Изменения учетную политику в налоговом учете с 2019 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения учетную политику в налоговом учете с 2019 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФСБУ 5/2019 "Запасы": анализ концептуальных изменений
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)15. Сильвестрова Т. Знакомьтесь: новый Федеральный стандарт "Запасы" // Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 3.
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)15. Сильвестрова Т. Знакомьтесь: новый Федеральный стандарт "Запасы" // Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 3.
Статья: Проблемы бухгалтерского учета малоценных материальных объектов
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 4)10. Куликова Л.И. Практика отражения последствий изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 5/2019 "Запасы" // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 13. С. 2 - 12.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 4)10. Куликова Л.И. Практика отражения последствий изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 5/2019 "Запасы" // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 13. С. 2 - 12.
Нормативные акты
Приказ Рослесхоза от 04.06.2018 N 465
(ред. от 19.03.2019)
"Об Учетной политике Федерального агентства лесного хозяйства"ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ЛЕСНОГО ХОЗЯЙСТВА
(ред. от 19.03.2019)
"Об Учетной политике Федерального агентства лесного хозяйства"ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ЛЕСНОГО ХОЗЯЙСТВА
Распоряжение управления записи актов гражданского состояния Ленинградской области от 28.12.2018 N 22
"Об утверждении учетной политики для целей бюджетного и налогового учета управления записи актов гражданского состояния Ленинградской области"1. Утвердить учетную политику для целей бюджетного и налогового учета управления записи актов гражданского состояния Ленинградской области, исполняющего полномочия главного распорядителя и получателя бюджетных средств, администратора доходов (далее - учетная политика управления ЗАГС), согласно приложению.
"Об утверждении учетной политики для целей бюджетного и налогового учета управления записи актов гражданского состояния Ленинградской области"1. Утвердить учетную политику для целей бюджетного и налогового учета управления записи актов гражданского состояния Ленинградской области, исполняющего полномочия главного распорядителя и получателя бюджетных средств, администратора доходов (далее - учетная политика управления ЗАГС), согласно приложению.
Административная практика
Решение ФАС России от 10.06.2021 N СП/47633/21
Нарушение: ч. 2 ст. 9 Закона о теплоснабжении, п. 13 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075, п. 12 Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных приказом Федеральной службы по тарифам от 13.07.2013 N 760-э.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.- приказ ООО "Н" от 23.07.2019 N 213 "Об утверждении методик распределения затрат для целей бухгалтерского и налогового учета";
Нарушение: ч. 2 ст. 9 Закона о теплоснабжении, п. 13 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075, п. 12 Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных приказом Федеральной службы по тарифам от 13.07.2013 N 760-э.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.- приказ ООО "Н" от 23.07.2019 N 213 "Об утверждении методик распределения затрат для целей бухгалтерского и налогового учета";
Решение ФАС России от 10.06.2021 N 31/47636/21
Нарушение: ч. 2 ст. 9 Закона о теплоснабжении, п. 13 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.- приказ ООО "Н" от 23.07.2019 N 213 "Об утверждении методик распределения затрат для целей бухгалтерского и налогового учета";
Нарушение: ч. 2 ст. 9 Закона о теплоснабжении, п. 13 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.- приказ ООО "Н" от 23.07.2019 N 213 "Об утверждении методик распределения затрат для целей бухгалтерского и налогового учета";
Статья: Планов громадье: бухгалтерам и предпринимателям "помогут, чем смогут"
(Потираловская Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 7)- с 2018-го - в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации";
(Потираловская Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 7)- с 2018-го - в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации";
"Бухгалтерский учет на малых предприятиях"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества определяется без учета таких затрат.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества определяется без учета таких затрат.
Статья: Бухгалтерская отчетность: новые рекомендации Минфина
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 3)В этой связи финансисты напомнили, что согласно п. 7 ст. 8 Закона N 402-ФЗ изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения. Исходя из норм ПБУ 1/2008 компания, воспользовавшаяся такой возможностью, должна раскрыть в бухгалтерской отчетности данный факт.
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 3)В этой связи финансисты напомнили, что согласно п. 7 ст. 8 Закона N 402-ФЗ изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения. Исходя из норм ПБУ 1/2008 компания, воспользовавшаяся такой возможностью, должна раскрыть в бухгалтерской отчетности данный факт.
Статья: Особенности аудиторской проверки отражения переоценки основных средств в бухгалтерской отчетности
(Сотникова Л.В.)
("Аудитор", 2020, N 4)Как видно из табл. 9, в 2019 г. в бухгалтерском учете временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетами до проведения переоценки основных средств не возникло, так как остаточная стоимость объекта основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах совпадает.
(Сотникова Л.В.)
("Аудитор", 2020, N 4)Как видно из табл. 9, в 2019 г. в бухгалтерском учете временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетами до проведения переоценки основных средств не возникло, так как остаточная стоимость объекта основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах совпадает.
Статья: Особенности аудита отчетности за 2019 год. На что обращается внимание в Рекомендациях Минфина
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2020, NN 3, 4)При применении новых правил с 2020 года организации в силу необходимости ретроспективного представления последствий изменения учетной политики все равно придется применять эти правила к соответствующим фактам хозяйственной жизни за 2019 год (п. 14, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Поэтому при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2019 год вполне стоит применить досрочно те новые правила бухгалтерского учета, которые позволят снизить налоговую базу по налогу на имущество в виде среднегодовой стоимости.
