Изъятие земельного участка для государственных нужд НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Изъятие земельного участка для государственных нужд НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 146 НК РФвыплаты собственнику (предприятию, которое владеет имуществом на праве хозведения) компенсаций за изъятие недвижимости (кроме земельных участков) для государственных и муниципальных нужд
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.07.2024 N 03-07-11/62429 <Возмещение за изъятый участок облагается налогом на прибыль>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)В случае принудительного изъятия земельного участка для государственных или муниципальных нужд у бывшего собственника участка возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)В случае принудительного изъятия земельного участка для государственных или муниципальных нужд у бывшего собственника участка возникают налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсация стоимости земельного участка, изъятого для государственных или муниципальных нужд, НДС не облагается. Для налога на прибыль полученную компенсацию учитывают в доходах, в расходы включают стоимость участка (Письма Минфина от 15.01.2024 N 03-04-06/2032, от 17.02.2016 N 03-07-11/8736).
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсация стоимости земельного участка, изъятого для государственных или муниципальных нужд, НДС не облагается. Для налога на прибыль полученную компенсацию учитывают в доходах, в расходы включают стоимость участка (Письма Минфина от 15.01.2024 N 03-04-06/2032, от 17.02.2016 N 03-07-11/8736).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль с сумм возмещения, получаемых в связи с изъятием объектов недвижимости для государственных нужд.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-07-11/62429)Такой же вывод содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июня 2009 г. N 2019/09, где Суд указал, что взимание с собственника земельного участка, изъятого для государственных нужд, налога на прибыль с суммы Возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-07-11/62429)Такой же вывод содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июня 2009 г. N 2019/09, где Суд указал, что взимание с собственника земельного участка, изъятого для государственных нужд, налога на прибыль с суммы Возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС компенсация в связи с изъятием недвижимости для государственных или муниципальных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что выплата компенсации собственникам сносимых гаражных боксов в связи с изъятием земельного участка для государственных нужд не связана с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Поскольку реализация товаров (работ, услуг) в смысле ст. 39 НК РФ отсутствовала, объект налогообложения по НДС отсутствовал.
Облагается ли НДС компенсация в связи с изъятием недвижимости для государственных или муниципальных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что выплата компенсации собственникам сносимых гаражных боксов в связи с изъятием земельного участка для государственных нужд не связана с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Поскольку реализация товаров (работ, услуг) в смысле ст. 39 НК РФ отсутствовала, объект налогообложения по НДС отсутствовал.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с новым подп. 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении налоговой базы в состав доходов не включаются доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с новым подп. 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении налоговой базы в состав доходов не включаются доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"В силу положений ст. 39, п. 1 ст. 146, п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ, ст. 279, 281 ГК РФ полученная денежная сумма является возмещением убытков и упущенной выгоды при изъятии земельного участка или недвижимого имущества для государственных нужд, в связи с чем отсутствуют реализация товаров (работ, услуг) и, соответственно, объект обложения НДС...".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"В силу положений ст. 39, п. 1 ст. 146, п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ, ст. 279, 281 ГК РФ полученная денежная сумма является возмещением убытков и упущенной выгоды при изъятии земельного участка или недвижимого имущества для государственных нужд, в связи с чем отсутствуют реализация товаров (работ, услуг) и, соответственно, объект обложения НДС...".
Статья: Изъятие имущества для госнужд: будут ли налог на прибыль и НДС?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)При изъятии для государственных и муниципальных нужд земельных участков, а также расположенной на них недвижимости собственнику выплачивается возмещение. С учетом разъяснений чиновников и судов рассмотрим, будет ли сумма возмещения образовывать доход для целей налога на прибыль и облагаться НДС.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)При изъятии для государственных и муниципальных нужд земельных участков, а также расположенной на них недвижимости собственнику выплачивается возмещение. С учетом разъяснений чиновников и судов рассмотрим, будет ли сумма возмещения образовывать доход для целей налога на прибыль и облагаться НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Не признаются реализацией и, соответственно, не облагаются НДС операции по реализации любых земельных участков (долей в них), независимо от того, кто и кому их реализует.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Не признаются реализацией и, соответственно, не облагаются НДС операции по реализации любых земельных участков (долей в них), независимо от того, кто и кому их реализует.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Не признаются реализацией и, соответственно, не облагаются НДС операции по реализации любых земельных участков (долей в них), независимо от того, кто и кому их реализует.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Не признаются реализацией и, соответственно, не облагаются НДС операции по реализации любых земельных участков (долей в них), независимо от того, кто и кому их реализует.
Статья: Правовое регулирование и реализация механизма компенсации при развитии внутренней газификации регионов Российской Федерации
(Мигунова Т.Л., Цыганов С.С.)
("Гражданское право", 2024, N 5)Наличие неоднозначной судебной практики позволяет сделать вывод о существующем в настоящее время пробеле законодательства. Данный вопрос предлагается решить следующим образом, а именно представить компенсационный механизм в виде авансовой системы, т.е. организации по прокладке газопроводных магистралей должны начать возмещение собственникам объектов до урегулирования вопроса изъятия частного земельного участка, части земельного участка или его демонтажа (реконструкции). Указанная компенсация должна соответствовать размеру компенсации, аналогичной при изъятии земель для государственных и муниципальных нужд, т.е. подлежат возмещению не только рыночная стоимость земельного участка, но и убытки, которое лицо понесет. Как указывают суды, полученные денежные средства не должны облагаться налогом на добавленную стоимость, поскольку это приведет к нарушению принципа полного возмещения <7>.
(Мигунова Т.Л., Цыганов С.С.)
("Гражданское право", 2024, N 5)Наличие неоднозначной судебной практики позволяет сделать вывод о существующем в настоящее время пробеле законодательства. Данный вопрос предлагается решить следующим образом, а именно представить компенсационный механизм в виде авансовой системы, т.е. организации по прокладке газопроводных магистралей должны начать возмещение собственникам объектов до урегулирования вопроса изъятия частного земельного участка, части земельного участка или его демонтажа (реконструкции). Указанная компенсация должна соответствовать размеру компенсации, аналогичной при изъятии земель для государственных и муниципальных нужд, т.е. подлежат возмещению не только рыночная стоимость земельного участка, но и убытки, которое лицо понесет. Как указывают суды, полученные денежные средства не должны облагаться налогом на добавленную стоимость, поскольку это приведет к нарушению принципа полного возмещения <7>.