Изменения плательщиков налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения плательщиков налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 8 изменений, вступающих в силу в начале 2022 года
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)С 2017 года по 31 декабря 2021 года в налоговом законодательстве действует ограничение по размеру убытка, на который можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, а именно - не более 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). То есть, простыми словами, налоговую базу можно уменьшить только наполовину. С оставшейся половины нужно платить налог на прибыль. Внесенные изменения (начнут действовать с 01.01.2022) лишь увеличили срок действия данного ограничения до 2024 года <1>.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)С 2017 года по 31 декабря 2021 года в налоговом законодательстве действует ограничение по размеру убытка, на который можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, а именно - не более 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). То есть, простыми словами, налоговую базу можно уменьшить только наполовину. С оставшейся половины нужно платить налог на прибыль. Внесенные изменения (начнут действовать с 01.01.2022) лишь увеличили срок действия данного ограничения до 2024 года <1>.
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Еще одна связанная проблема возникла из-за добавления к названию строки "Налог на прибыль" слова "организаций". Такие изменения ограничили применимость положений ФСБУ 4/2023 исключительно плательщиками налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса России. Однако не все экономические субъекты являются плательщиками этого налога. Положения российского налогового законодательства предусматривают при соблюдении определенных условий уплату других налогов, заменяющих собой налог на прибыль организаций, для которых объектом налогообложения могут служить чистый доход (доходы за вычетом расходов) либо валовый доход (доходы без вычета расходов). Кроме того, российские экономические субъекты могут осуществлять часть деятельности в других юрисдикциях, где прибыль облагается налогами, имеющими другие названия, по другим правилам. В ряде случаев могут вводиться специальные налоги, такие как налог на сверхприбыль.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Еще одна связанная проблема возникла из-за добавления к названию строки "Налог на прибыль" слова "организаций". Такие изменения ограничили применимость положений ФСБУ 4/2023 исключительно плательщиками налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса России. Однако не все экономические субъекты являются плательщиками этого налога. Положения российского налогового законодательства предусматривают при соблюдении определенных условий уплату других налогов, заменяющих собой налог на прибыль организаций, для которых объектом налогообложения могут служить чистый доход (доходы за вычетом расходов) либо валовый доход (доходы без вычета расходов). Кроме того, российские экономические субъекты могут осуществлять часть деятельности в других юрисдикциях, где прибыль облагается налогами, имеющими другие названия, по другим правилам. В ряде случаев могут вводиться специальные налоги, такие как налог на сверхприбыль.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Таким образом, внесение в соответствии с Законом N 323-ФЗ изменений в НК РФ свидетельствует о дополнительном стимулировании развития отрасли, повышении ее конкурентоспособности, что позволяет российским радиоэлектронным предприятиям из специального реестра платить пониженные ставки по страховым взносам и налогу на прибыль организаций. Распространяя действие статьи 427 НК РФ на начало 2022 года, законодатель тем самым улучшил положение плательщиков, предоставив им возможность применения льготы вне зависимости от момента включения общества в течение 2022 года в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Таким образом, внесение в соответствии с Законом N 323-ФЗ изменений в НК РФ свидетельствует о дополнительном стимулировании развития отрасли, повышении ее конкурентоспособности, что позволяет российским радиоэлектронным предприятиям из специального реестра платить пониженные ставки по страховым взносам и налогу на прибыль организаций. Распространяя действие статьи 427 НК РФ на начало 2022 года, законодатель тем самым улучшил положение плательщиков, предоставив им возможность применения льготы вне зависимости от момента включения общества в течение 2022 года в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
Решение ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09
<О признании частично недействующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н>В наименование и содержание статьи 268 Кодекса изменения, посвященные особенностям определения расходов при реализации плательщиками налога на прибыль имущественных прав, внесены Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ. Этим же Законом в пункте 2 указанной статьи слова "приобретения имущества" заменены словами "приобретения (создания) имущества (имущественных прав)", в связи с чем указанный пункт изложен в следующей редакции: "Если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в подпунктах 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения".
<О признании частично недействующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н>В наименование и содержание статьи 268 Кодекса изменения, посвященные особенностям определения расходов при реализации плательщиками налога на прибыль имущественных прав, внесены Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ. Этим же Законом в пункте 2 указанной статьи слова "приобретения имущества" заменены словами "приобретения (создания) имущества (имущественных прав)", в связи с чем указанный пункт изложен в следующей редакции: "Если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в подпунктах 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения".
Статья: Изучаем летние "прибыльные" новшества на 2024 год (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)Еще расскажем об изменении для плательщиков налога на сверхприбыль.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)Еще расскажем об изменении для плательщиков налога на сверхприбыль.
Статья: Прекращение действия института КГН с 2023 года
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)С 1 января 2012 года в НК РФ была введена гл. 3.1 "Консолидированная группа налогоплательщиков" (Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков").
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)С 1 января 2012 года в НК РФ была введена гл. 3.1 "Консолидированная группа налогоплательщиков" (Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков").
