Изменения в учете аренды с 2021 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в учете аренды с 2021 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение арендной платы задним числом и в связи с увеличением НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение арендодателя, повлекшее смену налогового законодательства с иностранного на российское, которым установлена более высокая ставка НДС для арендодателя, признается основанием для увеличения арендной платы, определенной с учетом НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение арендодателя, повлекшее смену налогового законодательства с иностранного на российское, которым установлена более высокая ставка НДС для арендодателя, признается основанием для увеличения арендной платы, определенной с учетом НДС
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Отсрочка и освобождение от арендных платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2020 N 12АП-7747/2020 по делу N А06-4361/2019 (оставлено без изменения Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-754/2021)
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2020 N 12АП-7747/2020 по делу N А06-4361/2019 (оставлено без изменения Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-754/2021)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вопросах, касающихся НДС при предоставлении в аренду недвижимости (нежилых зданий и помещений), если организация-арендодатель признана банкротом, и учета арендной платы в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-07-11/105226)Правильно ли понимание, что, если договорные отношения оформлены до 01.01.2021, сумма арендной платы определена с учетом НДС и в договор аренды не внесены изменения по НДС, арендодатель, который признан банкротом в период с 2021 г., должен сумму оказанных услуг уменьшить на сумму НДС, которая входила в стоимость аренды до введения процедуры банкротства в отношении арендодателя?
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-07-11/105226)Правильно ли понимание, что, если договорные отношения оформлены до 01.01.2021, сумма арендной платы определена с учетом НДС и в договор аренды не внесены изменения по НДС, арендодатель, который признан банкротом в период с 2021 г., должен сумму оказанных услуг уменьшить на сумму НДС, которая входила в стоимость аренды до введения процедуры банкротства в отношении арендодателя?
Статья: Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р7/2023 "Бухгалтерский учет изменений договора неоперационной (финансовой) аренды при досрочном выкупе предметов аренды"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)В примере N 3 от даты изменений договора (01.10.2021) до полного выкупа предметов аренды 24.11.2021 проходит период более 30 дней. Арендатор и арендодатель признают изменения значительными и исходя из требования рациональности квалифицируют операцию для целей бухгалтерского учета как "изменения договора", подпадающую под действие Рекомендации ОЛА-ФСБУ-Р1-2/2022 "Учет изменений условий неоперационной аренды у арендодателя и арендатора". Редакция 2.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)В примере N 3 от даты изменений договора (01.10.2021) до полного выкупа предметов аренды 24.11.2021 проходит период более 30 дней. Арендатор и арендодатель признают изменения значительными и исходя из требования рациональности квалифицируют операцию для целей бухгалтерского учета как "изменения договора", подпадающую под действие Рекомендации ОЛА-ФСБУ-Р1-2/2022 "Учет изменений условий неоперационной аренды у арендодателя и арендатора". Редакция 2.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)По мнению предприятия, общество пропустило срок исковой давности в отношении требований, заявленных за период до 21 марта 2018 г., поскольку обратилось в арбитражный суд 22 апреля 2021 г. (с учетом соблюдения досудебного порядка урегулирования спора).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)По мнению предприятия, общество пропустило срок исковой давности в отношении требований, заявленных за период до 21 марта 2018 г., поскольку обратилось в арбитражный суд 22 апреля 2021 г. (с учетом соблюдения досудебного порядка урегулирования спора).
Федеральный закон от 29.12.2025 N 577-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О защите конкуренции" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Внести в Лесной кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 50, ст. 5278; 2016, N 26, ст. 3887; 2018, N 1, ст. 55; 2021, N 18, ст. 3056; 2023, N 1, ст. 47) следующие изменения:
"О внесении изменений в Федеральный закон "О защите конкуренции" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Внести в Лесной кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 50, ст. 5278; 2016, N 26, ст. 3887; 2018, N 1, ст. 55; 2021, N 18, ст. 3056; 2023, N 1, ст. 47) следующие изменения:
Статья: Практика применения арендаторами ФСБУ 25/2018
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, NN 10, 11)Публичное акционерное общество "Нижнекамскшина" не корректировало сравнительные данные бухгалтерского баланса по состоянию на 3 декабря 2021 г. в бухгалтерской отчетности за 2022 г., поскольку последствия изменения учетной политики, связанные с применением ФСБУ 25/2018, не оказывают существенное влияние на его финансовое положение.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, NN 10, 11)Публичное акционерное общество "Нижнекамскшина" не корректировало сравнительные данные бухгалтерского баланса по состоянию на 3 декабря 2021 г. в бухгалтерской отчетности за 2022 г., поскольку последствия изменения учетной политики, связанные с применением ФСБУ 25/2018, не оказывают существенное влияние на его финансовое положение.
Статья: Бухгалтерский учет у арендатора гостиничного комплекса
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)На основании п. 9 обозначенного стандарта срок аренды для ведения бухгалтерского учета рассчитывается исходя из сроков и условий, установленных договором аренды (включая периоды, не предусматривающие арендных платежей). При этом учитываются возможности сторон изменять указанные сроки и условия и намерения реализации таких возможностей.
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)На основании п. 9 обозначенного стандарта срок аренды для ведения бухгалтерского учета рассчитывается исходя из сроков и условий, установленных договором аренды (включая периоды, не предусматривающие арендных платежей). При этом учитываются возможности сторон изменять указанные сроки и условия и намерения реализации таких возможностей.
Статья: Регулирование арендных операций в условиях стандартизации бухгалтерского учета
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)16. Рабинович А.М. Безвозмездное пользование имуществом и договор аренды с неопределенным сроком действия // Бухгалтерский учет. 2021. N 4. С. 118 - 122. EDN: OSEGZO.
(Арбатская Т.Г., Путырская Я.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)16. Рабинович А.М. Безвозмездное пользование имуществом и договор аренды с неопределенным сроком действия // Бухгалтерский учет. 2021. N 4. С. 118 - 122. EDN: OSEGZO.
Статья: Платность использования земель, находящихся в публичной собственности, без их предоставления юридическим или физическим лицам и установления сервитутов
(Андреечев И.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 3)В настоящее время при оценке и применении такой судебной практики должно учитываться изменение нормативного содержания пункта 1 статьи 65 ЗК РФ. С 1 сентября 2021 года к формам платы за использование земли, помимо земельного налога и арендной платы, также отнесена "иная плата, предусмотренная" ЗК РФ. Такие изменения внесены федеральным законом, касающимся "гаражной амнистии" [10]. Относительно применения новой редакции пункта 1 статьи 65 ЗК РФ надо отметить, что плата за использование земли в случаях, предусмотренных главой V.6 ЗК РФ, непосредственно в нормах ЗК РФ не предусмотрена. При этом указанное дополнение пункта 1 статьи 65 ЗК РФ вступает в противоречие с подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ, исходя из которого федеральным законом или законом субъекта Российской Федерации устанавливается исключение, когда использование земли является бесплатным. Вследствие этого вопрос о взимании платы за использование земли в соответствии с главой V.6 ЗК РФ должен быть законодательно урегулирован в нормах ЗК РФ, что позволило бы обеспечить единообразное регулирование этих отношений. О необходимости обеспечения такого единообразия свидетельствует следующий пример из практики.
