Изменения в заполнении декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в заполнении декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невыполнении корректировки данных лицевого счета налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что по результатам выездной проверки обществу был доначислен налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что исполнил решение налогового органа, но не путем уплаты доначисленных налогов, а путем внесения изменений в налоговую декларацию, в результате чего налог на прибыль к уплате составил 0 руб. Исходя из указанных обстоятельств, по мнению общества, в лицевой карточке по налогу на прибыль подлежали сторнированию доначисленные суммы. Суд указал, что подача уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик. Сама по себе уточненная декларация не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет результаты проверки. Суд указал, что реальные налоговые обязательства общества установлены решением инспекции, которое в судебном порядке налогоплательщик не обжаловал. Также суд отметил, что, подавая уточненные декларации, общество внесло изменения только в состав расходов, увеличив их сумму, что повлекло уменьшение суммы налога к уплате. При этом скорректированы были не все налоговые периоды, за которые по итогам выездной налоговой проверки были доначислены налоги, а только часть.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невыполнении корректировки данных лицевого счета налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что по результатам выездной проверки обществу был доначислен налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что исполнил решение налогового органа, но не путем уплаты доначисленных налогов, а путем внесения изменений в налоговую декларацию, в результате чего налог на прибыль к уплате составил 0 руб. Исходя из указанных обстоятельств, по мнению общества, в лицевой карточке по налогу на прибыль подлежали сторнированию доначисленные суммы. Суд указал, что подача уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик. Сама по себе уточненная декларация не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет результаты проверки. Суд указал, что реальные налоговые обязательства общества установлены решением инспекции, которое в судебном порядке налогоплательщик не обжаловал. Также суд отметил, что, подавая уточненные декларации, общество внесло изменения только в состав расходов, увеличив их сумму, что повлекло уменьшение суммы налога к уплате. При этом скорректированы были не все налоговые периоды, за которые по итогам выездной налоговой проверки были доначислены налоги, а только часть.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Коды таких доходов и расходов приведены в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль. До внесения изменений в Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, которым утверждены форма декларации и Порядок ее заполнения, нужно использовать и коды, приведенные в п. 4 Письма ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@, а также в Письме ФНС России от 07.03.2023 N СД-4-3/2672@. Расходы с кодами из последнего отражайте в Приложении N 1 с учетом особенностей, установленных п. 4.1 Письма ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@.
(КонсультантПлюс, 2025)Коды таких доходов и расходов приведены в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль. До внесения изменений в Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, которым утверждены форма декларации и Порядок ее заполнения, нужно использовать и коды, приведенные в п. 4 Письма ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@, а также в Письме ФНС России от 07.03.2023 N СД-4-3/2672@. Расходы с кодами из последнего отражайте в Приложении N 1 с учетом особенностей, установленных п. 4.1 Письма ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Действительно, ФНС утвердила новую форму и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, однако в "дивидендной" части изменений не очень много. Так, в "прибыльной" декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором участникам выплачены дивиденды, организациям на ОСН по-прежнему дополнительно следует заполнять <22>:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Действительно, ФНС утвердила новую форму и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, однако в "дивидендной" части изменений не очень много. Так, в "прибыльной" декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором участникам выплачены дивиденды, организациям на ОСН по-прежнему дополнительно следует заполнять <22>:
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Зарегистрировано в Минюсте России 29 ноября 2024 г. N 80397
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Зарегистрировано в Минюсте России 29 ноября 2024 г. N 80397
Формы
Вопрос: В 2023 г. продан земельный участок по договору купли-продажи. В апреле 2025 г. заключено соглашение о расторжении договора, участок возвращен. Правомерно ли отразить операцию по возврату участка в декларации за полугодие 2025 г. или внести корректировку в декларацию за 2023 г., если ставка налога на прибыль повышена?
(Консультация эксперта, 2025)В п. 135 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@, указано на то, что внереализационные расходы отражаются в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации, при этом отдельному отражению подлежат некоторые виды затрат в строках 201 - 208.