Вопрос: О предложениях по внесению изменений в налоговое законодательство с целью освобождения малого и среднего бизнеса от уплаты налогов на прибыль с неполученных доходов организаций-банкротов.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110267)Дополнительно обращаем внимание, что предложение по внесению изменений в Кодекс с целью увеличения порогового значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения плательщиками налога на прибыль организаций кассового метода при определении доходов и расходов ранее рассматривалось Департаментом в связи с аналогичным обращением от 26.06.2023. Позиция Департамента направлена письмом от 03.07.2023 N 03-03-06/1/61674.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110267)Дополнительно обращаем внимание, что предложение по внесению изменений в Кодекс с целью увеличения порогового значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения плательщиками налога на прибыль организаций кассового метода при определении доходов и расходов ранее рассматривалось Департаментом в связи с аналогичным обращением от 26.06.2023. Позиция Департамента направлена письмом от 03.07.2023 N 03-03-06/1/61674.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (юридическому лицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)Разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала достаточно для выплаты вышедшему участнику действительной стоимости его доли. Общество не получает доходов от участия (дивидендов) в других организациях. Доля вышедшего участника составляет менее 50% уставного капитала. Общество не является кредитной организацией. Организация является плательщиком налога на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала достаточно для выплаты вышедшему участнику действительной стоимости его доли. Общество не получает доходов от участия (дивидендов) в других организациях. Доля вышедшего участника составляет менее 50% уставного капитала. Общество не является кредитной организацией. Организация является плательщиком налога на прибыль.
Статья: Об исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль бывшими участниками КГН
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)- внести с начала 2023 года изменения в учет по налогу на прибыль, направленные на соблюдение требований, установленных гл. 25 НК РФ в отношении обычных плательщиков налога на прибыль (неучастников группы);
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)- внести с начала 2023 года изменения в учет по налогу на прибыль, направленные на соблюдение требований, установленных гл. 25 НК РФ в отношении обычных плательщиков налога на прибыль (неучастников группы);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-03-06/1/105818 <Как правильно включать курсовые разницы в налоговую базу по прибыли>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)- как известно, временно введен особый порядок признания в налоговом учете курсовых разниц по требованиям и обязательствам, стоимость которых выражена в инвалюте (в 2023 - 2024 годах любые КР признаются только на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства)). При этом порядок исчисления курсовых разниц не изменился. Так вот, отход от законодательно закрепленного особого порядка не только ведет к искажению "прибыльной" базы, но и является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, караемым по ст. 120 главного фискального документа (то, что особый порядок учета КР обязателен для всех плательщиков налога на прибыль, подчеркнуто и в Письме Минфина России от 02.06.2022 N 03-03-06/1/52094);
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)- как известно, временно введен особый порядок признания в налоговом учете курсовых разниц по требованиям и обязательствам, стоимость которых выражена в инвалюте (в 2023 - 2024 годах любые КР признаются только на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства)). При этом порядок исчисления курсовых разниц не изменился. Так вот, отход от законодательно закрепленного особого порядка не только ведет к искажению "прибыльной" базы, но и является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, караемым по ст. 120 главного фискального документа (то, что особый порядок учета КР обязателен для всех плательщиков налога на прибыль, подчеркнуто и в Письме Минфина России от 02.06.2022 N 03-03-06/1/52094);
Вопрос: Об НДС при передаче имущества участнику хозяйственного общества при его ликвидации, если стоимость передаваемого участнику имущества превышает первоначальный взнос участника.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35715)С момента ввода в эксплуатацию Объекта прошло более 15 лет. В течение всего времени Объект использовался в деятельности по ОКВЭД 68.20.2 - Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом, - облагаемой НДС. В случае ликвидации Общества после передачи Объекта государственной корпорации он будет использоваться в не облагаемой НДС деятельности. Также государственная корпорация не является плательщиком налога на прибыль. В 2021 г. Объект был модернизирован и с начала 2022 г. учитывается в соответствии с ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и не амортизируется.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35715)С момента ввода в эксплуатацию Объекта прошло более 15 лет. В течение всего времени Объект использовался в деятельности по ОКВЭД 68.20.2 - Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом, - облагаемой НДС. В случае ликвидации Общества после передачи Объекта государственной корпорации он будет использоваться в не облагаемой НДС деятельности. Также государственная корпорация не является плательщиком налога на прибыль. В 2021 г. Объект был модернизирован и с начала 2022 г. учитывается в соответствии с ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и не амортизируется.
Вопрос: Может ли резидент проекта "Сколково" вести налоговый учет по методу начисления? Обязательно ли переходить на применение кассового метода, если сумма выручки вписывается в установленное ограничение?
(Консультация эксперта, 2024)Также участники проекта в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 246.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Также участники проекта в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 246.1 НК РФ).
Вопрос: О предложении по увеличению до 20 млн руб. порогового значения выручки от реализации в целях применения кассового метода по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-03-06/1/61674)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 28.06.2023 (от 26.06.2023), содержащее предложение по внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в части увеличения до 20 млн рублей порогового значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения плательщиками налога на прибыль организаций кассового метода при определении доходов и расходов, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-03-06/1/61674)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 28.06.2023 (от 26.06.2023), содержащее предложение по внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в части увеличения до 20 млн рублей порогового значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения плательщиками налога на прибыль организаций кассового метода при определении доходов и расходов, и сообщает следующее.
Статья: Лидеры двадцати крупнейших экономик мира одобрили введение международного налога в 15% для корпораций
(Соколов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 1)130 крупнейших стран мира (включая Россию) поддержали идею глобального минимального налога на прибыль корпораций в размере 15%. Обсуждается вопрос о фундаментальном изменении правил международного налогообложения с целью обязать крупные корпорации платить больше в странах, где они зарабатывают, а также снизить привлекательность низконалоговых юрисдикций.
(Соколов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 1)130 крупнейших стран мира (включая Россию) поддержали идею глобального минимального налога на прибыль корпораций в размере 15%. Обсуждается вопрос о фундаментальном изменении правил международного налогообложения с целью обязать крупные корпорации платить больше в странах, где они зарабатывают, а также снизить привлекательность низконалоговых юрисдикций.