Изменения в спецрежимах 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в спецрежимах 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Покупка пиломатериалов
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2022 N 17АП-16460/2021-АК по делу N А60-25896/2021 (оставлено без изменения Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 27.07.2022 N Ф09-2447/22)
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2022 N 17АП-16460/2021-АК по делу N А60-25896/2021 (оставлено без изменения Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 27.07.2022 N Ф09-2447/22)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одним из знаковых изменений в налоговой системе Российской Федерации в последнее время стала отмена действия с 1 января 2021 года специального режима налогообложения на основе уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который действовал с 1998 года. Отмена ЕНВД откладывалась в течение нескольких лет, действие специального режима продлевалось, но в текущем году это произошло. Данное событие заставляет задуматься, почему в конечном итоге единый налог на вмененный доход прекратил свое существование. В статье проанализированы природа вмененных налогов, мировой и отечественный опыт их применения, рассмотрены все действующие на текущий момент варианты налогообложения России, в основе которых лежит принцип вмененности: налог на игорный бизнес, патентная система налогообложения, уплата "за себя" взносов во внебюджетные фонды на обязательное страхование, а также отмененный в текущем году ЕНВД. Определены причины установления вмененных налогов и перспективы их применения в условиях цифровизации налогового администрирования. Отдельное внимание уделено введению нового специального налогового режима на основе уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который, вероятно, пришел на смену патентной системе налогообложения, так как его уплата и администрирование осуществляются полностью на цифровой платформе с использованием приложения "Мой налог".
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одним из знаковых изменений в налоговой системе Российской Федерации в последнее время стала отмена действия с 1 января 2021 года специального режима налогообложения на основе уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который действовал с 1998 года. Отмена ЕНВД откладывалась в течение нескольких лет, действие специального режима продлевалось, но в текущем году это произошло. Данное событие заставляет задуматься, почему в конечном итоге единый налог на вмененный доход прекратил свое существование. В статье проанализированы природа вмененных налогов, мировой и отечественный опыт их применения, рассмотрены все действующие на текущий момент варианты налогообложения России, в основе которых лежит принцип вмененности: налог на игорный бизнес, патентная система налогообложения, уплата "за себя" взносов во внебюджетные фонды на обязательное страхование, а также отмененный в текущем году ЕНВД. Определены причины установления вмененных налогов и перспективы их применения в условиях цифровизации налогового администрирования. Отдельное внимание уделено введению нового специального налогового режима на основе уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который, вероятно, пришел на смену патентной системе налогообложения, так как его уплата и администрирование осуществляются полностью на цифровой платформе с использованием приложения "Мой налог".
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Рассматриваются изменения законодательства о патентной системе налогообложения, произошедшие с 1 января 2021 г., позволяющие поставить вопрос о конституционности данного специального режима налогообложения в целом. Законодатель исключил ограничения для региональных органов законодательной власти, устанавливающие предельный размер потенциально возможного к получению дохода индивидуального предпринимателя, а через него - и размер налога по патентной системе налогообложения. Тем самым федеральный законодатель фактически устранился от реальных ограничений полномочий региональных законодательных органов, регламентирующих патентную систему налогообложения. При этом Конституционный Суд Российской Федерации еще с 1990-х гг. многократно выражал правовые позиции, в соответствии с которыми отсутствие таких ограничений недопустимо. Сделаны предложения о возможных путях решения проблемы. Не исключено, что Конституционный Суд РФ мог бы признать исключение ограничений федеральным законодателем неконституционным. Но с учетом предшествующего опыта возможно, что со стороны заинтересованных лиц вообще не будет никакой реакции на введенные в законодательство, по существу, неконституционные изменения.