Изменения по налогу на имущество организаций с 01.01.2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения по налогу на имущество организаций с 01.01.2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Юридическая конструкция налога является динамично развивающимся правовым явлением <1>. Данная мысль применима и к налогу на имущество организаций, включая объект налогообложения как один из элементов его юридической конструкции. Изменение, в соответствии с которым с 1 января 2019 г. движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций <2>, реализовано в ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ, Кодекс). С полным основанием можно считать, что такое изменение коренным образом влияет на основополагающие принципы правового регулирования указанного налога. В подтверждение этого можно отметить, что отмену взимания этого налога исходя из стоимости движимого имущества называют в числе наиболее существенных с правовой позиции этапов создания и развития налогообложения имущественных отношений в стране <4>. Однако, несмотря на значимость изменений ст. 374 Кодекса, дискуссии по поводу объекта налогообложения по налогу на имущество организаций нельзя считать завершенными. В настоящий момент актуальность приобрела проблема, связанная с возможным отказом от исключения движимого имущества из числа объектов налогообложения по вышеуказанному налогу.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Юридическая конструкция налога является динамично развивающимся правовым явлением <1>. Данная мысль применима и к налогу на имущество организаций, включая объект налогообложения как один из элементов его юридической конструкции. Изменение, в соответствии с которым с 1 января 2019 г. движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций <2>, реализовано в ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации <3> (далее - НК РФ, Кодекс). С полным основанием можно считать, что такое изменение коренным образом влияет на основополагающие принципы правового регулирования указанного налога. В подтверждение этого можно отметить, что отмену взимания этого налога исходя из стоимости движимого имущества называют в числе наиболее существенных с правовой позиции этапов создания и развития налогообложения имущественных отношений в стране <4>. Однако, несмотря на значимость изменений ст. 374 Кодекса, дискуссии по поводу объекта налогообложения по налогу на имущество организаций нельзя считать завершенными. В настоящий момент актуальность приобрела проблема, связанная с возможным отказом от исключения движимого имущества из числа объектов налогообложения по вышеуказанному налогу.
Статья: Актуальные вопросы юридической защиты собственников при налогообложении объектов недвижимости в Самарской области
(Власов А.Г., Васильева Д.И., Сафонова О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2019, N 11)В письме Министерства финансов Российской Федерации от 27 сентября 2018 года N 03-05-05-01/69209 дан ответ на вопрос о налоге на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости по решению Комиссии по рассмотрению споров или суда с 1 января 2019 года. В письме говорится, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной Комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. Изменения вступили в силу с 1 января 2019 года и применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
(Власов А.Г., Васильева Д.И., Сафонова О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2019, N 11)В письме Министерства финансов Российской Федерации от 27 сентября 2018 года N 03-05-05-01/69209 дан ответ на вопрос о налоге на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости по решению Комиссии по рассмотрению споров или суда с 1 января 2019 года. В письме говорится, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной Комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. Изменения вступили в силу с 1 января 2019 года и применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.10.2023 N БС-4-21/13298@
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"Из материалов дела следует, что ПАО обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением суда в удовлетворении заявленных требований ПАО отказано, а постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда решение суда оставлено без изменения.
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"Из материалов дела следует, что ПАО обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением суда в удовлетворении заявленных требований ПАО отказано, а постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда решение суда оставлено без изменения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Раскрывая содержание положений подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, Конституционный Суд Российской Федерации указал в постановлении от 21 декабря 2018 г. N 47-П, что внесенные законодателем изменения повлекли, кроме прочего, сокращение состава облагаемых налогом объектов имущества организаций, что, благодаря упрощению учета объектов налогообложения и снижению налоговой нагрузки, должно было способствовать поощрению налогоплательщиков к правомерному поведению в фискальных правоотношениях, стимулированию организаций к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Раскрывая содержание положений подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, Конституционный Суд Российской Федерации указал в постановлении от 21 декабря 2018 г. N 47-П, что внесенные законодателем изменения повлекли, кроме прочего, сокращение состава облагаемых налогом объектов имущества организаций, что, благодаря упрощению учета объектов налогообложения и снижению налоговой нагрузки, должно было способствовать поощрению налогоплательщиков к правомерному поведению в фискальных правоотношениях, стимулированию организаций к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них.