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2020, NN 3, 4)При применении новых правил с 2020 года организации в силу необходимости ретроспективного представления последствий изменения учетной политики все равно придется применять эти правила к соответствующим фактам хозяйственной жизни за 2019 год (п. 14, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Поэтому при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2019 год вполне стоит применить досрочно те новые правила бухгалтерского учета, которые позволят снизить налоговую базу по налогу на имущество в виде среднегодовой стоимости.
Статья: Специальный режим. Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2018, N 46)Кроме изменений в законодательстве компаниям, безусловно, нужно учитывать различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Таких различий возникает очень много, например в отношении учета курсовых разниц, заимствований, создания резервов в бухгалтерском и налоговом учете. В этой связи рекомендуется в учетной политике предусмотреть следующие механизмы сближения бухгалтерского и налогового учета.
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2018, N 46)Кроме изменений в законодательстве компаниям, безусловно, нужно учитывать различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Таких различий возникает очень много, например в отношении учета курсовых разниц, заимствований, создания резервов в бухгалтерском и налоговом учете. В этой связи рекомендуется в учетной политике предусмотреть следующие механизмы сближения бухгалтерского и налогового учета.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 7)Суд пришел к выводу, что банк правомерно исчислил НДС в порядке п. 3 ст. 154 НК РФ (с межценовой разницы), поскольку изменение учетной политики и отказ от учета НДС по правилам п. 5 ст. 170 НК РФ не опровергают приобретение имущества в инвестиционных целях. Уплата НДС с полной стоимости реализованного имущества повлечет за собой взимание НДС в размере, превышающем саму добавленную стоимость. Главой 21 НК РФ не предусмотрено предъявление к вычету НДС, ранее включенного в первоначальную стоимость, в случае изменения учетной политики и назначения имущества. После перехода банка на учетную политику с исчислением НДС в общеустановленном порядке (ст. ст. 154, 171, 172, 173 НК РФ) учитываемый отдельно налог мог быть учтен в виде вычета при реализации спорного имущества
("Налоговый вестник", 2019, N 7)Суд пришел к выводу, что банк правомерно исчислил НДС в порядке п. 3 ст. 154 НК РФ (с межценовой разницы), поскольку изменение учетной политики и отказ от учета НДС по правилам п. 5 ст. 170 НК РФ не опровергают приобретение имущества в инвестиционных целях. Уплата НДС с полной стоимости реализованного имущества повлечет за собой взимание НДС в размере, превышающем саму добавленную стоимость. Главой 21 НК РФ не предусмотрено предъявление к вычету НДС, ранее включенного в первоначальную стоимость, в случае изменения учетной политики и назначения имущества. После перехода банка на учетную политику с исчислением НДС в общеустановленном порядке (ст. ст. 154, 171, 172, 173 НК РФ) учитываемый отдельно налог мог быть учтен в виде вычета при реализации спорного имущества
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть I
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)Предусмотрена возможность внесения уточнений и дополнений в учетную политику Общества на 2019 год в связи с изменениями налогового законодательства либо появлением хозяйственных операций, отражение которых в налоговом учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен законодательством на Общество, а также по иным причинам.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)Предусмотрена возможность внесения уточнений и дополнений в учетную политику Общества на 2019 год в связи с изменениями налогового законодательства либо появлением хозяйственных операций, отражение которых в налоговом учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен законодательством на Общество, а также по иным причинам.
Статья: Новации в учетной политике
(Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2017, N 8)Внесение изменений в ПБУ 1/2008 осуществлялось в соответствии с ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 гг., утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70н. Однако следует учитывать, что 29 июня 2017 г. Минюст России весьма оперативно зарегистрировал Приказ Минфина России от 07.06.2017 N 85н "Об утверждении Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 гг. и о признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70н "Об утверждении Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 гг.", вступивший в силу с 10 июля 2017 г. Указанным Приказом перенесены предполагаемые даты вступления в силу для обязательного применения федеральных стандартов бухгалтерского учета (далее - ФСБУ) (например, по запасам и НМА сроки передвинуты с 2018-го на 2019 г.; по основным средствам, бухгалтерской отчетности, документообороту с 2018-го на 2020 г.; по аренде, доходам и расходам с 2019-го на 2020 г.). На 2019 г. перенесено вступление в силу изменений в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", а на 2020 г. - в ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".
(Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2017, N 8)Внесение изменений в ПБУ 1/2008 осуществлялось в соответствии с ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 гг., утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70н. Однако следует учитывать, что 29 июня 2017 г. Минюст России весьма оперативно зарегистрировал Приказ Минфина России от 07.06.2017 N 85н "Об утверждении Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 гг. и о признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 мая 2016 г. N 70н "Об утверждении Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 гг.", вступивший в силу с 10 июля 2017 г. Указанным Приказом перенесены предполагаемые даты вступления в силу для обязательного применения федеральных стандартов бухгалтерского учета (далее - ФСБУ) (например, по запасам и НМА сроки передвинуты с 2018-го на 2019 г.; по основным средствам, бухгалтерской отчетности, документообороту с 2018-го на 2020 г.; по аренде, доходам и расходам с 2019-го на 2020 г.). На 2019 г. перенесено вступление в силу изменений в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", а на 2020 г. - в ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".