(Консультация эксперта, 2025)В п. 135 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@, указано на то, что внереализационные расходы отражаются в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации, при этом отдельному отражению подлежат некоторые виды затрат в строках 201 - 208.
Вопрос: Об условии применения "стабилизационной оговорки", установленной для резидентов ТОР, и порядке заполнения декларации по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-07/96393)Также отмечаем, что порядок заполнения декларации по налогу на прибыль регулируется Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ "Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@".
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-07/96393)Также отмечаем, что порядок заполнения декларации по налогу на прибыль регулируется Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ "Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@".
Статья: Сальдо единого налогового счета: спорные случаи
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)<2> Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ "Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в Приложение к Приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@".
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)<2> Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ "Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в Приложение к Приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@".
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)" проставляются ИНН и КПП реорганизованного лица (п. 10 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ (далее - Порядок заполнения декларации)).
(Консультация эксперта, 2025)В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)" проставляются ИНН и КПП реорганизованного лица (п. 10 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ (далее - Порядок заполнения декларации)).
Последние изменения: Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила отдельные вопросы заполнения декларации по налогу на прибыль до внесения соответствующих изменений в ее форму и Порядок заполнения.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила отдельные вопросы заполнения декларации по налогу на прибыль до внесения соответствующих изменений в ее форму и Порядок заполнения.
Вопрос: Об оплате цифровой валютой, организации ее обращения в РФ, а также о заполнении декларации по налогу на прибыль и особенностях налогообложения доходов при операциях с цифровой валютой.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47196)Одновременно отмечаем, что рекомендации относительно заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при операциях с цифровой валютой до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ отражены в письме ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14625@ "О заполнении декларации при операциях с цифровой валютой".
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-05/47196)Одновременно отмечаем, что рекомендации относительно заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при операциях с цифровой валютой до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ отражены в письме ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14625@ "О заполнении декларации при операциях с цифровой валютой".
Последние изменения: Декларация по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В форму декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения внесены изменения.
(КонсультантПлюс, 2025)В форму декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения внесены изменения.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок заполнения подраздела 1.2 разд. 1 налоговой декларации по налогу на прибыль при изменении налогоплательщиком порядка исчисления и уплаты авансовых платежей изложен в п. 4.8.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок заполнения подраздела 1.2 разд. 1 налоговой декларации по налогу на прибыль при изменении налогоплательщиком порядка исчисления и уплаты авансовых платежей изложен в п. 4.8.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Статья: Комментарий к Решению Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561 <Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)В заключение напомним, что Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (с формой "прибыльной" декларации, Порядком ее заполнения и Форматом представления в электронном виде) не так давно подвергся корректировке. Его подправил Приказ налоговой службы от 17.08.2022 N СД-7-3/753@. Большинство изменений связано с новшествами в налогообложении международных холдинговых компаний, внесенными в том числе Федеральным законом от 26.03.2022 N 66-ФЗ. Среди иных поправок выделим замену штрихкодов и введение новых кодов доходов, не учитываемых в "прибыльной" базе.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)В заключение напомним, что Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (с формой "прибыльной" декларации, Порядком ее заполнения и Форматом представления в электронном виде) не так давно подвергся корректировке. Его подправил Приказ налоговой службы от 17.08.2022 N СД-7-3/753@. Большинство изменений связано с новшествами в налогообложении международных холдинговых компаний, внесенными в том числе Федеральным законом от 26.03.2022 N 66-ФЗ. Среди иных поправок выделим замену штрихкодов и введение новых кодов доходов, не учитываемых в "прибыльной" базе.
Статья: Новая "прибыльная" декларация с 2025 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС утвердила новую форму и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Использовать обновленную форму российским организациям нужно начиная с отчетности за I квартал 2025 г. (за январь 2025 г., если компания сдает декларации ежемесячно) <1>. Среди изменений:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС утвердила новую форму и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Использовать обновленную форму российским организациям нужно начиная с отчетности за I квартал 2025 г. (за январь 2025 г., если компания сдает декларации ежемесячно) <1>. Среди изменений: