Изменения в декларации по налогу на прибыль за 2020 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в декларации по налогу на прибыль за 2020 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2024 N 07АП-226/2024(2) по делу N А27-14932/2023
Требование: Об отмене определения об установлении размера требований кредитора и включении их в реестр требований кредиторов по делу о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Определение оставлено без изменения.Изменение суммы налога к уплате связано с занижением налоговой базы налога на прибыль за 12 месяцев 2020 г. в первичной декларации.
Требование: Об отмене определения об установлении размера требований кредитора и включении их в реестр требований кредиторов по делу о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Определение оставлено без изменения.Изменение суммы налога к уплате связано с занижением налоговой базы налога на прибыль за 12 месяцев 2020 г. в первичной декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Можно воспользоваться рекомендуемой формой уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, которая была разработана ФНС России и доведена до территориальных налоговых органов Письмом от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Можно воспользоваться рекомендуемой формой уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, которая была разработана ФНС России и доведена до территориальных налоговых органов Письмом от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Можно воспользоваться рекомендуемой формой уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, которая была разработана ФНС России и доведена до территориальных налоговых органов письмом от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Можно воспользоваться рекомендуемой формой уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, которая была разработана ФНС России и доведена до территориальных налоговых органов письмом от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)приказ ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.09.2020, регистрационный N 59876);
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)приказ ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.09.2020, регистрационный N 59876);
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При получении промежуточных дивидендов по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев их следует отразить в декларациях за тот период, в котором они получены на расчетный счет. Указанный вывод основан на том, что согласно пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационных доходов в виде дивидендов признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) налогоплательщика. Следовательно, к таким дивидендам применяется общее основание отражения в декларации согласно п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)При получении промежуточных дивидендов по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев их следует отразить в декларациях за тот период, в котором они получены на расчетный счет. Указанный вывод основан на том, что согласно пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационных доходов в виде дивидендов признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) налогоплательщика. Следовательно, к таким дивидендам применяется общее основание отражения в декларации согласно п. п. 86, 89, 115 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если безнадежная задолженность своевременно не была признана в составе расходов того периода, когда она стала безнадежной, например по причине несвоевременного получения документов, свидетельствующих о безнадежности долга, налогоплательщик должен, по мнению Минфина России, внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль того отчетного (налогового) периода, в котором задолженность стала безнадежной (Письмо от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если безнадежная задолженность своевременно не была признана в составе расходов того периода, когда она стала безнадежной, например по причине несвоевременного получения документов, свидетельствующих о безнадежности долга, налогоплательщик должен, по мнению Минфина России, внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль того отчетного (налогового) периода, в котором задолженность стала безнадежной (Письмо от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410).
Статья: Как отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в "прибыльной" декларации
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Подытожим: если вы перечислили дивиденды иностранным организациям, то в "прибыльную" декларацию включите только лист 03 с разделами А и В. Подраздел 1.3 раздела 1 листа 01 заполнять необязательно. И не забудьте про налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Обращаем внимание, что с 1 января 2024 г. применяется новая форма расчета. Ее необходимо составлять начиная с отчетности за 2023 г. О том, что изменилось при заполнении документа, читайте в ГК, 2024, N 2, с. 29.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Подытожим: если вы перечислили дивиденды иностранным организациям, то в "прибыльную" декларацию включите только лист 03 с разделами А и В. Подраздел 1.3 раздела 1 листа 01 заполнять необязательно. И не забудьте про налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Обращаем внимание, что с 1 января 2024 г. применяется новая форма расчета. Ее необходимо составлять начиная с отчетности за 2023 г. О том, что изменилось при заполнении документа, читайте в ГК, 2024, N 2, с. 29.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Правомерность запроса пояснений признают и судебные инстанции. В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 05.04.2022 N Ф05-5359/2022 по делу N А40-69393/2021 суд указал, что оспариваемое компанией требование о представлении документов и пояснений направлено на установление правильности заполнения декларации по НДС и имеет целью выяснить причины имеющихся в ее отчетности ошибок и противоречий. В Определении Верховного Суда РФ от 26.07.2018 N 307-КГ18-10196 по делу N А56-38230/2017 также подтверждено право запрашивать у налогоплательщика пояснения, если в декларациях по НДС и по налогу на прибыль организаций есть несоответствия.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Правомерность запроса пояснений признают и судебные инстанции. В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 05.04.2022 N Ф05-5359/2022 по делу N А40-69393/2021 суд указал, что оспариваемое компанией требование о представлении документов и пояснений направлено на установление правильности заполнения декларации по НДС и имеет целью выяснить причины имеющихся в ее отчетности ошибок и противоречий. В Определении Верховного Суда РФ от 26.07.2018 N 307-КГ18-10196 по делу N А56-38230/2017 также подтверждено право запрашивать у налогоплательщика пояснения, если в декларациях по НДС и по налогу на прибыль организаций есть несоответствия.