Изменения амортизация 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения амортизация 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 376 "Порядок определения налоговой базы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на имущество за 2022 год, поскольку налогоплательщик некорректно определил остаточную стоимость объектов основных средств на 01.01.2022 и 31.12.2022. Инспекция указала, что корректировка балансовой стоимости при переходе на ФСБУ 6/2020 была отражена в бухгалтерском учете не с 01.01.2022, а фактически только 31.01.2022, кроме того, последующие изменения срока полезного использования в декабре 2022 года и марте 2023 года были учтены ретроспективно, а не перспективно. Общество указывало, что корректировка стоимости проведена фактически с 01.01.2022, что соответствует ФСБУ 6/2020, а в 2022 - 2023 годах отражены исправления ошибок, которые должны влиять на остаточную стоимость на конец 2022 года. Суд пришел к выводу, что изменение элементов амортизации согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 относится к изменениям оценочных значений и подлежит перспективному применению в соответствии с п. п. 2 и 4 ПБУ 21/2008, а не исправлению ошибок по ПБУ 22/2010, поэтому корректировки, отраженные после 01.01.2022, не могут повлиять на входящее сальдо по счету 02 и среднегодовую стоимость имущества за 2022 год. Суд признал доначисления правомерными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на имущество за 2022 год, поскольку налогоплательщик некорректно определил остаточную стоимость объектов основных средств на 01.01.2022 и 31.12.2022. Инспекция указала, что корректировка балансовой стоимости при переходе на ФСБУ 6/2020 была отражена в бухгалтерском учете не с 01.01.2022, а фактически только 31.01.2022, кроме того, последующие изменения срока полезного использования в декабре 2022 года и марте 2023 года были учтены ретроспективно, а не перспективно. Общество указывало, что корректировка стоимости проведена фактически с 01.01.2022, что соответствует ФСБУ 6/2020, а в 2022 - 2023 годах отражены исправления ошибок, которые должны влиять на остаточную стоимость на конец 2022 года. Суд пришел к выводу, что изменение элементов амортизации согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 относится к изменениям оценочных значений и подлежит перспективному применению в соответствии с п. п. 2 и 4 ПБУ 21/2008, а не исправлению ошибок по ПБУ 22/2010, поэтому корректировки, отраженные после 01.01.2022, не могут повлиять на входящее сальдо по счету 02 и среднегодовую стоимость имущества за 2022 год. Суд признал доначисления правомерными.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 376 "Порядок определения налоговой базы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в связи с изменением сроков полезного использования на основании ФСБУ 6/2020 общество пересчитало амортизацию в январе 2022 г. и фактически изменило показатели амортизации в бухгалтерском учете не на 01.01.2022, а только на 31.01.2022. Следовательно, довод о том, что остаточная стоимость основного средства, определенная в результате применения ФСБУ 6/2020, подлежала применению с 01.01.2022, является неверным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в связи с изменением сроков полезного использования на основании ФСБУ 6/2020 общество пересчитало амортизацию в январе 2022 г. и фактически изменило показатели амортизации в бухгалтерском учете не на 01.01.2022, а только на 31.01.2022. Следовательно, довод о том, что остаточная стоимость основного средства, определенная в результате применения ФСБУ 6/2020, подлежала применению с 01.01.2022, является неверным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка новаций в бухгалтерском учете запасов и основных средств: дискуссионные вопросы и перспективы их решения
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Согласно МСФО (IAS) 16 можно объединять незначительные объекты основных средств в группы и применять правила данного Стандарта к этой группе. Однако МСФО (IAS) 16 не предусматривает возможности признания малоценных основных средств расходами. Дискуссионность рассматриваемой регламентации связана еще и с трактовкой экономического содержания основных средств как активов. По определению актива им является ресурс, от которого ожидаются экономические выгоды в будущем. Расход представляет собой уменьшение экономических выгод. Таким образом, признание малоценных основных средств расходами противоречит их экономическому содержанию. Как известно, прошлые регламентации ПБУ 6/01 разрешали учитывать малоценные основные средства в качестве запасов. Это позволяло не применять к таким объектам сложные расчеты, связанные с начислением амортизации. Изменение данной регламентации в ФСБУ 6/2020 по некоторым комментариям связано с новацией ФСБУ 5/2019 в отношении введения срока использования запасов (не более 12 месяцев). Однако следует отметить, что, несмотря на отсутствие такого прямого требования в предшествующем ПБУ 5/01, запасы и ранее относились к оборотным активам, то есть к объектам, сроком использования менее 12 месяцев. Кроме этого, отнесение основных средств к запасам нарушало и временной критерий самого ПБУ 6/01, разрешавшего такое отнесение.