Изменение стоимости основного средства после ввода в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение стоимости основного средства после ввода в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете стоимость пусконаладочных работ?
(Консультация эксперта, 2025)Учет пусконаладочных работ, произведенных после ввода объекта в эксплуатацию
(Консультация эксперта, 2025)Учет пусконаладочных работ, произведенных после ввода объекта в эксплуатацию
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если организация все же решит включить проценты по кредиту в первоначальную стоимость ОС, то такое возможно только до ввода объекта в эксплуатацию. Потому что после этого момента первоначальную стоимость ОС разрешено изменять в строго ограниченных случаях, и начисление процентов по кредиту к таким случаям не относится.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если организация все же решит включить проценты по кредиту в первоначальную стоимость ОС, то такое возможно только до ввода объекта в эксплуатацию. Потому что после этого момента первоначальную стоимость ОС разрешено изменять в строго ограниченных случаях, и начисление процентов по кредиту к таким случаям не относится.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)С какого момента начислять амортизацию с применением увеличенной стоимости ОС и обновленных ЭА после модернизации? Прямого ответа на этот вопрос в ФСБУ 6/2020 нет. Поэтому надо определиться с этим самостоятельно и зафиксировать свое решение в учетной политике. Наиболее логично отталкиваться от того, с какой даты начинает начисляться амортизация ОС в бухучете. К примеру, вы начисляете амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. В таком случае после модернизации ОС логично будет начислять амортизацию исходя из измененных параметров этого ОС тоже начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания модернизации.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)С какого момента начислять амортизацию с применением увеличенной стоимости ОС и обновленных ЭА после модернизации? Прямого ответа на этот вопрос в ФСБУ 6/2020 нет. Поэтому надо определиться с этим самостоятельно и зафиксировать свое решение в учетной политике. Наиболее логично отталкиваться от того, с какой даты начинает начисляться амортизация ОС в бухучете. К примеру, вы начисляете амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. В таком случае после модернизации ОС логично будет начислять амортизацию исходя из измененных параметров этого ОС тоже начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания модернизации.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) федеральная часть налога уменьшается на ФИНВ в том периоде, когда ОС были введены в эксплуатацию (когда была изменена их стоимость);
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) федеральная часть налога уменьшается на ФИНВ в том периоде, когда ОС были введены в эксплуатацию (когда была изменена их стоимость);
Статья: "Прибыльные" изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; законопроекту N 577665-8, принят Госдумой 23.07.2024)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Компания сможет применить вычет как в отношении своих собственных трат, так и по расходам другой организации, входящей с ней в одну группу лиц (на основании переданных "одногруппницей" данных налогового учета и копий документов, подтверждающих расходы) <9>. Вычет применяется в том периоде, в котором объект ОС (НМА) введен в эксплуатацию и/или изменена его первоначальная стоимость <10>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Компания сможет применить вычет как в отношении своих собственных трат, так и по расходам другой организации, входящей с ней в одну группу лиц (на основании переданных "одногруппницей" данных налогового учета и копий документов, подтверждающих расходы) <9>. Вычет применяется в том периоде, в котором объект ОС (НМА) введен в эксплуатацию и/или изменена его первоначальная стоимость <10>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Первоначальная стоимость ОС, как определено п. 2 ст. 257 НК РФ, изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Первоначальная стоимость ОС, как определено п. 2 ст. 257 НК РФ, изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости ОС.
Вопрос: О признании актива объектом НМА в целях бухучета, а также о начислении амортизации в целях налога на прибыль при модернизации полностью самортизированного НМА.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 07-01-09/53916)Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 257 Кодекса первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов. Положения указанной нормы, по мнению Департамента налоговой политики, распространяются и на случаи, когда к моменту проведения модернизации амортизируемое имущество полностью самортизировано.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 07-01-09/53916)Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 257 Кодекса первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов. Положения указанной нормы, по мнению Департамента налоговой политики, распространяются и на случаи, когда к моменту проведения модернизации амортизируемое имущество полностью самортизировано.
Вопрос: Об амортизации при модернизации ОС, принятого на учет до 01.01.2002 и выделенного в отдельную амортизационную группу, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123179)В свою очередь, первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств (пункт 2 статьи 257 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123179)В свою очередь, первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств (пункт 2 статьи 257 Кодекса).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств (ОС) и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился?..
(Консультация эксперта, 2025)В случаях модернизации изменяется (увеличивается) первоначальная стоимость ОС независимо от размера его остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ). В данном случае первоначальная стоимость объекта ОС после проведенной модернизации составит 1 080 000 руб. (864 000 руб. + 259 200 руб. - 43 200 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)В случаях модернизации изменяется (увеличивается) первоначальная стоимость ОС независимо от размера его остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ). В данном случае первоначальная стоимость объекта ОС после проведенной модернизации составит 1 080 000 руб. (864 000 руб. + 259 200 руб. - 43 200 руб.).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не воспользуетесь правом применения амортизационной премии при вводе основного средства в эксплуатацию, то после его введения в эксплуатацию воспользоваться этим правом вы не сможете (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не воспользуетесь правом применения амортизационной премии при вводе основного средства в эксплуатацию, то после его введения в эксплуатацию воспользоваться этим правом вы не сможете (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- сумму затрат на ее осуществление прибавить к первоначальной стоимости ОС;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- сумму затрат на ее осуществление прибавить к первоначальной стоимости ОС;
Статья: Разбираемся с "прибыльными" нововведениями 2025 года (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 30.09.2024 N 337-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 23.11.2024 N 399-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.11.2024 N 417-ФЗ, от 29.11.2024 N 418-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- вычет применяется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором объект ОС (НМА) введен в эксплуатацию и/или изменена его первоначальная стоимость;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- вычет применяется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором объект ОС (НМА) введен в эксплуатацию и/или изменена его первоначальная стоимость;