размер такого пособия должен соответствовать трудовой деятельности работника, к примеру его трудовому стажу, вкладу в работу и тому подобное. Иначе есть риск возникновения споров с налоговыми органами по вопросу экономической оправданности таких расходов.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 04.03.2021 N 2
"О некоторых вопросах, возникающих в связи с применением судами антимонопольного законодательства"В частности, при оценке необходимости расходов для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта может приниматься во внимание их экономическая оправданность, в том числе направленность расходов на удовлетворение производственных потребностей субъекта, соответствие размера затрат обычной стоимости соответствующих благ, рыночная конъюнктура, в которой осуществлялись затраты. Например, экономически не оправданными для целей применения статьи 6 Закона могут быть признаны затраты, не имеющие отношения к производству и реализации товара, но учтенные доминирующим на рынке субъектом при формировании цены товара. Экономически оправданными могут являться затраты, увеличение которых обусловлено ростом цен на рынке сырья, из которого производится товар.
"О некоторых вопросах, возникающих в связи с применением судами антимонопольного законодательства"В частности, при оценке необходимости расходов для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта может приниматься во внимание их экономическая оправданность, в том числе направленность расходов на удовлетворение производственных потребностей субъекта, соответствие размера затрат обычной стоимости соответствующих благ, рыночная конъюнктура, в которой осуществлялись затраты. Например, экономически не оправданными для целей применения статьи 6 Закона могут быть признаны затраты, не имеющие отношения к производству и реализации товара, но учтенные доминирующим на рынке субъектом при формировании цены товара. Экономически оправданными могут являться затраты, увеличение которых обусловлено ростом цен на рынке сырья, из которого производится товар.
"Обзор практики применения антимонопольного законодательства коллегиальными органами ФАС России (за период с 1 июля 2020 года по 1 июля 2021 года)"
(утв. протоколом заседания Президиума ФАС России от 22.12.2021 N 7)4. При рассмотрении дел по признакам нарушения пункта 1 части 1 статьи 10 Закона о защите конкуренции антимонопольным органам при оценке необходимости расходов для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта должны приниматься во внимание их экономическая оправданность, в том числе направленность расходов на удовлетворение производственных потребностей субъекта, соответствие размера затрат обычной стоимости соответствующих благ, рыночная конъюнктура, в которой осуществлялись затраты.
(утв. протоколом заседания Президиума ФАС России от 22.12.2021 N 7)4. При рассмотрении дел по признакам нарушения пункта 1 части 1 статьи 10 Закона о защите конкуренции антимонопольным органам при оценке необходимости расходов для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта должны приниматься во внимание их экономическая оправданность, в том числе направленность расходов на удовлетворение производственных потребностей субъекта, соответствие размера затрат обычной стоимости соответствующих благ, рыночная конъюнктура, в которой осуществлялись затраты.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, вывод об обоснованности (экономической оправданности) расходов на командировки (как внутрироссийские, так и зарубежные) делается исходя из целей и задач командировки.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, вывод об обоснованности (экономической оправданности) расходов на командировки (как внутрироссийские, так и зарубежные) делается исходя из целей и задач командировки.
Путеводитель. Какие затраты признаются расходами для налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Экономическая оправданность расходов - частая причина споров с налоговыми органами, которые толкуют это понятие широко.
(КонсультантПлюс, 2025)Экономическая оправданность расходов - частая причина споров с налоговыми органами, которые толкуют это понятие широко.
Готовое решение: В каких случаях можно изменить (уменьшить или увеличить) цену договора и как это сделать
(КонсультантПлюс, 2025)Стороне, которая занимает доминирующее положение на товарном рынке, надо учитывать, что значительное изменение цены могут признать нарушением п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции. И контрагент может оспорить такое изменение. В этом случае антимонопольный орган примет во внимание экономическую оправданность расходов хозяйствующего субъекта для обеспечения деятельности, в том числе (п. 4 Обзора, утвержденного протоколом заседания Президиума ФАС России от 22.12.2021 N 7):
(КонсультантПлюс, 2025)Стороне, которая занимает доминирующее положение на товарном рынке, надо учитывать, что значительное изменение цены могут признать нарушением п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции. И контрагент может оспорить такое изменение. В этом случае антимонопольный орган примет во внимание экономическую оправданность расходов хозяйствующего субъекта для обеспечения деятельности, в том числе (п. 4 Обзора, утвержденного протоколом заседания Президиума ФАС России от 22.12.2021 N 7):
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Признаются ли внереализационными расходами для целей налога на прибыль проценты по кредитам (займам), использованным для выдачи беспроцентных займов третьим лицам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что предоставление обществом беспроцентного займа дочернему предприятию было связано с финансово-экономической деятельностью общества и направлено на реализацию права участника дочернего общества на участие в распределении прибыли этого общества. Положения ст. 252 НК РФ не ставят экономическую оправданность расходов в зависимость от совершения налогоплательщиком операций с взаимозависимыми лицами. Суд признал обоснованными расходы общества в виде процентов по кредитному договору, денежные средства по которому переданы дочернему предприятию в форме беспроцентного займа.
