Изменение стоимости основного средства после ввода в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение стоимости основного средства после ввода в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете стоимость пусконаладочных работ?
(Консультация эксперта, 2025)Учет пусконаладочных работ, произведенных после ввода объекта в эксплуатацию
(Консультация эксперта, 2025)Учет пусконаладочных работ, произведенных после ввода объекта в эксплуатацию
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если организация все же решит включить проценты по кредиту в первоначальную стоимость ОС, то такое возможно только до ввода объекта в эксплуатацию. Потому что после этого момента первоначальную стоимость ОС разрешено изменять в строго ограниченных случаях, и начисление процентов по кредиту к таким случаям не относится.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если организация все же решит включить проценты по кредиту в первоначальную стоимость ОС, то такое возможно только до ввода объекта в эксплуатацию. Потому что после этого момента первоначальную стоимость ОС разрешено изменять в строго ограниченных случаях, и начисление процентов по кредиту к таким случаям не относится.
Нормативные акты
показать больше документовТематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно п. 3 ст. 272 НК РФ расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с 25-й главой Налогового кодекса РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно п. 3 ст. 272 НК РФ расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с 25-й главой Налогового кодекса РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не воспользуетесь правом применения амортизационной премии при вводе основного средства в эксплуатацию, то после его введения в эксплуатацию воспользоваться этим правом вы не сможете (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не воспользуетесь правом применения амортизационной премии при вводе основного средства в эксплуатацию, то после его введения в эксплуатацию воспользоваться этим правом вы не сможете (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Первоначальная стоимость ОС, как определено п. 2 ст. 257 НК РФ, изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Первоначальная стоимость ОС, как определено п. 2 ст. 257 НК РФ, изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости ОС.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) федеральная часть налога уменьшается на ФИНВ в том периоде, когда ОС (НМА) введены в эксплуатацию (когда была изменена их стоимость);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) федеральная часть налога уменьшается на ФИНВ в том периоде, когда ОС (НМА) введены в эксплуатацию (когда была изменена их стоимость);
Статья: Летние "прибыльные" новшества - 2023: разнообразные, но не для всех (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...учета затрат на модернизацию НМА. С 31.08.2023 правило для ОС о случаях изменения первоначальной стоимости распространили на амортизируемые НМА. То есть с этого момента при усовершенствовании НМА после его ввода в эксплуатацию затраты на доработку (модернизацию) следует включить в первоначальную стоимость актива <4>. Раньше затраты на доработку стоимость НМА не увеличивали, а списывались в расходы <5>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...учета затрат на модернизацию НМА. С 31.08.2023 правило для ОС о случаях изменения первоначальной стоимости распространили на амортизируемые НМА. То есть с этого момента при усовершенствовании НМА после его ввода в эксплуатацию затраты на доработку (модернизацию) следует включить в первоначальную стоимость актива <4>. Раньше затраты на доработку стоимость НМА не увеличивали, а списывались в расходы <5>.
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии (она относится в состав расходов отчетного (налогового) периода).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии (она относится в состав расходов отчетного (налогового) периода).
Статья: "Прибыльные" изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; законопроекту N 577665-8, принят Госдумой 23.07.2024)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Компания сможет применить вычет как в отношении своих собственных трат, так и по расходам другой организации, входящей с ней в одну группу лиц (на основании переданных "одногруппницей" данных налогового учета и копий документов, подтверждающих расходы) <9>. Вычет применяется в том периоде, в котором объект ОС (НМА) введен в эксплуатацию и/или изменена его первоначальная стоимость <10>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Компания сможет применить вычет как в отношении своих собственных трат, так и по расходам другой организации, входящей с ней в одну группу лиц (на основании переданных "одногруппницей" данных налогового учета и копий документов, подтверждающих расходы) <9>. Вычет применяется в том периоде, в котором объект ОС (НМА) введен в эксплуатацию и/или изменена его первоначальная стоимость <10>.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включается ли для целей налога на прибыль в первоначальную стоимость основного средства госпошлина, которая уплачена при его регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, если госпошлина за регистрацию ОС была уплачена после ввода его в эксплуатацию, она не изменяет первоначальную стоимость ОС.
Включается ли для целей налога на прибыль в первоначальную стоимость основного средства госпошлина, которая уплачена при его регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, если госпошлина за регистрацию ОС была уплачена после ввода его в эксплуатацию, она не изменяет первоначальную стоимость ОС.
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Амортизационная премия признается в качестве косвенного расхода того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основного средства (п. 3 ст. 272 НК РФ). То есть амортизационная премия списывается в расходы, когда по основному средству начинает начисляться амортизация. Соответственно, по приобретенному (изготовленному, построенному) основному средству амортизационная премия списывается в расходы в месяце, следующем за месяцем его ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Амортизационная премия признается в качестве косвенного расхода того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основного средства (п. 3 ст. 272 НК РФ). То есть амортизационная премия списывается в расходы, когда по основному средству начинает начисляться амортизация. Соответственно, по приобретенному (изготовленному, построенному) основному средству амортизационная премия списывается в расходы в месяце, следующем за месяцем его ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Иных случаев изменения СПИ объекта основных средств, ранее введенного в эксплуатацию, положениями Налогового кодекса не предусмотрено (см. Письма Минфина России от 18.03.2022 N 03-03-06/1/21167, от 24.02.2022 N 03-03-06/1/14871).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Иных случаев изменения СПИ объекта основных средств, ранее введенного в эксплуатацию, положениями Налогового кодекса не предусмотрено (см. Письма Минфина России от 18.03.2022 N 03-03-06/1/21167, от 24.02.2022 N 03-03-06/1/14871).