(Андреечев И.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 3)В настоящее время при оценке и применении такой судебной практики должно учитываться изменение нормативного содержания пункта 1 статьи 65 ЗК РФ. С 1 сентября 2021 года к формам платы за использование земли, помимо земельного налога и арендной платы, также отнесена "иная плата, предусмотренная" ЗК РФ. Такие изменения внесены федеральным законом, касающимся "гаражной амнистии" [10]. Относительно применения новой редакции пункта 1 статьи 65 ЗК РФ надо отметить, что плата за использование земли в случаях, предусмотренных главой V.6 ЗК РФ, непосредственно в нормах ЗК РФ не предусмотрена. При этом указанное дополнение пункта 1 статьи 65 ЗК РФ вступает в противоречие с подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ, исходя из которого федеральным законом или законом субъекта Российской Федерации устанавливается исключение, когда использование земли является бесплатным. Вследствие этого вопрос о взимании платы за использование земли в соответствии с главой V.6 ЗК РФ должен быть законодательно урегулирован в нормах ЗК РФ, что позволило бы обеспечить единообразное регулирование этих отношений. О необходимости обеспечения такого единообразия свидетельствует следующий пример из практики.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В соответствии с п. 9 ФСБУ 25/2018 срок аренды определяется исходя из сроков и условий, установленных договором аренды, в том числе учитываются возможности и намерения сторон изменять указанные сроки и условия.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)В соответствии с п. 9 ФСБУ 25/2018 срок аренды определяется исходя из сроков и условий, установленных договором аренды, в том числе учитываются возможности и намерения сторон изменять указанные сроки и условия.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Минфин России в Письме от 22.10.2021 N 07-01-09/85635 разъяснил:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Минфин России в Письме от 22.10.2021 N 07-01-09/85635 разъяснил:
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Применим ли при расчете регулируемой арендной платы нормативный правовой акт к периоду до того, как суд признал его недействующим
(КонсультантПлюс, 2025)Приходя к такому выводу суды учли, что решением Курского областного суда от 27.03.2023 по делу N 3а-14/2023, оставленным без изменения Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 04.07.2023, был частично удовлетворен административный иск Алмосовой Л.Н., признано недействующим со дня вступления решения суда в законную силу постановление Администрации Курской области от 29.12.2021 N 1527-па "О внесении изменения в постановление Администрации Курской области от 27.03.2017 N 249-па", в связи с чем, арендная плата не подлежит расчету на основании постановления Администрации Курской области от 29.12.2021 N 1527-па и должна производиться на основании предшествующего признанному недействующим нормативному правовому акту, регулирующему порядок определения арендной платы в Курской области, а именно на основании постановления Администрации Курской области от 27.03.2017 N 249-па "Об утверждении Порядка определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности Курской области, и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, предоставленные в аренду без торгов" до внесения в него изменений постановлением Администрации Курской области от 29.12.2021 N 1527-па, признанного судами недействующим. С учетом данных обстоятельств, судами обоснованно определен размер арендной платы за период 2021-2023 годов и учтены представленные хозяйством в дело платежные поручения об оплате арендной платы в общей сумме 973 322,26 руб. Размер задолженности по арендной плате КХ "Луч" перед министерством составил 317 371,14 руб., начисленная пеня - 44 007,63 руб. (с продолжением начисления с 21.09.2023 исходя из 0,1% за каждый день просрочки по день фактической уплаты).
Применим ли при расчете регулируемой арендной платы нормативный правовой акт к периоду до того, как суд признал его недействующим
(КонсультантПлюс, 2025)Приходя к такому выводу суды учли, что решением Курского областного суда от 27.03.2023 по делу N 3а-14/2023, оставленным без изменения Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 04.07.2023, был частично удовлетворен административный иск Алмосовой Л.Н., признано недействующим со дня вступления решения суда в законную силу постановление Администрации Курской области от 29.12.2021 N 1527-па "О внесении изменения в постановление Администрации Курской области от 27.03.2017 N 249-па", в связи с чем, арендная плата не подлежит расчету на основании постановления Администрации Курской области от 29.12.2021 N 1527-па и должна производиться на основании предшествующего признанному недействующим нормативному правовому акту, регулирующему порядок определения арендной платы в Курской области, а именно на основании постановления Администрации Курской области от 27.03.2017 N 249-па "Об утверждении Порядка определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности Курской области, и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, предоставленные в аренду без торгов" до внесения в него изменений постановлением Администрации Курской области от 29.12.2021 N 1527-па, признанного судами недействующим. С учетом данных обстоятельств, судами обоснованно определен размер арендной платы за период 2021-2023 годов и учтены представленные хозяйством в дело платежные поручения об оплате арендной платы в общей сумме 973 322,26 руб. Размер задолженности по арендной плате КХ "Луч" перед министерством составил 317 371,14 руб., начисленная пеня - 44 007,63 руб. (с продолжением начисления с 21.09.2023 исходя из 0,1% за каждый день просрочки по день фактической уплаты).