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Согласно МСФО (IAS) 16 можно объединять незначительные объекты основных средств в группы и применять правила данного Стандарта к этой группе. Однако МСФО (IAS) 16 не предусматривает возможности признания малоценных основных средств расходами. Дискуссионность рассматриваемой регламентации связана еще и с трактовкой экономического содержания основных средств как активов. По определению актива им является ресурс, от которого ожидаются экономические выгоды в будущем. Расход представляет собой уменьшение экономических выгод. Таким образом, признание малоценных основных средств расходами противоречит их экономическому содержанию. Как известно, прошлые регламентации ПБУ 6/01 разрешали учитывать малоценные основные средства в качестве запасов. Это позволяло не применять к таким объектам сложные расчеты, связанные с начислением амортизации. Изменение данной регламентации в ФСБУ 6/2020 по некоторым комментариям связано с новацией ФСБУ 5/2019 в отношении введения срока использования запасов (не более 12 месяцев). Однако следует отметить, что, несмотря на отсутствие такого прямого требования в предшествующем ПБУ 5/01, запасы и ранее относились к оборотным активам, то есть к объектам, сроком использования менее 12 месяцев. Кроме этого, отнесение основных средств к запасам нарушало и временной критерий самого ПБУ 6/01, разрешавшего такое отнесение.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"После проверки и пересмотра элементов амортизации в соответствии с ФСБУ 6/2020, как правило, изменяются суммы остаточной балансовой стоимости, накопленной амортизации и начисленного за год износа (амортизации). В форме N 11 следует указать фактические значения перечисленных показателей после пересмотра.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"После проверки и пересмотра элементов амортизации в соответствии с ФСБУ 6/2020, как правило, изменяются суммы остаточной балансовой стоимости, накопленной амортизации и начисленного за год износа (амортизации). В форме N 11 следует указать фактические значения перечисленных показателей после пересмотра.
<Письмо> ФНС России от 19.12.2023 N БС-4-21/15877@
"О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.12.2023 N 03-05-05-01/122555)Согласно пункту 14 ФСБУ 6/2020 при оценке основных средств по первоначальной стоимости такая стоимость и сумма накопленной амортизации не подлежат изменению, за исключением случаев, установленных ФСБУ 6/2020.
"О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.12.2023 N 03-05-05-01/122555)Согласно пункту 14 ФСБУ 6/2020 при оценке основных средств по первоначальной стоимости такая стоимость и сумма накопленной амортизации не подлежат изменению, за исключением случаев, установленных ФСБУ 6/2020.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства?..
(Консультация эксперта, 2024)Если в дальнейшем элементы амортизации не изменятся, то в оставшиеся месяцы ее сумма будет такой же. Напомним, что элементы амортизации объекта ОС следует ежегодно проверять на соответствие условиям использования этого объекта. Такая проверка проводится и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки организация при необходимости принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации дальнейшие операции, связанные с объектом ОС, не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2024)Если в дальнейшем элементы амортизации не изменятся, то в оставшиеся месяцы ее сумма будет такой же. Напомним, что элементы амортизации объекта ОС следует ежегодно проверять на соответствие условиям использования этого объекта. Такая проверка проводится и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки организация при необходимости принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации дальнейшие операции, связанные с объектом ОС, не рассматриваются.
Вопрос: Каковы код ОКОФ и амортизационная группа у контейнера (для мусора, грузового, блок-контейнера) и контейнерной площадки?
(Консультация эксперта, 2025)СПИ как элемент амортизации нужно определить при признании такого объекта основных средств в бухучете и проверять на соответствие условиям его использования в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)СПИ как элемент амортизации нужно определить при признании такого объекта основных средств в бухучете и проверять на соответствие условиям его использования в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации приобретение по договору купли-продажи бывшего в употреблении объекта основных средств (оборудования, не требующего монтажа) и начисление по нему амортизации?..