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Рассматриваются изменения законодательства о патентной системе налогообложения, произошедшие с 1 января 2021 г., позволяющие поставить вопрос о конституционности данного специального режима налогообложения в целом. Законодатель исключил ограничения для региональных органов законодательной власти, устанавливающие предельный размер потенциально возможного к получению дохода индивидуального предпринимателя, а через него - и размер налога по патентной системе налогообложения. Тем самым федеральный законодатель фактически устранился от реальных ограничений полномочий региональных законодательных органов, регламентирующих патентную систему налогообложения. При этом Конституционный Суд Российской Федерации еще с 1990-х гг. многократно выражал правовые позиции, в соответствии с которыми отсутствие таких ограничений недопустимо. Сделаны предложения о возможных путях решения проблемы. Не исключено, что Конституционный Суд РФ мог бы признать исключение ограничений федеральным законодателем неконституционным. Но с учетом предшествующего опыта возможно, что со стороны заинтересованных лиц вообще не будет никакой реакции на введенные в законодательство, по существу, неконституционные изменения.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.07.2021 N ЕД-7-3/634@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.09.2021 N 65173)В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 5, ст. 492), подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), а также в связи с принятием Федерального закона от 11.06.2021 N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 24, ст. 4217), в целях реализации положений главы 29 "Налог на игорный бизнес" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2021, N 24, ст. 4217) приказываю:
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.09.2021 N 65173)В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 5, ст. 492), подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), а также в связи с принятием Федерального закона от 11.06.2021 N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 24, ст. 4217), в целях реализации положений главы 29 "Налог на игорный бизнес" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2021, N 24, ст. 4217) приказываю:
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Внести в статью 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 49, ст. 7494; 2019, N 50, ст. 7201; 2021, N 27, ст. 5133) следующие изменения:
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Внести в статью 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 49, ст. 7494; 2019, N 50, ст. 7201; 2021, N 27, ст. 5133) следующие изменения:
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)<12> Неравенство и бедность. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: https://rosstat.gov.ru/folder/13723 (дата обращения: 18.12.2021).
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)<12> Неравенство и бедность. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: https://rosstat.gov.ru/folder/13723 (дата обращения: 18.12.2021).
Статья: Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Анализ последних изменений налогового законодательства Беларуси показывает общую направленность отказа от индивидуального предпринимательства в пользу самозанятости. В частности, Законом РБ от 31.12.2021 N 141-З <12> были внесены существенные корректировки в НК РБ <13>, в соответствии с которыми был сокращен перечень видов деятельности, которые давали право индивидуальным предпринимателям применять единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее также - единый налог), и одновременно с этим были повышены ставки данного налога. При этом с 1 января 2023 г. вступили в силу положения гл. 40 "Налог на профессиональный доход" НК РБ, который по своей сути является калькой с одноименного российского специального налогового режима. Таким образом, белорусский законодатель создал правовые основы для стимулирования перехода индивидуальных предпринимателей в статус самозанятых.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Анализ последних изменений налогового законодательства Беларуси показывает общую направленность отказа от индивидуального предпринимательства в пользу самозанятости. В частности, Законом РБ от 31.12.2021 N 141-З <12> были внесены существенные корректировки в НК РБ <13>, в соответствии с которыми был сокращен перечень видов деятельности, которые давали право индивидуальным предпринимателям применять единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее также - единый налог), и одновременно с этим были повышены ставки данного налога. При этом с 1 января 2023 г. вступили в силу положения гл. 40 "Налог на профессиональный доход" НК РБ, который по своей сути является калькой с одноименного российского специального налогового режима. Таким образом, белорусский законодатель создал правовые основы для стимулирования перехода индивидуальных предпринимателей в статус самозанятых.
Статья: Перспективы совершенствования финансово-правового регулирования региональной инвестиционной деятельности путем применения налогового стимулирования
(Сиротская Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)<7> Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (ред. от 02.07.2021) // СЗ РФ. 2018. N 32 (часть I). Ст. 5095; 2021. N 27 (часть I). Ст. 5133.
(Сиротская Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)<7> Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (ред. от 02.07.2021) // СЗ РФ. 2018. N 32 (часть I). Ст. 5095; 2021. N 27 (часть I). Ст. 5133.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Создание взаимозависимого лица задолго до проверяемого периода зачастую рассматривается судами как аргумент в пользу налогоплательщика. Особенно важное значение имеет период создания подконтрольного лица в схемах, в рамках которых целью налогоплательщика является сохранение за собой права применения специального налогового режима. Совпадение начала фактической деятельности взаимозависимого лица с периодом достижения налогоплательщиком предельного размера доходов (численности, основных средств) для сохранения специального налогового режима рассматривается судами как обстоятельство, указывающее на умышленное дробление бизнеса. При несовпадении данных периодов создание взаимозависимого лица может быть рассмотрено как имеющее иную деловую цель, не связанную с налоговой оптимизацией.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Создание взаимозависимого лица задолго до проверяемого периода зачастую рассматривается судами как аргумент в пользу налогоплательщика. Особенно важное значение имеет период создания подконтрольного лица в схемах, в рамках которых целью налогоплательщика является сохранение за собой права применения специального налогового режима. Совпадение начала фактической деятельности взаимозависимого лица с периодом достижения налогоплательщиком предельного размера доходов (численности, основных средств) для сохранения специального налогового режима рассматривается судами как обстоятельство, указывающее на умышленное дробление бизнеса. При несовпадении данных периодов создание взаимозависимого лица может быть рассмотрено как имеющее иную деловую цель, не связанную с налоговой оптимизацией.
Статья: Публичная власть в России: конституционно-экономические проблемы
(Болдырев О.Ю.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 11)<22> Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус" // СПС "КонсультантПлюс".
(Болдырев О.Ю.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 11)<22> Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус" // СПС "КонсультантПлюс".
Типовая ситуация: Дробление бизнеса: признаки и риски
(Издательство "Главная книга", 2025)Основные признаки дробления бизнеса (Письма ФНС от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@):
(Издательство "Главная книга", 2025)Основные признаки дробления бизнеса (Письма ФНС от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@):
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)<2> https://sozd.duma.gov.ru/bill/990337-7 (дата обращения: 30.08.2021).
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)<2> https://sozd.duma.gov.ru/bill/990337-7 (дата обращения: 30.08.2021).
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)119. Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус".
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)119. Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 и 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус".
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<11> Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<11> Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Статья: Страховые взносы для плательщиков налога на профессиональный доход: перспективы правового регулирования
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Безусловно, подобная инициатива несет в себе определенные риски, например, несогласие самих самозанятых с лишением их возможности выбора производить или нет социальные взносы. В этой связи можно привести пример социологического опроса, проведенного ВЦИОМ в 2021 г., по результатам которого 51% респондентов поддержали идею предоставления самозанятым свободы выбора относительно уплаты взносов в государственные социальные фонды <12>. Важно, что такой опрос проводился в первые годы существования НПД, и за период существования такого специального налогового режима изменились объективные обстоятельства (завершилась пандемия коронавируса, внедряются новые цифровые технологии, введение новых санкций и т.д.), которые могут сформировать у налогоплательщиков иную оценку степени их социальной защищенности.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Безусловно, подобная инициатива несет в себе определенные риски, например, несогласие самих самозанятых с лишением их возможности выбора производить или нет социальные взносы. В этой связи можно привести пример социологического опроса, проведенного ВЦИОМ в 2021 г., по результатам которого 51% респондентов поддержали идею предоставления самозанятым свободы выбора относительно уплаты взносов в государственные социальные фонды <12>. Важно, что такой опрос проводился в первые годы существования НПД, и за период существования такого специального налогового режима изменились объективные обстоятельства (завершилась пандемия коронавируса, внедряются новые цифровые технологии, введение новых санкций и т.д.), которые могут сформировать у налогоплательщиков иную оценку степени их социальной защищенности.