Статья: Уступка права аренды земельного участка
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно разъяснениям, изложенным в Письме Минприроды России от 10.11.2023 N 04-16-42/43129 "О рассмотрении обращения" (направлено Письмом Росреестра от 04.04.2024 N 14-3042-ТГ/24 <О направлении информации для сведения и учета в работе>), арендаторы, заключившие договоры аренды лесных участков до вступления в силу Федерального закона от 04.02.2021 N 3-ФЗ "О внесении изменений в Лесной кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования правового регулирования лесных отношений", имеют право сдавать арендованный лесной участок в субаренду и передавать права и обязанности по договору аренды лесного участка другим лицам (перенаем) при условии соблюдения ограничений и запретов, установленных, в частности, Федеральным законом от 29.12.2017 N 471-ФЗ "О внесении изменений в Лесной кодекс Российской Федерации в части совершенствования порядка использования лесов с предоставлением и без предоставления лесных участков" (арендатор не должен был являться победителем конкурса или единственным участником конкурса, с которыми был заключен договор аренды лесного участка), Федеральным законом от 04.12.2006 N 201-ФЗ "О введении в действие Лесного кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 201-ФЗ) (должен быть осуществлен государственный кадастровый учет лесных участков, договор аренды участка лесного фонда должен быть приведен в соответствие с ЛК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно разъяснениям, изложенным в Письме Минприроды России от 10.11.2023 N 04-16-42/43129 "О рассмотрении обращения" (направлено Письмом Росреестра от 04.04.2024 N 14-3042-ТГ/24 <О направлении информации для сведения и учета в работе>), арендаторы, заключившие договоры аренды лесных участков до вступления в силу Федерального закона от 04.02.2021 N 3-ФЗ "О внесении изменений в Лесной кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования правового регулирования лесных отношений", имеют право сдавать арендованный лесной участок в субаренду и передавать права и обязанности по договору аренды лесного участка другим лицам (перенаем) при условии соблюдения ограничений и запретов, установленных, в частности, Федеральным законом от 29.12.2017 N 471-ФЗ "О внесении изменений в Лесной кодекс Российской Федерации в части совершенствования порядка использования лесов с предоставлением и без предоставления лесных участков" (арендатор не должен был являться победителем конкурса или единственным участником конкурса, с которыми был заключен договор аренды лесного участка), Федеральным законом от 04.12.2006 N 201-ФЗ "О введении в действие Лесного кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 201-ФЗ) (должен быть осуществлен государственный кадастровый учет лесных участков, договор аренды участка лесного фонда должен быть приведен в соответствие с ЛК РФ).
Статья: Принудительное внесение изменений в условия кредитного договора в судебном порядке
(Абдулкадиров Т.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 3)В-третьих, необходимо установить причинно-следственную связь между снижением доходов и пандемией (COVID-19) (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2021 по делу N А40-9736/2021 <13>). Возникновение пандемии (COVID-19) является существенным изменением обстоятельств, которое стороны не могли разумно предвидеть на момент заключения договора о предоставлении кредитной линии, а ограничительные меры, введенные государственными органами после появления инфекции, напрямую являются следствием невозможности заемщика исполнить свои обязанности по договору. Множество контрагентов торгово-развлекательного центра - это арендаторы, осуществляющие деятельность, которая признана пострадавшей с учетом ухудшения ситуации в результате пандемии. Подобная деятельность включена в специальный перечень пострадавших отраслей российской экономики. В конечном итоге, отсутствие дохода арендаторов влечет сложности по исполнению обязательств по уплате арендных платежей или совсем прекращает их поступления в связи с расторжением договоров аренды, что собственно влияет на активы заемщика.
(Абдулкадиров Т.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 3)В-третьих, необходимо установить причинно-следственную связь между снижением доходов и пандемией (COVID-19) (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2021 по делу N А40-9736/2021 <13>). Возникновение пандемии (COVID-19) является существенным изменением обстоятельств, которое стороны не могли разумно предвидеть на момент заключения договора о предоставлении кредитной линии, а ограничительные меры, введенные государственными органами после появления инфекции, напрямую являются следствием невозможности заемщика исполнить свои обязанности по договору. Множество контрагентов торгово-развлекательного центра - это арендаторы, осуществляющие деятельность, которая признана пострадавшей с учетом ухудшения ситуации в результате пандемии. Подобная деятельность включена в специальный перечень пострадавших отраслей российской экономики. В конечном итоге, отсутствие дохода арендаторов влечет сложности по исполнению обязательств по уплате арендных платежей или совсем прекращает их поступления в связи с расторжением договоров аренды, что собственно влияет на активы заемщика.