Эффективная ставка налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Эффективная ставка налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Эффективная ставка налогообложения рассчитывается по формуле:
(КонсультантПлюс, 2025)Эффективная ставка налогообложения рассчитывается по формуле:
Статья: У иностранной "дочки" низкая ставка налога на прибыль? Акционер в ОАЭ заплатит эмиратский налог на доходы от участия
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В ОАЭ идет подготовка к внедрению инициативы ОЭСР по глобальному минимальному налогу для международных групп компаний (МГК) (Pillar 2). Напомним: эта инициатива предполагает, что если эффективная ставка налога на прибыль в какой-либо стране присутствия МГК меньше 15%, то разница должна быть компенсирована специальным дополнительным налогом. Уже внесены первичные поправки в закон о налоге на прибыль ОАЭ (еще не вступили в силу), и дорабатываются конкретные меры. Чтобы не столкнуться с непредвиденными налогами, компаниям - резидентам ОАЭ следует держать на контроле уровень налогообложения своих дочерних компаний.
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В ОАЭ идет подготовка к внедрению инициативы ОЭСР по глобальному минимальному налогу для международных групп компаний (МГК) (Pillar 2). Напомним: эта инициатива предполагает, что если эффективная ставка налога на прибыль в какой-либо стране присутствия МГК меньше 15%, то разница должна быть компенсирована специальным дополнительным налогом. Уже внесены первичные поправки в закон о налоге на прибыль ОАЭ (еще не вступили в силу), и дорабатываются конкретные меры. Чтобы не столкнуться с непредвиденными налогами, компаниям - резидентам ОАЭ следует держать на контроле уровень налогообложения своих дочерних компаний.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2) средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2) средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:
Статья: Российский аналог Pillar 2: какие грядут изменения
(Соловьева Е., Кузнецова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Если эффективная ставка налога на прибыль в какой-либо юрисдикции окажется меньше 15%, то уплачивается дополнительный налог, компенсирующий эту разницу.
(Соловьева Е., Кузнецова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Если эффективная ставка налога на прибыль в какой-либо юрисдикции окажется меньше 15%, то уплачивается дополнительный налог, компенсирующий эту разницу.
Статья: Зарубежный опыт имплементации новых правил налогообложения международных групп компаний
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Законопроект включает положения о взимании налогов, квалификационные требования к МГК, расчет эффективной налоговой ставки, скорректированной прибыли и покрываемых налогов, расчет и распределение дополнительных налогов, корректировки, в том числе при реструктуризации группы, специальные правила для определенных типов юридических лиц (например, группы совместных предприятий), основные понятия и переходные положения.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Законопроект включает положения о взимании налогов, квалификационные требования к МГК, расчет эффективной налоговой ставки, скорректированной прибыли и покрываемых налогов, расчет и распределение дополнительных налогов, корректировки, в том числе при реструктуризации группы, специальные правила для определенных типов юридических лиц (например, группы совместных предприятий), основные понятия и переходные положения.
Статья: О многосторонних налоговых соглашениях: первый компонент ОЭСР и налоговая политика России
(Берберов А.Б., Волков М.С.)
("Закон", 2022, N 11)Развивающиеся государства предлагают учитывать то, что текущая позиция ОЭСР не является объективной, когда значительные транспортные потоки связаны с доставкой товаров в развивающиеся страны, а большая часть судов принадлежит владельцам из развитых юрисдикций <25>. Выглядит несправедливым и то, что страны-источники должны освобождать такие доходы от налогообложения, тогда как другие страны зачастую снижают свои эффективные ставки по налогу на прибыль в целях поддержания конкурентоспособности экономики <26>.
(Берберов А.Б., Волков М.С.)
("Закон", 2022, N 11)Развивающиеся государства предлагают учитывать то, что текущая позиция ОЭСР не является объективной, когда значительные транспортные потоки связаны с доставкой товаров в развивающиеся страны, а большая часть судов принадлежит владельцам из развитых юрисдикций <25>. Выглядит несправедливым и то, что страны-источники должны освобождать такие доходы от налогообложения, тогда как другие страны зачастую снижают свои эффективные ставки по налогу на прибыль в целях поддержания конкурентоспособности экономики <26>.
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" помогает частично компенсировать влияние учета аренды на прибыль и капитал отражением отложенного налогового актива, который сначала увеличивается с признанием доходов по отложенному налогу, а затем уменьшается с признанием расходов. Отражение отложенного налога в отчете о финансовых результатах (ОФР) позволяет сохранять без изменений эффективную ставку налога на прибыль, определяемую делением расходов по текущему и отложенному налогу (строка 2410 ОФР) на бухгалтерскую прибыль (строка 2300 ОФР) (п. 86 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль"). При этом налоговое бремя как отношение текущего налога на прибыль (строка 2411 ОФР) к бухгалтерской прибыли будет выше прежнего в начале аренды и снизится к ее окончанию.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" помогает частично компенсировать влияние учета аренды на прибыль и капитал отражением отложенного налогового актива, который сначала увеличивается с признанием доходов по отложенному налогу, а затем уменьшается с признанием расходов. Отражение отложенного налога в отчете о финансовых результатах (ОФР) позволяет сохранять без изменений эффективную ставку налога на прибыль, определяемую делением расходов по текущему и отложенному налогу (строка 2410 ОФР) на бухгалтерскую прибыль (строка 2300 ОФР) (п. 86 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль"). При этом налоговое бремя как отношение текущего налога на прибыль (строка 2411 ОФР) к бухгалтерской прибыли будет выше прежнего в начале аренды и снизится к ее окончанию.
Статья: Главное о теории злоупотребления правом для налоговых практиков
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Подписывая налоговые соглашения, государства стремятся исключить двойное налогообложение, дискриминацию иностранных лиц или резидентов, что мешает налоговым факторам сокращать свободное движение международной торговли и инвестиций <57>. Профессор К. Панаи, участник наблюдательной группы BEPS, указывает на то, что налоговые соглашения неизменно устанавливают прямые ограничители на взимаемый иностранный налог на доход или прибыль от продажи, которые распределяются от дочерней к материнской компании и наоборот. Сокращение эффективных ставок налогообложения на прибыль от прямых и косвенных инвестиций может быть существенным и оказывать влияние на движение денежных средств компании <58>. Заключая налоговые соглашения по модели ОЭСР, государства соглашаются в том числе ограничить свои национальные правила противодействия налоговым злоупотреблениям так, чтобы они соответствовали вышеуказанным руководящим принципам ОЭСР (т.е. тесту основной цели), включая избежание двойного налогообложения (например, при применении концепции превалирования существа над формой) <59>.
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Подписывая налоговые соглашения, государства стремятся исключить двойное налогообложение, дискриминацию иностранных лиц или резидентов, что мешает налоговым факторам сокращать свободное движение международной торговли и инвестиций <57>. Профессор К. Панаи, участник наблюдательной группы BEPS, указывает на то, что налоговые соглашения неизменно устанавливают прямые ограничители на взимаемый иностранный налог на доход или прибыль от продажи, которые распределяются от дочерней к материнской компании и наоборот. Сокращение эффективных ставок налогообложения на прибыль от прямых и косвенных инвестиций может быть существенным и оказывать влияние на движение денежных средств компании <58>. Заключая налоговые соглашения по модели ОЭСР, государства соглашаются в том числе ограничить свои национальные правила противодействия налоговым злоупотреблениям так, чтобы они соответствовали вышеуказанным руководящим принципам ОЭСР (т.е. тесту основной цели), включая избежание двойного налогообложения (например, при применении концепции превалирования существа над формой) <59>.
Статья: Как глобальный минимальный налог (Пиллар 2) может затронуть российский бизнес?
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)Pillar 2 - это будущее, которое уже наступило. Начало было положено, когда около 140 стран договорились, что в каждой юрисдикции присутствия крупных международных групп компаний (МГК) их прибыль должна подлежать налогообложению по ставке не менее 15%. Если эффективная ставка налога на прибыль МГК меньше, разница должна быть компенсирована дополнительным налогом.
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)Pillar 2 - это будущее, которое уже наступило. Начало было положено, когда около 140 стран договорились, что в каждой юрисдикции присутствия крупных международных групп компаний (МГК) их прибыль должна подлежать налогообложению по ставке не менее 15%. Если эффективная ставка налога на прибыль МГК меньше, разница должна быть компенсирована дополнительным налогом.
Статья: Формирование оценочных значений, связанных с обесценением внеоборотных активов
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)где Цt - прогнозные цены реализации (с учетом скидок, комиссий), рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; Оt - прогнозные объемы реализации, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; ПВt - прогнозная прочая выручка, рассчитываемая в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; ОпРt - прогнозные совокупные операционные расходы, включающие в себя себестоимость, коммерческие и управленческие расходы и прочие операционные доходы/расходы, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; НАt - прогнозная амортизация по данным налогового учета в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; АПt, - арендные платежи: фактические расходы по аренде, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; - эффективная ставка налога на прибыль с учетом льгот в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; КапЗt - совокупные капитальные затраты, включающие капитальные затраты на поддержание и капитальные затраты на расширение (если применимо), рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; - изменение чистого оборотного капитала в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода, рассчитываемое как разница чистого оборотного капитала на конец t-го года (квартала) и на конец предыдущего года (квартала); - ставка дисконтирования, учитывающая стоимость собственного и заемного капитала; ТС - терминальная стоимость, рассчитываемая за пределами прогнозного периода, приведенная к дате анализа; t - год (квартал) прогнозного периода, в котором рассчитываются соответствующие показатели; T - общая продолжительность прогнозного периода.
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)где Цt - прогнозные цены реализации (с учетом скидок, комиссий), рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; Оt - прогнозные объемы реализации, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; ПВt - прогнозная прочая выручка, рассчитываемая в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; ОпРt - прогнозные совокупные операционные расходы, включающие в себя себестоимость, коммерческие и управленческие расходы и прочие операционные доходы/расходы, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; НАt - прогнозная амортизация по данным налогового учета в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; АПt, - арендные платежи: фактические расходы по аренде, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; - эффективная ставка налога на прибыль с учетом льгот в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; КапЗt - совокупные капитальные затраты, включающие капитальные затраты на поддержание и капитальные затраты на расширение (если применимо), рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; - изменение чистого оборотного капитала в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода, рассчитываемое как разница чистого оборотного капитала на конец t-го года (квартала) и на конец предыдущего года (квартала); - ставка дисконтирования, учитывающая стоимость собственного и заемного капитала; ТС - терминальная стоимость, рассчитываемая за пределами прогнозного периода, приведенная к дате анализа; t - год (квартал) прогнозного периода, в котором рассчитываются соответствующие показатели; T - общая продолжительность прогнозного периода.