Изменения по НДС с 4 кв 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения по НДС с 4 кв 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2024 N 15АП-6118/2024 по делу N А53-32217/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт подачи в ИФНС России N 30 по г. Москве уточненной налоговой декларации N 7 по НДС за 4 квартал 2020 года сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов, а может являться основанием для самостоятельной налоговой проверки.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт подачи в ИФНС России N 30 по г. Москве уточненной налоговой декларации N 7 по НДС за 4 квартал 2020 года сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов, а может являться основанием для самостоятельной налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки налогоплательщика или промахи налоговиков?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)При этом в "уточненки", как указали налоговики и подтвердили судьи, общество не вносило необходимых изменений и не представило в налоговый орган документы, подтверждающие правомерность заявленных налоговых вычетов по НДС за IV квартал 2019 года, следовательно, ссылка налогоплательщика на представление документов по требованиям инспекции (от 28.01.2020, от 21.02.2020, от 20.02.2020), без отражения в уточненной налоговой декларации соответствующих счетов-фактур, не свидетельствует об обоснованности заявленных требований.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)При этом в "уточненки", как указали налоговики и подтвердили судьи, общество не вносило необходимых изменений и не представило в налоговый орган документы, подтверждающие правомерность заявленных налоговых вычетов по НДС за IV квартал 2019 года, следовательно, ссылка налогоплательщика на представление документов по требованиям инспекции (от 28.01.2020, от 21.02.2020, от 20.02.2020), без отражения в уточненной налоговой декларации соответствующих счетов-фактур, не свидетельствует об обоснованности заявленных требований.
Статья: Будут ли проценты при зачете налога без согласия налогоплательщика?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Суды и первой, и апелляционной инстанций поддержали компанию. Они указали, что назначение платежа в платежном поручении определяется самим плательщиком и не может быть изменено в одностороннем порядке. Это подтверждается Определением Конституционного суда РФ от 22.01.2004 N 41-О.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Суды и первой, и апелляционной инстанций поддержали компанию. Они указали, что назначение платежа в платежном поручении определяется самим плательщиком и не может быть изменено в одностороннем порядке. Это подтверждается Определением Конституционного суда РФ от 22.01.2004 N 41-О.
Нормативные акты
<Письмо> Минстроя России от 01.04.2021 N 13122-ИФ/09
<Об индексах изменения сметной стоимости строительства в I квартале 2021 года>
(вместе с "Индексами изменения сметной стоимости строительно-монтажных и пусконаладочных работ по объектам строительства, определяемых с применением федеральных и территориальных единичных расценок, на I квартал 2021 года", "Индексами изменения сметной стоимости по элементам прямых затрат по объектам строительства, определяемых с применением федеральных и территориальных единичных расценок, на I квартал 2021 года", "Индексами изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ по объектам строительства "Автомобильные дороги" и "Искусственные дорожные сооружения", определяемых с применением федеральных единичных расценок на I квартал 2021 года", "Индексами изменения сметной стоимости линейных объектов капитального строительства - высоковольтных линий электропередачи к сметно-нормативной базе ФЕР-2001 на I квартал 2021 года", "Индексами изменения сметной стоимости строительства по объектам космической отрасли, определяемые с применением федеральных единичных расценок, на I квартал 2021 года")Указанные Индексы разработаны к сметно-нормативной базе 2001 года в соответствии с положениями Методики расчета индексов изменения сметной стоимости строительства, утвержденной приказом Минстроя России от 5 июня 2019 г. N 326/пр, с использованием данных ФАУ "Главгосэкспертиза России", органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации за IV квартал 2020 года с учетом прогнозного показателя инфляции, установленного Минэкономразвития России.
<Об индексах изменения сметной стоимости строительства в I квартале 2021 года>
(вместе с "Индексами изменения сметной стоимости строительно-монтажных и пусконаладочных работ по объектам строительства, определяемых с применением федеральных и территориальных единичных расценок, на I квартал 2021 года", "Индексами изменения сметной стоимости по элементам прямых затрат по объектам строительства, определяемых с применением федеральных и территориальных единичных расценок, на I квартал 2021 года", "Индексами изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ по объектам строительства "Автомобильные дороги" и "Искусственные дорожные сооружения", определяемых с применением федеральных единичных расценок на I квартал 2021 года", "Индексами изменения сметной стоимости линейных объектов капитального строительства - высоковольтных линий электропередачи к сметно-нормативной базе ФЕР-2001 на I квартал 2021 года", "Индексами изменения сметной стоимости строительства по объектам космической отрасли, определяемые с применением федеральных единичных расценок, на I квартал 2021 года")Указанные Индексы разработаны к сметно-нормативной базе 2001 года в соответствии с положениями Методики расчета индексов изменения сметной стоимости строительства, утвержденной приказом Минстроя России от 5 июня 2019 г. N 326/пр, с использованием данных ФАУ "Главгосэкспертиза России", органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации за IV квартал 2020 года с учетом прогнозного показателя инфляции, установленного Минэкономразвития России.
Статья: Рекомендации ФНС по уплате НДС для "упрощенцев"
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)В Письме ФНС России от 10.10.2024 N АБ-4-20/11584@ сказано, что подготовлен проект приказа, которым корректируются форматы фискальных документов, предусматривающие в том числе указание в реквизитах, содержащихся в кассовом чеке (БСО), новых ставок НДС 5 и 7%, и государственная регистрация которого запланирована на IV квартал 2024 года. По имеющейся у ФНС информации, предоставленной изготовителями ККТ, разработчики ККТ ведут доработки программного обеспечения ККТ с ориентировочными сроками готовности функционала ККТ обеспечить формирование кассовых чеков (БСО) с новыми ставками НДС 5 и 7% к концу 2024 года.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)В Письме ФНС России от 10.10.2024 N АБ-4-20/11584@ сказано, что подготовлен проект приказа, которым корректируются форматы фискальных документов, предусматривающие в том числе указание в реквизитах, содержащихся в кассовом чеке (БСО), новых ставок НДС 5 и 7%, и государственная регистрация которого запланирована на IV квартал 2024 года. По имеющейся у ФНС информации, предоставленной изготовителями ККТ, разработчики ККТ ведут доработки программного обеспечения ККТ с ориентировочными сроками готовности функционала ККТ обеспечить формирование кассовых чеков (БСО) с новыми ставками НДС 5 и 7% к концу 2024 года.
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Суды установили, что спорные счета-фактуры были выставлены контрагентом компании за IV квартал 2015 г. и I квартал 2016 г., но на основании письма контрагента от 5 декабря 2016 г. были аннулированы в связи с нарушением предъявляемых к выставлению счетов-фактур правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Исправленные счета-фактуры были получены компанией 25 мая 2017 г. В связи с этим компания считала, что условия для принятия к вычету НДС соблюдены только во II квартале 2017 г., поэтому вычет по НДС может быть заявлен не позднее 30 июня 2020 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Суды установили, что спорные счета-фактуры были выставлены контрагентом компании за IV квартал 2015 г. и I квартал 2016 г., но на основании письма контрагента от 5 декабря 2016 г. были аннулированы в связи с нарушением предъявляемых к выставлению счетов-фактур правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Исправленные счета-фактуры были получены компанией 25 мая 2017 г. В связи с этим компания считала, что условия для принятия к вычету НДС соблюдены только во II квартале 2017 г., поэтому вычет по НДС может быть заявлен не позднее 30 июня 2020 г.
Вопрос: По договору доставка товара возложена на поставщика, оплата после получения. Верно ли поставщик на ОСН отразил в декабре в налоговом учете реализацию после передачи товара транспортной организации, если об утрате ею груза стало известно в январе? Как отразить в налоговом учете возмещение стоимости утраченного груза?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При этом датой отгрузки (передачи) товаров в целях определения налоговой базы и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю (Письмо Минфина России от 16.03.2020 N 03-07-08/19635).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При этом датой отгрузки (передачи) товаров в целях определения налоговой базы и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю (Письмо Минфина России от 16.03.2020 N 03-07-08/19635).