(Консультация эксперта, 2025)Если в дальнейшем элементы амортизации не изменятся, то в оставшиеся месяцы ее сумма будет такой же. Напомним, что элементы амортизации объекта ОС ежегодно должны проверяться на соответствие условиям его использования. Проверка проводится и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении этих элементов. По ее результатам организация, если нужно, принимает решение об изменении тех или иных элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из предположения, что элементы амортизации по оборудованию в дальнейшем не менялись.
(Консультация эксперта, 2025)Если в дальнейшем элементы амортизации не изменятся, то в оставшиеся месяцы ее сумма будет такой же. Напомним, что элементы амортизации объекта ОС ежегодно должны проверяться на соответствие условиям его использования. Проверка проводится и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении этих элементов. По ее результатам организация, если нужно, принимает решение об изменении тех или иных элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из предположения, что элементы амортизации по оборудованию в дальнейшем не менялись.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию расходов, ранее понесенных организацией на приобретение объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)Элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) объекта ОС проверяются на соответствие условиям его использования. Проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) объекта ОС проверяются на соответствие условиям его использования. Проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020).
Корреспонденция счетов: Как начиная с 2025 г. организация-арендодатель отражает в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности передачу в аренду объекта основных средств, а также связанные с этим доходы и расходы?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления) объекта ОС проверяются на соответствие условиям его использования. Проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении этих элементов. По ее результатам при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из предположения, что они остаются неизменными.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления) объекта ОС проверяются на соответствие условиям его использования. Проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении этих элементов. По ее результатам при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из предположения, что они остаются неизменными.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение основного средства (ОС) и последующую его реализацию с убытком, если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия, при этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что элементы амортизации объекта ОС ежегодно нужно проверять на соответствие условиям использования объекта. Кроме того, проверка проводится при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По ее результатам организация, если нужно, принимает решение об изменении тех или иных элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данном случае элементы амортизации до продажи оборудования не менялись.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что элементы амортизации объекта ОС ежегодно нужно проверять на соответствие условиям использования объекта. Кроме того, проверка проводится при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По ее результатам организация, если нужно, принимает решение об изменении тех или иных элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данном случае элементы амортизации до продажи оборудования не менялись.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства (ОС)?..
(Консультация эксперта, 2025)Если элементы амортизации не изменятся, то в оставшиеся месяцы ее сумма будет такой же. Напомним, что элементы амортизации объекта ОС следует ежегодно проверять на соответствие условиям использования этого объекта. Такая проверка проводится и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки организация при необходимости принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации дальнейшие операции, связанные с объектом ОС, не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2025)Если элементы амортизации не изменятся, то в оставшиеся месяцы ее сумма будет такой же. Напомним, что элементы амортизации объекта ОС следует ежегодно проверять на соответствие условиям использования этого объекта. Такая проверка проводится и при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам проверки организация при необходимости принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации дальнейшие операции, связанные с объектом ОС, не рассматриваются.
Корреспонденция счетов: Организация оказывает гостиничные услуги, для чего использует принадлежащее ей многоэтажное здание. Как отразить в учете организации затраты, связанные с размещением на фасаде здания световой вывески, содержащей информацию о названии и профиле предоставляемых организацией услуг (коммерческое обозначение)?..
(Консультация эксперта, 2025)Элементы амортизации объекта ОС (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) проверяются на соответствие условиям его использования. Проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из предположения, что на протяжении использования объекта ОС условия его использования не изменялись.
(Консультация эксперта, 2025)Элементы амортизации объекта ОС (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) проверяются на соответствие условиям его использования. Проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из предположения, что на протяжении использования объекта ОС условия его использования не изменялись.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что элементы амортизации объекта ОС ежегодно проверяют на соответствие условиям использования объекта ОС. Такая проверка проводится также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении этих элементов. По ее результатам при необходимости организация изменяет соответствующие элементы амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из того, что в дальнейшем элементы амортизации не изменялись.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что элементы амортизации объекта ОС ежегодно проверяют на соответствие условиям использования объекта ОС. Такая проверка проводится также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении этих элементов. По ее результатам при необходимости организация изменяет соответствующие элементы амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020). В данной консультации исходим из того, что в дальнейшем элементы амортизации не изменялись.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию ранее понесенных расходов на приобретение объекта основных средств (ОС) (производственного оборудования), если его стоимость превышает сумму бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) объекта ОС проверяются на соответствие условиям его использования. Проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) объекта ОС проверяются на соответствие условиям его использования. Проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020).