Изменения в ст 220 нк РФ с 2019 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в ст 220 нк РФ с 2019 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2020 N 39-КАД20-2-К1
Требование: О признании незаконными решений налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями налогоплательщику доначислены НДФЛ, пени, штраф в связи с уплатой налога без учета дохода от продажи транспортных средств.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик в представленной в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за спорный период сумму дохода, полученного от продажи транспортных средств, относящихся по налоговому законодательству к иному имуществу, без законных на то оснований уменьшил на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением этого имущества.По мнению административного истца, транспортные средства, которые являлись предметом договоров купли-продажи, им не использовались в предпринимательской деятельности, он имел право на имущественный вычет, установленный пунктом 1 статьи 220 НК РФ.
Требование: О признании незаконными решений налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями налогоплательщику доначислены НДФЛ, пени, штраф в связи с уплатой налога без учета дохода от продажи транспортных средств.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик в представленной в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за спорный период сумму дохода, полученного от продажи транспортных средств, относящихся по налоговому законодательству к иному имуществу, без законных на то оснований уменьшил на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением этого имущества.По мнению административного истца, транспортные средства, которые являлись предметом договоров купли-продажи, им не использовались в предпринимательской деятельности, он имел право на имущественный вычет, установленный пунктом 1 статьи 220 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-04-05/54793)В соответствии с пунктом 16 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения абзацев девятнадцатого - двадцать второго подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса распространяются на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2017 года.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-04-05/54793)В соответствии с пунктом 16 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения абзацев девятнадцатого - двадцать второго подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса распространяются на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2017 года.
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Соответствующие изменения в подпункт 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ внесены Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Соответствующие изменения в подпункт 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ внесены Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Нормативные акты
Статья: Вопросы, связанные с предоставлением имущественных вычетов
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)На основании Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 325-ФЗ) пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ был дополнен абз. 19 - 22, согласно которым при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)На основании Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 325-ФЗ) пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ был дополнен абз. 19 - 22, согласно которым при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
Вопрос: Физическое лицо в январе 2020 г. продает автомобиль, полученный в декабре 2019 г. в дар от бывшей супруги. Правомерно ли уменьшить доход на расходы на приобретение в целях НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2020)С 01.01.2019 доход от продажи подаренного имущества можно уменьшить на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при его получении, или на сумму расходов дарителя на приобретение этого имущества, которые ранее он не учитывал при налогообложении (ст. 216, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 15 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2020)С 01.01.2019 доход от продажи подаренного имущества можно уменьшить на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при его получении, или на сумму расходов дарителя на приобретение этого имущества, которые ранее он не учитывал при налогообложении (ст. 216, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 15 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Вопрос: По каким расходам налогоплательщика при приобретении (строительстве) жилья, земельных участков предоставляются имущественные налоговые вычеты?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)<*> Пункты 1, 3, 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)<*> Пункты 1, 3, 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала.
(Письмо Минфина России от 22.06.2021 N 03-04-05/49135)Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 325-ФЗ) подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса дополнен абзацами девятнадцатым - двадцать вторым, в соответствии с которыми при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Письмо Минфина России от 22.06.2021 N 03-04-05/49135)Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 325-ФЗ) подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса дополнен абзацами девятнадцатым - двадцать вторым, в соответствии с которыми при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ дохода от продажи после 01.01.2019 имущества, полученного в порядке наследования, на расходы наследодателя на приобретение этого имущества.
(Письмо Минфина России от 29.10.2020 N 03-04-05/94116)Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 325-ФЗ) подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем восемнадцатым, в соответствии с которым, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.10.2020 N 03-04-05/94116)Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 325-ФЗ) подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем восемнадцатым, в соответствии с которым, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при продаже в 2019 г. квартиры, приобретенной супругами в 2016 г. и оформленной в общую долевую собственность всех членов семьи, в том числе двоих детей, в 2018 г.
(Письмо ФНС России от 18.06.2020 N БС-19-11/135@)Следует отметить, что федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса внесены изменения, согласно которым при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Письмо ФНС России от 18.06.2020 N БС-19-11/135@)Следует отметить, что федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса внесены изменения, согласно которым при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
Вопрос: Нужно ли заполнять Приложение 6 к декларации 3-НДФЛ, если налогоплательщик продал автомобиль, находящийся менее трех лет в собственности, полученный в порядке дарения, в отношении которого при получении был уплачен НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)В частности, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)В частности, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Как изменился перечень объектов недвижимого имущества, при продаже которого с 29.10.2019 предоставляется имущественный налоговый вычет?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)<*> Подпункты 1, 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)<*> Подпункты 1, 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Вопрос: В каких случаях налогоплательщикам не предоставляется имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение (строительство) жилья, земельных участков?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)<**> Пункты 3, 4 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)<**> Пункты 3, 4 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").
Вопрос: Какой предусмотрен порядок для уменьшения размера налогооблагаемого дохода, полученного при продаже объекта недвижимого имущества (общая долевая собственность семьи - родителей и несовершеннолетних детей), если такой объект приобретался за счет личных денежных средств семьи без привлечения материнского капитала?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)Подпункты 1, 2 и 3 пункта 2 статьи 220, подпункты 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)Подпункты 1, 2 и 3 пункта 2 статьи 220, подпункты 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".