Изменения в учете аренды с 2021 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в учете аренды с 2021 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение арендной платы задним числом и в связи с увеличением НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение арендодателя, повлекшее смену налогового законодательства с иностранного на российское, которым установлена более высокая ставка НДС для арендодателя, признается основанием для увеличения арендной платы, определенной с учетом НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение арендодателя, повлекшее смену налогового законодательства с иностранного на российское, которым установлена более высокая ставка НДС для арендодателя, признается основанием для увеличения арендной платы, определенной с учетом НДС
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Отсрочка и освобождение от арендных платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2020 N 12АП-7747/2020 по делу N А06-4361/2019 (оставлено без изменения Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-754/2021)
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2020 N 12АП-7747/2020 по делу N А06-4361/2019 (оставлено без изменения Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-754/2021)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р7/2023 "Бухгалтерский учет изменений договора неоперационной (финансовой) аренды при досрочном выкупе предметов аренды"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)В примере N 3 от даты изменений договора (01.10.2021) до полного выкупа предметов аренды 24.11.2021 проходит период более 30 дней. Арендатор и арендодатель признают изменения значительными и исходя из требования рациональности квалифицируют операцию для целей бухгалтерского учета как "изменения договора", подпадающую под действие Рекомендации ОЛА-ФСБУ-Р1-2/2022 "Учет изменений условий неоперационной аренды у арендодателя и арендатора". Редакция 2.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)В примере N 3 от даты изменений договора (01.10.2021) до полного выкупа предметов аренды 24.11.2021 проходит период более 30 дней. Арендатор и арендодатель признают изменения значительными и исходя из требования рациональности квалифицируют операцию для целей бухгалтерского учета как "изменения договора", подпадающую под действие Рекомендации ОЛА-ФСБУ-Р1-2/2022 "Учет изменений условий неоперационной аренды у арендодателя и арендатора". Редакция 2.
Статья: Уступка права аренды земельного участка
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно разъяснениям, изложенным в Письме Минприроды России от 10.11.2023 N 04-16-42/43129 "О рассмотрении обращения" (направлено Письмом Росреестра от 04.04.2024 N 14-3042-ТГ/24 <О направлении информации для сведения и учета в работе>), арендаторы, заключившие договоры аренды лесных участков до вступления в силу Федерального закона от 04.02.2021 N 3-ФЗ "О внесении изменений в Лесной кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования правового регулирования лесных отношений", имеют право сдавать арендованный лесной участок в субаренду и передавать права и обязанности по договору аренды лесного участка другим лицам (перенаем) при условии соблюдения ограничений и запретов, установленных, в частности, Федеральным законом от 29.12.2017 N 471-ФЗ "О внесении изменений в Лесной кодекс Российской Федерации в части совершенствования порядка использования лесов с предоставлением и без предоставления лесных участков" (арендатор не должен был являться победителем конкурса или единственным участником конкурса, с которыми был заключен договор аренды лесного участка), Федеральным законом от 04.12.2006 N 201-ФЗ "О введении в действие Лесного кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 201-ФЗ) (должен быть осуществлен государственный кадастровый учет лесных участков, договор аренды участка лесного фонда должен быть приведен в соответствие с ЛК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно разъяснениям, изложенным в Письме Минприроды России от 10.11.2023 N 04-16-42/43129 "О рассмотрении обращения" (направлено Письмом Росреестра от 04.04.2024 N 14-3042-ТГ/24 <О направлении информации для сведения и учета в работе>), арендаторы, заключившие договоры аренды лесных участков до вступления в силу Федерального закона от 04.02.2021 N 3-ФЗ "О внесении изменений в Лесной кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования правового регулирования лесных отношений", имеют право сдавать арендованный лесной участок в субаренду и передавать права и обязанности по договору аренды лесного участка другим лицам (перенаем) при условии соблюдения ограничений и запретов, установленных, в частности, Федеральным законом от 29.12.2017 N 471-ФЗ "О внесении изменений в Лесной кодекс Российской Федерации в части совершенствования порядка использования лесов с предоставлением и без предоставления лесных участков" (арендатор не должен был являться победителем конкурса или единственным участником конкурса, с которыми был заключен договор аренды лесного участка), Федеральным законом от 04.12.2006 N 201-ФЗ "О введении в действие Лесного кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 201-ФЗ) (должен быть осуществлен государственный кадастровый учет лесных участков, договор аренды участка лесного фонда должен быть приведен в соответствие с ЛК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)По мнению предприятия, общество пропустило срок исковой давности в отношении требований, заявленных за период до 21 марта 2018 г., поскольку обратилось в арбитражный суд 22 апреля 2021 г. (с учетом соблюдения досудебного порядка урегулирования спора).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.07.2023)По мнению предприятия, общество пропустило срок исковой давности в отношении требований, заявленных за период до 21 марта 2018 г., поскольку обратилось в арбитражный суд 22 апреля 2021 г. (с учетом соблюдения досудебного порядка урегулирования спора).
Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О государственной регистрации недвижимости"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4) собственника объекта недвижимости - при государственном кадастровом учете в связи с изменением основных характеристик объекта недвижимости, за исключением случая, установленного пунктом 4.5 настоящей части;
(ред. от 31.07.2025)
"О государственной регистрации недвижимости"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4) собственника объекта недвижимости - при государственном кадастровом учете в связи с изменением основных характеристик объекта недвижимости, за исключением случая, установленного пунктом 4.5 настоящей части;
Статья: Лизинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Также важно учитывать, что в соответствии с п. 29 Обзора судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021, условия договора лизинга, предусматривающие возможность пересмотра лизингодателем в одностороннем порядке размера лизинговых платежей в связи с изменением курса валют, являются действительными, если пределы возможного изменения размера платежей по договору и обстоятельства, влекущие эти изменения, были известны лизингополучателю при заключении договора.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Также важно учитывать, что в соответствии с п. 29 Обзора судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021, условия договора лизинга, предусматривающие возможность пересмотра лизингодателем в одностороннем порядке размера лизинговых платежей в связи с изменением курса валют, являются действительными, если пределы возможного изменения размера платежей по договору и обстоятельства, влекущие эти изменения, были известны лизингополучателю при заключении договора.
Вопрос: Нужно ли организации проводить аудит бухгалтерской отчетности за 2022 г. (при отсутствии других условий для проведения обязательного аудита), если в связи с началом применения ФСБУ 25/2018 и ФСБУ 6/2020 и проведением единовременных корректировок на 31.12.2021 сумма активов превысила 400 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)И тогда у организации, имеющей и собственные, и арендованные основные средства, в отношении которых она должна отразить на балансе право пользования активом и арендные обязательства, может получиться, что в отчетности за 2022 г. по графе "На 31 декабря 2021 года" не будет отражена корректировка балансовой стоимости собственных основных средств, то есть последствия изменения учетной политики в части учета основных средств, и в то же время будут отражены новые объекты учета аренды, то есть последствия изменения учетной политики в части учета договоров аренды.
(Консультация эксперта, 2023)И тогда у организации, имеющей и собственные, и арендованные основные средства, в отношении которых она должна отразить на балансе право пользования активом и арендные обязательства, может получиться, что в отчетности за 2022 г. по графе "На 31 декабря 2021 года" не будет отражена корректировка балансовой стоимости собственных основных средств, то есть последствия изменения учетной политики в части учета основных средств, и в то же время будут отражены новые объекты учета аренды, то есть последствия изменения учетной политики в части учета договоров аренды.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В отношении срока отметим, что согласно п. 9 ФСБУ 25/2018 срок аренды для целей бухгалтерского учета рассчитывается исходя из сроков и условий, установленных договором аренды (включая периоды, не предусматривающие арендных платежей). При этом учитываются возможности сторон изменять указанные сроки и условия и намерения реализации таких возможностей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В отношении срока отметим, что согласно п. 9 ФСБУ 25/2018 срок аренды для целей бухгалтерского учета рассчитывается исходя из сроков и условий, установленных договором аренды (включая периоды, не предусматривающие арендных платежей). При этом учитываются возможности сторон изменять указанные сроки и условия и намерения реализации таких возможностей.
Статья: ФСБУ 14/2022: последствия изменения учетной политики. Может ли это повлиять на проведение обязательного аудита
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)И тогда у организации, имеющей и собственные, и арендованные основные средства, в отношении которых она должна отразить на балансе право пользования активом и арендные обязательства, получилось бы, что в отчетности за 2022 г. по графе "На 31 декабря 2021 года":
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)И тогда у организации, имеющей и собственные, и арендованные основные средства, в отношении которых она должна отразить на балансе право пользования активом и арендные обязательства, получилось бы, что в отчетности за 2022 г. по графе "На 31 декабря 2021 года":
Статья: Операционная аренда недвижимости в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)Если условиями договора аренды предусмотрено изменение арендной платы, в учете арендодателя и арендатора производится корректировка стоимости арендных платежей (см. письмо Минфина России от 21.07.2021 N 02-07-10/58486).
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)Если условиями договора аренды предусмотрено изменение арендной платы, в учете арендодателя и арендатора производится корректировка стоимости арендных платежей (см. письмо Минфина России от 21.07.2021 N 02-07-10/58486).
Статья: Отдельные вопросы судебной практики по спорам о правах на самовольную постройку
(Преснецова Т.Г.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Ранее общество обратилось в суд в рамках самостоятельного дела с иском о признании права собственности на нежилые здания автосервиса, поста охраны и станции техобслуживания, возведенные им на земельном участке. Данный участок был поставлен на государственный кадастровый учет на основании землеустроительного дела от 13.05.1998 и предоставлен по договору аренды от 29.08.2000 для эксплуатации и обслуживания платной автостоянки. В самом договоре не указывалось на наличие на земельном участке зданий и строений. Договор аренды был расторгнут в 2021 г. в связи с односторонним отказом арендодателя от него.
(Преснецова Т.Г.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Ранее общество обратилось в суд в рамках самостоятельного дела с иском о признании права собственности на нежилые здания автосервиса, поста охраны и станции техобслуживания, возведенные им на земельном участке. Данный участок был поставлен на государственный кадастровый учет на основании землеустроительного дела от 13.05.1998 и предоставлен по договору аренды от 29.08.2000 для эксплуатации и обслуживания платной автостоянки. В самом договоре не указывалось на наличие на земельном участке зданий и строений. Договор аренды был расторгнут в 2021 г. в связи с односторонним отказом арендодателя от него.
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р4/2022 "Документы, используемые для оформления операций по неоперационной (финансовой) аренде"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)Примечание. Пункт 9 Акта передачи имущества в собственность не заполняется по имуществу (предмету аренды), находящемуся на налоговом учете у арендатора по договорам неоперационной (финансовой) аренды, действующим на 01.01.2022 (см. ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)Примечание. Пункт 9 Акта передачи имущества в собственность не заполняется по имуществу (предмету аренды), находящемуся на налоговом учете у арендатора по договорам неоперационной (финансовой) аренды, действующим на 01.01.2022 (см. ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)- при расчете арендной платы по договору аренды органом местного самоуправления были применены: ставка арендной платы в размере 2,8 и коэффициент арендной платы 1,00. Между тем арендная плата по договору подлежит оплате арендатором с учетом измененного вида разрешенного использования земельного участка, а при расчете арендной платы должна применяться ставка арендной платы в размере 1,5%, так как с указанной даты вид разрешенного использования земельного участка был изменен с "для содержания и эксплуатации подстанций" на "энергетика", в связи с чем арендодатель обязан осуществить перерасчет арендной платы (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20 июля 2022 г. N А81-8536/2021);
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)- при расчете арендной платы по договору аренды органом местного самоуправления были применены: ставка арендной платы в размере 2,8 и коэффициент арендной платы 1,00. Между тем арендная плата по договору подлежит оплате арендатором с учетом измененного вида разрешенного использования земельного участка, а при расчете арендной платы должна применяться ставка арендной платы в размере 1,5%, так как с указанной даты вид разрешенного использования земельного участка был изменен с "для содержания и эксплуатации подстанций" на "энергетика", в связи с чем арендодатель обязан осуществить перерасчет арендной платы (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20 июля 2022 г. N А81-8536/2021);
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)С 01.01.2022 вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 382-ФЗ), которым из НК РФ был исключен п. 10 ст. 258 НК РФ, предусматривавший, что имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)С 01.01.2022 вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 382-ФЗ), которым из НК РФ был исключен п. 10 ст. 258 НК РФ, предусматривавший, что имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
Статья: Обход процедуры торгов путем изменения цели предоставления земельного участка
(Черемухин В.В.)
("Юрист", 2021, N 4)Существо вносимых в договор аренды изменений определяется по усмотрению сторон с учетом принципа свободы договора <2>, и стороны такого договора не лишены права изменять в том числе и его существенные условия.
(Черемухин В.В.)
("Юрист", 2021, N 4)Существо вносимых в договор аренды изменений определяется по усмотрению сторон с учетом принципа свободы договора <2>, и стороны такого договора не лишены права изменять в том числе и его существенные условия.