Признаются ли внереализационными расходами для целей налога на прибыль проценты по кредитам (займам), использованным для выдачи беспроцентных займов третьим лицам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что предоставление обществом беспроцентного займа дочернему предприятию было связано с финансово-экономической деятельностью общества и направлено на реализацию права участника дочернего общества на участие в распределении прибыли этого общества. Положения ст. 252 НК РФ не ставят экономическую оправданность расходов в зависимость от совершения налогоплательщиком операций с взаимозависимыми лицами. Суд признал обоснованными расходы общества в виде процентов по кредитному договору, денежные средства по которому переданы дочернему предприятию в форме беспроцентного займа.
Статья: Передача полномочий директора общества ИП-управляющему: налоговые аспекты
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Обоснованность (экономическая оправданность) расходов.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Обоснованность (экономическая оправданность) расходов.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Налоговые органы выдвигают и ряд дополнительных условий, одним из которых является условие о том, что приобретенные товары (работы, услуги) должны уменьшать налогооблагаемую прибыль в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ. Речь идет о связи между положениями ст. 252 НК РФ и вычетом НДС в части экономической оправданности расходов, о соотнесении факта возникновения объекта обложения НДС с выполнением или невыполнением критерия экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Налоговые органы выдвигают и ряд дополнительных условий, одним из которых является условие о том, что приобретенные товары (работы, услуги) должны уменьшать налогооблагаемую прибыль в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ. Речь идет о связи между положениями ст. 252 НК РФ и вычетом НДС в части экономической оправданности расходов, о соотнесении факта возникновения объекта обложения НДС с выполнением или невыполнением критерия экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).
Статья: Право на выход
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Так же, как и по уже сформировавшейся практике оценки экономической оправданности расходов по ст. 252 НК РФ, должно быть достаточно объяснений налогоплательщика о причинах продолжения несения расходов. Даже если эти аргументы не кажутся всем остальным разумными, но они есть - значит, связь с предпринимательской деятельностью, то есть той, которая априори связана с риском, присутствует.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Так же, как и по уже сформировавшейся практике оценки экономической оправданности расходов по ст. 252 НК РФ, должно быть достаточно объяснений налогоплательщика о причинах продолжения несения расходов. Даже если эти аргументы не кажутся всем остальным разумными, но они есть - значит, связь с предпринимательской деятельностью, то есть той, которая априори связана с риском, присутствует.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли признать расходы обоснованными, если они обязательны в силу нормативного правового акта
(КонсультантПлюс, 2025)Довод налогового органа об отсутствии экономической оправданности расходов налогоплательщика в виде возмещения морального вреда семье погибшего работника суд отклонил. Указанные расходы являлись обязательными для налогоплательщика в силу ст. 22 Федерального закона от 20.06.1996 N 81-ФЗ.
Можно ли признать расходы обоснованными, если они обязательны в силу нормативного правового акта
(КонсультантПлюс, 2025)Довод налогового органа об отсутствии экономической оправданности расходов налогоплательщика в виде возмещения морального вреда семье погибшего работника суд отклонил. Указанные расходы являлись обязательными для налогоплательщика в силу ст. 22 Федерального закона от 20.06.1996 N 81-ФЗ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В свою очередь, налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов по выплате при наличии доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика деловой экономической цели при увольнении работника по основанию, отличному от предусмотренного ст. 178 ТК РФ, не вторгаясь при этом в оценку целесообразности принимаемых решений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В свою очередь, налоговый орган вправе поставить под сомнение экономическую оправданность расходов по выплате при наличии доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика деловой экономической цели при увольнении работника по основанию, отличному от предусмотренного ст. 178 ТК РФ, не вторгаясь при этом в оценку целесообразности принимаемых решений.
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)При условии экономической оправданности расходов в виде платы за сервитут налогоплательщик вправе признать их в целях налогообложения как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)При условии экономической оправданности расходов в виде платы за сервитут налогоплательщик вправе признать их в целях налогообложения как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.