Экологический сБор налог на прибыль проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Экологический сБор налог на прибыль проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Экологический" платеж
(Кружилина О.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 6; "Консультант", 2014, N 13)Отразить в бухгалтерском учете начисление экологического сбора следует проводкой:
(Кружилина О.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 6; "Консультант", 2014, N 13)Отразить в бухгалтерском учете начисление экологического сбора следует проводкой:
Статья: Рекомендации Минфина по составлению бухгалтерской отчетности за 2016 год
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 2)Наш комментарий. Действительно, экологический сбор (рассчитываемый исходя из массы или количества товаров, выпущенных в обращение на территории РФ и подлежащих утилизации) связан не столько с производством продукции, сколько с ее реализацией (выпуском в обращение на территории РФ). Поэтому финансисты совершенно справедливо, на наш взгляд, рекомендовали использовать для учета расходов, связанных с реализацией продукции, счет 44, а не счета 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Но причем здесь счет 68 "Расчеты с бюджетом"? Именно он, по мнению Минфина, должен корреспондировать со счетом учета расходов на продажу при отражении сумм экологического сбора. Хотя сами же финансисты подчеркивают, что экологический сбор не является фискальным платежом. Может, уместнее эти расходы отражать в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"?
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 2)Наш комментарий. Действительно, экологический сбор (рассчитываемый исходя из массы или количества товаров, выпущенных в обращение на территории РФ и подлежащих утилизации) связан не столько с производством продукции, сколько с ее реализацией (выпуском в обращение на территории РФ). Поэтому финансисты совершенно справедливо, на наш взгляд, рекомендовали использовать для учета расходов, связанных с реализацией продукции, счет 44, а не счета 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Но причем здесь счет 68 "Расчеты с бюджетом"? Именно он, по мнению Минфина, должен корреспондировать со счетом учета расходов на продажу при отражении сумм экологического сбора. Хотя сами же финансисты подчеркивают, что экологический сбор не является фискальным платежом. Может, уместнее эти расходы отражать в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"?
Вопрос: Об учете экологического сбора в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-03-06/1/8519)Вопрос: Об учете экологического сбора в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-03-06/1/8519)Вопрос: Об учете экологического сбора в целях налога на прибыль.
Статья: Налоговый учет при осуществлении операций заграничными подразделениями российских фирм
(Кочинев Ю.Ю., Неелова Н.В., Соболь О.Н.)
("Аудитор", 2021, N 5)Как предусмотрено п. 24 ПБУ 18/02, налог на прибыль по операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль, также не включается в чистую прибыль, а относится на тот же источник, что и сама операция. В результате возникновения в налоговом учете облагаемого дохода в виде курсовой разницы в сумме 29 758 руб., отнесенной в бухгалтерском учете на счет 83, соответствующий текущий налог на прибыль отражается проводкой:
(Кочинев Ю.Ю., Неелова Н.В., Соболь О.Н.)
("Аудитор", 2021, N 5)Как предусмотрено п. 24 ПБУ 18/02, налог на прибыль по операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль, также не включается в чистую прибыль, а относится на тот же источник, что и сама операция. В результате возникновения в налоговом учете облагаемого дохода в виде курсовой разницы в сумме 29 758 руб., отнесенной в бухгалтерском учете на счет 83, соответствующий текущий налог на прибыль отражается проводкой:
Готовое решение: Как учесть излишки, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)1 В налоговом учете излишки отражаются по рыночной стоимости. Если она отличается от стоимости, по которой выявленные излишки приходуются в бухучете, могут возникнуть временные разницы (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). В таблице не приводятся бухгалтерские записи по учету отложенного налога, соответствующего таким временным разницам.
(КонсультантПлюс, 2026)1 В налоговом учете излишки отражаются по рыночной стоимости. Если она отличается от стоимости, по которой выявленные излишки приходуются в бухучете, могут возникнуть временные разницы (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). В таблице не приводятся бухгалтерские записи по учету отложенного налога, соответствующего таким временным разницам.
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)<1> По общему правилу отложенные налоги регистрируются в корреспонденции со счетами прибылей и убытков или капитала. - Прим. авт.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)<1> По общему правилу отложенные налоги регистрируются в корреспонденции со счетами прибылей и убытков или капитала. - Прим. авт.
Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Учет: налог и авансовые платежи включают в расходы для налога на прибыль и УСН. Проводки по начислению и уплате налога: Д 26 (44) - К 68.06; Д 68.06 - К 68.90 (ст. ст. 264, 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Учет: налог и авансовые платежи включают в расходы для налога на прибыль и УСН. Проводки по начислению и уплате налога: Д 26 (44) - К 68.06; Д 68.06 - К 68.90 (ст. ст. 264, 346.16 НК РФ).
Статья: О правовой природе портовых сборов
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Анализ портовых сборов, указанных в ст. 19 Федерального закона "О морских портах", позволяет сделать вывод о том, что все они направлены на безопасность мореплавания или достижение иных публично-полезных целей (например, экологический сбор). Признак индивидуальной возмездности ярко выражен в лоцманском сборе, который подлежит оплате за лоцманскую проводку и за каждую лоцманскую операцию (п. 5.1 Приказа ФАС России от 10 марта 2016 г. N 223/16 (ред. от 15 февраля 2023 г.) "Об утверждении правил применения ставок портовых сборов в морских портах Российской Федерации") <14>. В соответствии со ст. 103 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации (ред. от 22 июня 2024 г. N 144-ФЗ) организация, работником которой является лоцман, осуществлявший лоцманскую проводку судна, несет ответственность за убытки, причиненные судну в результате ненадлежащей лоцманской проводки судна по вине лоцмана <15>. Лоцманская проводка может быть как обязательной, так и не обязательной (ст. 90, 91 Кодекса торгового мореплавания РФ). Размер лоцманского сбора зависит от физических характеристик оказываемой услуги: расстояние проводки и количество лоцманских операций (подп. 5.3 и 5.4 Приказа ФАС России от 10 марта 2016 г. N 223/16). Такие признаки лоцманского сбора как индивидуальная возмездность, возможность при определенных условиях отказа от услуг лоцмана, зависимость размера взноса от содержания услуги указывают на гражданско-правовую природу данного платежа. Применение гражданско-правовых средств регулирования с учетом публичной значимости услуги представляется обоснованным.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Анализ портовых сборов, указанных в ст. 19 Федерального закона "О морских портах", позволяет сделать вывод о том, что все они направлены на безопасность мореплавания или достижение иных публично-полезных целей (например, экологический сбор). Признак индивидуальной возмездности ярко выражен в лоцманском сборе, который подлежит оплате за лоцманскую проводку и за каждую лоцманскую операцию (п. 5.1 Приказа ФАС России от 10 марта 2016 г. N 223/16 (ред. от 15 февраля 2023 г.) "Об утверждении правил применения ставок портовых сборов в морских портах Российской Федерации") <14>. В соответствии со ст. 103 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации (ред. от 22 июня 2024 г. N 144-ФЗ) организация, работником которой является лоцман, осуществлявший лоцманскую проводку судна, несет ответственность за убытки, причиненные судну в результате ненадлежащей лоцманской проводки судна по вине лоцмана <15>. Лоцманская проводка может быть как обязательной, так и не обязательной (ст. 90, 91 Кодекса торгового мореплавания РФ). Размер лоцманского сбора зависит от физических характеристик оказываемой услуги: расстояние проводки и количество лоцманских операций (подп. 5.3 и 5.4 Приказа ФАС России от 10 марта 2016 г. N 223/16). Такие признаки лоцманского сбора как индивидуальная возмездность, возможность при определенных условиях отказа от услуг лоцмана, зависимость размера взноса от содержания услуги указывают на гражданско-правовую природу данного платежа. Применение гражданско-правовых средств регулирования с учетом публичной значимости услуги представляется обоснованным.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отразить начисление налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете способ "на основе данных, сформированных в бухучете", отдельную проводку по начислению текущего налога на прибыль в учете делать не надо. В этом случае сумма текущего налога на прибыль складывается из таких составляющих:
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете способ "на основе данных, сформированных в бухучете", отдельную проводку по начислению текущего налога на прибыль в учете делать не надо. В этом случае сумма текущего налога на прибыль складывается из таких составляющих:
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Методику балансового метода можно свести к следующим этапам, представленным в табл. 2. Так, первым действием бухгалтера является определение временных разниц на отчетную дату между активами и обязательствами в системах бухгалтерского и налогового учета. И если такие расхождения имеют место, то на втором этапе нужно дать ответ на вопрос, к каким именно разницам они относятся: вычитаемым или налогооблагаемым. На рис. 3 представлено визуальное определение для активов, а на рис. 4 - для обязательств. Так, превышение активов в бухгалтерском учете над налоговым приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы, если наоборот - вычитаемой. Первый случай можно условно трактовать следующим образом: по данным бухгалтерского учета предприятие должно было бы заплатить определенную сумму налогов с активов, однако в налоговом учете их оказалось меньше и сумма текущего налога на прибыль соответственно будет меньше. Получается, что налогооблагаемая разница (Активы на рис. 3.а) представляет собой "экономию" сегодня, которую потом, в будущем, организация "переплатит" в виде налога на прибыль в бюджет. Отсюда является отложенным налоговым обязательством (ОНО), которое бухгалтер зафиксирует проводкой Д99 - К77. Такой же принцип используется при определении отложенного налогового актива (ОНА), когда активы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом, что и показано на рис. 3.б). В таком случае сегодня предприятие заплатит больше по данным налогового учета, однако со временем эта разница компенсируется в виде меньшей уплаты налога на прибыль. Такой аспект в бухгалтерском учете будет отражен записью Д09 - К99.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Методику балансового метода можно свести к следующим этапам, представленным в табл. 2. Так, первым действием бухгалтера является определение временных разниц на отчетную дату между активами и обязательствами в системах бухгалтерского и налогового учета. И если такие расхождения имеют место, то на втором этапе нужно дать ответ на вопрос, к каким именно разницам они относятся: вычитаемым или налогооблагаемым. На рис. 3 представлено визуальное определение для активов, а на рис. 4 - для обязательств. Так, превышение активов в бухгалтерском учете над налоговым приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы, если наоборот - вычитаемой. Первый случай можно условно трактовать следующим образом: по данным бухгалтерского учета предприятие должно было бы заплатить определенную сумму налогов с активов, однако в налоговом учете их оказалось меньше и сумма текущего налога на прибыль соответственно будет меньше. Получается, что налогооблагаемая разница (Активы на рис. 3.а) представляет собой "экономию" сегодня, которую потом, в будущем, организация "переплатит" в виде налога на прибыль в бюджет. Отсюда является отложенным налоговым обязательством (ОНО), которое бухгалтер зафиксирует проводкой Д99 - К77. Такой же принцип используется при определении отложенного налогового актива (ОНА), когда активы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом, что и показано на рис. 3.б). В таком случае сегодня предприятие заплатит больше по данным налогового учета, однако со временем эта разница компенсируется в виде меньшей уплаты налога на прибыль. Такой аспект в бухгалтерском учете будет отражен записью Д09 - К99.
Статья: Регистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- при необходимости отражения ОНА/ОНО (их уменьшения или увеличения) были бы проводки, в которых счет 09 или счет 77 корреспондировал бы с субсчетом 68-"Расчеты по налогу на прибыль". Сальдированный результат таких проводок за год тогда сформировал бы "Отложенный налог на прибыль за отчетный период" (строка 2412 ОФР). В нашем примере влияние на субсчет 68-"Расчеты по налогу на прибыль" этих проводок за весь год должно было быть равно 25 000 руб. (в счет увеличения налога). Это при условии, что все временные разницы были верно классифицированы бухгалтерией именно как временные и своевременно отражены ОНА/ОНО по ним;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- при необходимости отражения ОНА/ОНО (их уменьшения или увеличения) были бы проводки, в которых счет 09 или счет 77 корреспондировал бы с субсчетом 68-"Расчеты по налогу на прибыль". Сальдированный результат таких проводок за год тогда сформировал бы "Отложенный налог на прибыль за отчетный период" (строка 2412 ОФР). В нашем примере влияние на субсчет 68-"Расчеты по налогу на прибыль" этих проводок за весь год должно было быть равно 25 000 руб. (в счет увеличения налога). Это при условии, что все временные разницы были верно классифицированы бухгалтерией именно как временные и своевременно отражены ОНА/ОНО по ним;
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Есть и еще один показатель с похожим названием - "Расход (доход) по налогу на прибыль". В проводках он никак не отражается. Представляет собой сумму налога на прибыль, которую вы обычно показываете в отчете о финансовых результатах по строке 2410 "Налог на прибыль". Для расчета чистой прибыли (убытка) за отчетный период эту величину вычитают из прибыли до налогообложения. Рассчитывается этот показатель так:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Есть и еще один показатель с похожим названием - "Расход (доход) по налогу на прибыль". В проводках он никак не отражается. Представляет собой сумму налога на прибыль, которую вы обычно показываете в отчете о финансовых результатах по строке 2410 "Налог на прибыль". Для расчета чистой прибыли (убытка) за отчетный период эту величину вычитают из прибыли до налогообложения. Рассчитывается этот показатель так: