Изменения в отчетности по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в отчетности по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Создание филиала и открытие представительства юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Так, в материалах дела отсутствуют доказательства осуществления данным филиалом... каких-либо функций общества, наделения созданного филиала имуществом в порядке пункта 3 статьи 55 ГК РФ, наличия у филиала открытых расчетных счетов, представления обществом по деятельности филиала соответствующей отчетности...
(КонсультантПлюс, 2025)Так, в материалах дела отсутствуют доказательства осуществления данным филиалом... каких-либо функций общества, наделения созданного филиала имуществом в порядке пункта 3 статьи 55 ГК РФ, наличия у филиала открытых расчетных счетов, представления обществом по деятельности филиала соответствующей отчетности...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новое в отчете-2024. С 2024 года изменены сроки сдачи отчетности по налогу на имущество организаций. Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций перенесен с 25 марта на 25 февраля (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ). Это освободило налогоплательщиков от обязанности представлять уведомление о начисленном налоге на имущество, которое в общем порядке представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором налог подлежит уплате в бюджет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новое в отчете-2024. С 2024 года изменены сроки сдачи отчетности по налогу на имущество организаций. Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций перенесен с 25 марта на 25 февраля (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ). Это освободило налогоплательщиков от обязанности представлять уведомление о начисленном налоге на имущество, которое в общем порядке представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором налог подлежит уплате в бюджет.
Вопрос: Есть ли особенности реорганизации ОАО в форме преобразования в ООО?
(Консультация эксперта, 2025)Какие изменения ОАО, ЗАО и ОДО обязаны внести в устав и в ЕГРЮЛ в связи с вступлением в силу с 01.09.2014 изменений в гл. 4 ГК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Какие изменения ОАО, ЗАО и ОДО обязаны внести в устав и в ЕГРЮЛ в связи с вступлением в силу с 01.09.2014 изменений в гл. 4 ГК РФ?
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Приказом ФНС России от 17.03.2025 N ЕД-7-21/208@, вступающим в силу с 1 января 2026 года, внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, которые применяются начиная с отчетности за 2025 год.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Приказом ФНС России от 17.03.2025 N ЕД-7-21/208@, вступающим в силу с 1 января 2026 года, внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, которые применяются начиная с отчетности за 2025 год.
Приказ ФНС РФ от 30.01.2006 N САЭ-3-13/60@
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Состав показателей определяется на основании "бумажной" формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу). По мере необходимости, в случае внесения изменений в формы отчетности теми или иными нормативными актами, состав показателей соответствующей формы пересматривается и изменения вносятся в соответствующее описание формата налоговой отчетности. Это должно отражаться в реквизите, описывающем версию формата.
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Состав показателей определяется на основании "бумажной" формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу). По мере необходимости, в случае внесения изменений в формы отчетности теми или иными нормативными актами, состав показателей соответствующей формы пересматривается и изменения вносятся в соответствующее описание формата налоговой отчетности. Это должно отражаться в реквизите, описывающем версию формата.
Статья: Как вернуть остаток ЕНП?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)В ряде случаев налог или авансовый платеж платится до сдачи отчетности. Например, когда речь идет об уплате страховых взносов и НДФЛ. Платить их нужно каждый месяц, а отчитываться - раз в квартал.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)В ряде случаев налог или авансовый платеж платится до сдачи отчетности. Например, когда речь идет об уплате страховых взносов и НДФЛ. Платить их нужно каждый месяц, а отчитываться - раз в квартал.
Вопрос: О проекте федерального закона, устанавливающего более ранние сроки представления налоговой отчетности, и о предложении по переносу срока представления декларации по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 14.06.2023 N БВ-15-7/60)Вопрос: О проекте федерального закона, устанавливающего более ранние сроки представления налоговой отчетности, и о предложении по переносу срока представления декларации по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 14.06.2023 N БВ-15-7/60)Вопрос: О проекте федерального закона, устанавливающего более ранние сроки представления налоговой отчетности, и о предложении по переносу срока представления декларации по налогу на имущество организаций.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Неправильная классификация произведенных расходов может привести не только к искажению показателей бухгалтерской отчетности, но и к ошибкам в исчислении налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Неправильная классификация произведенных расходов может привести не только к искажению показателей бухгалтерской отчетности, но и к ошибкам в исчислении налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество).
Статья: Налог на имущество - изменения для организаций с 2024 года (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Приказу ФНС от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)С 1 января 2024 г. вступают в силу изменения по налогу на имущество организаций, которые были приняты еще летом 2023 г. Самое важное среди них - с марта на февраль перенесен срок сдачи "имущественной" отчетности. Есть и другие новшества, но они касаются не всех плательщиков этого налога.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)С 1 января 2024 г. вступают в силу изменения по налогу на имущество организаций, которые были приняты еще летом 2023 г. Самое важное среди них - с марта на февраль перенесен срок сдачи "имущественной" отчетности. Есть и другие новшества, но они касаются не всех плательщиков этого налога.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Разъяснения ведомства касались заполнения разд. 2.1 ранее действовавшей формы декларации. Полагаем, что они актуальны и сейчас, поскольку в этой части отчетность не изменилась.
(КонсультантПлюс, 2022)Разъяснения ведомства касались заполнения разд. 2.1 ранее действовавшей формы декларации. Полагаем, что они актуальны и сейчас, поскольку в этой части отчетность не изменилась.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Важно также отметить, планы Общества относительно последующего использования части Объекта недвижимости должны подтверждаться документально: бизнес-планами, документацией на реконструкцию (из которой будет следовать изменение функционального назначения объекта) и т.п. В противном случае правомерность исключения части Объекта недвижимости из состава ОС будет оспорена налоговыми органами в целях доначисления налога на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Важно также отметить, планы Общества относительно последующего использования части Объекта недвижимости должны подтверждаться документально: бизнес-планами, документацией на реконструкцию (из которой будет следовать изменение функционального назначения объекта) и т.п. В противном случае правомерность исключения части Объекта недвижимости из состава ОС будет оспорена налоговыми органами в целях доначисления налога на имущество.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)За счет данной процедуры увеличиваются только активы организации. Для налога на прибыль никаких последствий не возникает. Причем если недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, то после проведения переоценки не изменится и сумма налога на имущество. Подробнее о переоценке читайте на стр. 261.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)За счет данной процедуры увеличиваются только активы организации. Для налога на прибыль никаких последствий не возникает. Причем если недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, то после проведения переоценки не изменится и сумма налога на имущество. Подробнее о переоценке читайте на стр. 261.
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Однако в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 и п. 3 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности <28> капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являлись собственностью арендатора, должны были отдельно учитываться в составе основных средств, что приводило к признанию арендатора в качестве налогоплательщика по налогу на имущество в отношении неотделимых улучшений как в отношении самостоятельного объекта налогообложения. В связи с этим арендатор уплачивал налог с момента готовности неотделимых улучшений, т.е. когда он включил их в состав своих основных средств, и до их выбытия из состава основных средств (п. 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, Письма Минфина России <29>). Естественно, что при таком построении правил бухгалтерского учета неотделимых улучшений объектом налога на имущество фактически становилось право арендатора на некую составляющую или новое качество объекта недвижимого имущества. Налогообложение имущества "превращалось" в налогообложение имущественных прав, связанных с объектом недвижимости, претерпевшим изменения в результате неотделимых улучшений. Фактически нормы налогового законодательства об объекте налога дополнялись новым экономическим основанием налогообложения, в отношении которого рассчитывалась самостоятельна база - среднегодовая стоимость неотделимых улучшений и исчислялся самостоятельный налог в отношении собственно самой недвижимости. То есть в отношении одного и того же объекта недвижимости двумя разными налогоплательщиками уплачивались два самостоятельных налога на имущество в отношении двух разных составляющих стоимости данного объекта.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Однако в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 и п. 3 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности <28> капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являлись собственностью арендатора, должны были отдельно учитываться в составе основных средств, что приводило к признанию арендатора в качестве налогоплательщика по налогу на имущество в отношении неотделимых улучшений как в отношении самостоятельного объекта налогообложения. В связи с этим арендатор уплачивал налог с момента готовности неотделимых улучшений, т.е. когда он включил их в состав своих основных средств, и до их выбытия из состава основных средств (п. 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, Письма Минфина России <29>). Естественно, что при таком построении правил бухгалтерского учета неотделимых улучшений объектом налога на имущество фактически становилось право арендатора на некую составляющую или новое качество объекта недвижимого имущества. Налогообложение имущества "превращалось" в налогообложение имущественных прав, связанных с объектом недвижимости, претерпевшим изменения в результате неотделимых улучшений. Фактически нормы налогового законодательства об объекте налога дополнялись новым экономическим основанием налогообложения, в отношении которого рассчитывалась самостоятельна база - среднегодовая стоимость неотделимых улучшений и исчислялся самостоятельный налог в отношении собственно самой недвижимости. То есть в отношении одного и того же объекта недвижимости двумя разными налогоплательщиками уплачивались два самостоятельных налога на имущество в отношении двух разных составляющих стоимости данного объекта.
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Необходимо отметить, что некоторые из декларированных преимуществ СНР изначально нарушали и нарушают основные принципы налогообложения - всеобщности, равенства, нейтральности, справедливости и соразмерности налогообложения. Некоторые давали возможность уклонения от налогообложения, например освобождение от налога на имущество, или же попирали социальные права трудящихся - льготы по взносам в социальные фонды.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Необходимо отметить, что некоторые из декларированных преимуществ СНР изначально нарушали и нарушают основные принципы налогообложения - всеобщности, равенства, нейтральности, справедливости и соразмерности налогообложения. Некоторые давали возможность уклонения от налогообложения, например освобождение от налога на имущество, или же попирали социальные права трудящихся - льготы по взносам в социальные фонды.
Последние изменения: Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Внесены изменения в порядок расчета налога на имущество и представления отчетности по налогу на имущество.
(КонсультантПлюс, 2025)Внесены изменения в порядок расчета налога на имущество и представления отчетности по налогу на имущество.