Изменения в законодательстве НДС в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в законодательстве НДС в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 168 НК РФКак рассчитать НДС, если ранее необлагаемые операции стали облагаемыми?
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупка лизинга по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество... обратилось в Арбитражный суд... с иском к Комитету муниципального имущества и земельных ресурсов... о взыскании... задолженности по муниципальным контрактам на оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) городского автобуса... об обязании Комитета заключить с Обществом дополнительные соглашения к контрактам о внесении в график лизинговых платежей изменений в отношении размера платежей на размер увеличенной ставки НДС с 18% до 20%.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество... обратилось в Арбитражный суд... с иском к Комитету муниципального имущества и земельных ресурсов... о взыскании... задолженности по муниципальным контрактам на оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) городского автобуса... об обязании Комитета заключить с Обществом дополнительные соглашения к контрактам о внесении в график лизинговых платежей изменений в отношении размера платежей на размер увеличенной ставки НДС с 18% до 20%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)<4> Например, Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2019 ставка НДС повышена с 18 до 20%.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)<4> Например, Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2019 ставка НДС повышена с 18 до 20%.
Последние изменения: Универсальный передаточный документ
(КонсультантПлюс, 2025)В обновлении учтены изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС. При этом до 31 декабря 2019 г. налогоплательщики могли пользоваться и прошлой версией Форматов. С 1 января 2020 г. УПД в электронной форме можно выставлять только по новому Формату.
(КонсультантПлюс, 2025)В обновлении учтены изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС. При этом до 31 декабря 2019 г. налогоплательщики могли пользоваться и прошлой версией Форматов. С 1 января 2020 г. УПД в электронной форме можно выставлять только по новому Формату.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Обществом оспаривалась конституционность части 54 статьи 112 Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", согласно которой до 01.10.2019 в рамках срока исполнения контракта допускается по соглашению сторон изменение цены заключенного до 01.01.2019 контракта в пределах увеличения в соответствии с законодательством Российской Федерации ставки налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг, приемка которых осуществляется после 01.01.2019 года, если увеличенный размер ставки налога на добавленную стоимость не предусмотрен условиями контракта; государственным или муниципальным заказчиком как получателем бюджетных средств предусмотренное данной частью изменение может быть осуществлено в пределах доведенных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Обществом оспаривалась конституционность части 54 статьи 112 Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", согласно которой до 01.10.2019 в рамках срока исполнения контракта допускается по соглашению сторон изменение цены заключенного до 01.01.2019 контракта в пределах увеличения в соответствии с законодательством Российской Федерации ставки налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг, приемка которых осуществляется после 01.01.2019 года, если увеличенный размер ставки налога на добавленную стоимость не предусмотрен условиями контракта; государственным или муниципальным заказчиком как получателем бюджетных средств предусмотренное данной частью изменение может быть осуществлено в пределах доведенных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта.
Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)корректировочный счет-фактура и первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (функция "КСЧФДИС", далее - корректировочный счет-фактура и документ о согласии покупателя на изменение стоимости отгрузки). В целях формирования такого документа реквизиты корректировочного счета-фактуры, установленные пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ, дополнены в соответствии с пунктом 8 приложения N 2 "Форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 3, ст. 417; 2019, N 4, ст. 336) (далее - Постановление N 1137) информацией, позволяющей применять электронный документ в качестве предусмотренного подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 и пунктом 10 статьи 172 НК РФ первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - корректировочный счет-фактура с дополнительной информацией).
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)корректировочный счет-фактура и первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (функция "КСЧФДИС", далее - корректировочный счет-фактура и документ о согласии покупателя на изменение стоимости отгрузки). В целях формирования такого документа реквизиты корректировочного счета-фактуры, установленные пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ, дополнены в соответствии с пунктом 8 приложения N 2 "Форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 3, ст. 417; 2019, N 4, ст. 336) (далее - Постановление N 1137) информацией, позволяющей применять электронный документ в качестве предусмотренного подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 и пунктом 10 статьи 172 НК РФ первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - корректировочный счет-фактура с дополнительной информацией).
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)2. Законодательные инициативы по коррекции НДС (2018 - 2020 гг.) и необходимость комплексного изменения правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)2. Законодательные инициативы по коррекции НДС (2018 - 2020 гг.) и необходимость комплексного изменения правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации.
Вопрос: О применении вычета по НДС организацией, уплачивающей ЕСХН и не применяющей освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089)На основании положений пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2019 года.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8089)На основании положений пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2019 года.
Статья: Евразийское экономическое пространство: налоговые риски государства и способы их устранения
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)<16> Тавадян А.Л. Законодательство ЕАЭС о налоге на добавленную стоимость // Научный форум: юриспруденция, история, социология, политология и философия: Сб. ст. по Материалам XXVI Международной научно-практической конференции. 2019. С. 44 - 48.
(Андреева А.Н.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)<16> Тавадян А.Л. Законодательство ЕАЭС о налоге на добавленную стоимость // Научный форум: юриспруденция, история, социология, политология и философия: Сб. ст. по Материалам XXVI Международной научно-практической конференции. 2019. С. 44 - 48.
Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: На основании положений Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, признаются плательщиками НДС с 1 января 2019 г. (п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-07-04/64334). В то же время они вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, если величина их доходов от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысила установленный лимит. При этом в первый год применения ЕСХН допускается применение указанного освобождения от НДС независимо от величины дохода (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: На основании положений Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, признаются плательщиками НДС с 1 января 2019 г. (п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-07-04/64334). В то же время они вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, если величина их доходов от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысила установленный лимит. При этом в первый год применения ЕСХН допускается применение указанного освобождения от НДС независимо от величины дохода (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Статья: К вопросу об отмене антимонопольных иммунитетов в отношении интеллектуальной собственности
(Пузыревский С.А.)
("Юрист", 2024, N 11)Так, 1 января 2019 г. изменилась ставка налога на добавленную стоимость с 18 до 20% <4>, вследствие чего форматы и реквизиты фискальных документов, формируемых контрольно-кассовой техникой (далее - ККТ), также были изменены. Для применения обновленного формата фискальных документов пользователи ККТ должны были обновить программное обеспечение ККТ, что осуществлялось производителями ККТ на платной основе.
(Пузыревский С.А.)
("Юрист", 2024, N 11)Так, 1 января 2019 г. изменилась ставка налога на добавленную стоимость с 18 до 20% <4>, вследствие чего форматы и реквизиты фискальных документов, формируемых контрольно-кассовой техникой (далее - ККТ), также были изменены. Для применения обновленного формата фискальных документов пользователи ККТ должны были обновить программное обеспечение ККТ, что осуществлялось производителями ККТ на платной основе.
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Государство направило денежные средства в виде компенсирующих субсидий на сумму 2 500 000 руб. ООО "Серп и Молот" на закупку минеральных удобрений. ООО "Серп и Молот" является плательщиком НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки с 1 января 2019 г. о том, что предприятия, применяющие специальный налоговый режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), также являются плательщиками НДС <9>.
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Государство направило денежные средства в виде компенсирующих субсидий на сумму 2 500 000 руб. ООО "Серп и Молот" на закупку минеральных удобрений. ООО "Серп и Молот" является плательщиком НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки с 1 января 2019 г. о том, что предприятия, применяющие специальный налоговый режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), также являются плательщиками НДС <9>.
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг операторов инвестиционных платформ.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-07/39799)Одновременно отмечаем, что в соответствии с абзацами тринадцатым и четырнадцатым подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются:
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-07/39799)Одновременно отмечаем, что в соответствии с абзацами тринадцатым и четырнадцатым подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются:
Статья: Взимание налога на прибыль при реализации конкурсной массы может повлечь неравенство в налогообложении: что же ответит Конституционный суд?
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Сподвигло законодателя на соответствующие изменения постановление Конституционного суда от 19.12.2019 N 41-П. Конституционный суд указал, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (в прежней редакции, разумеется) позволяет двоякое его толкование, в связи с чем необходимо принятие законодательных мер по устранению расхождений в правоприменительном истолковании.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Сподвигло законодателя на соответствующие изменения постановление Конституционного суда от 19.12.2019 N 41-П. Конституционный суд указал, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (в прежней редакции, разумеется) позволяет двоякое его толкование, в связи с чем необходимо принятие законодательных мер по устранению расхождений в правоприменительном истолковании.
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2025)Обновление учитывает изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС. При этом до 31 декабря 2019 г. налогоплательщики могут пользоваться и прошлой версией. С 1 января 2020 г. счета-фактуры в электронной форме можно выставлять только по новому Формату.
(КонсультантПлюс, 2025)Обновление учитывает изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС. При этом до 31 декабря 2019 г. налогоплательщики могут пользоваться и прошлой версией. С 1 января 2020 г. счета-фактуры в электронной форме можно выставлять только по новому Формату.
Вопрос: Организация в 2024 г. вывезла оборудование, учтенное в составе основных средств, для выполнения инженерно-геофизических работ на территории Казахстана по договору с казахстанским заказчиком. Нужно ли восстановить НДС с остаточной стоимости данного ОС, если оно приобретено до 01.07.2019?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, поскольку местом реализации инжиниринговых услуг признается территория Казахстана, объекта налогообложения по НДС у российской организации не возникает. В связи с внесением изменений Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 63-ФЗ) с 01.07.2019 суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для операций по выполнению работ (оказанию услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, принимаются к вычету в общеустановленном порядке (пп. 2 п. 2 ст. 170, пп. 3 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, пп. "а" п. 3, пп. "а" п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона N 63-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, поскольку местом реализации инжиниринговых услуг признается территория Казахстана, объекта налогообложения по НДС у российской организации не возникает. В связи с внесением изменений Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 63-ФЗ) с 01.07.2019 суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для операций по выполнению работ (оказанию услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, принимаются к вычету в общеустановленном порядке (пп. 2 п. 2 ст. 170, пп. 3 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, пп. "а" п. 3, пп. "а" п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона N 63-ФЗ).