Изменение стоимости объекта ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение стоимости объекта ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль по расходам, составляющим первоначальную стоимость объектов ОС и величину ее изменения.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53672)Вопрос: О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль по расходам, составляющим первоначальную стоимость объектов ОС и величину ее изменения.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53672)Вопрос: О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль по расходам, составляющим первоначальную стоимость объектов ОС и величину ее изменения.
Вопрос: Об инвестиционном вычете по налогу на прибыль в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость объектов ОС, а также расходов, связанных с ее изменением.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-03-06/1/75654)Вопрос: Об инвестиционном вычете по налогу на прибыль в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость объектов ОС, а также расходов, связанных с ее изменением.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-03-06/1/75654)Вопрос: Об инвестиционном вычете по налогу на прибыль в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость объектов ОС, а также расходов, связанных с ее изменением.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что в совокупной первоначальной стоимости объектов основных средств, предусмотренных организацией-заявителем для включения в указанное соглашение, учитывается также изменение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате модернизации (реконструкции), осуществленное в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2028 года включительно.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что в совокупной первоначальной стоимости объектов основных средств, предусмотренных организацией-заявителем для включения в указанное соглашение, учитывается также изменение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате модернизации (реконструкции), осуществленное в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2028 года включительно.
Постановление Правительства РФ от 10.03.2021 N 341
(ред. от 28.12.2024)
"О соглашениях о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии, внесения изменений в указанное соглашение и осуществления контроля за его исполнением")Примечание. Для целей настоящего Соглашения в совокупной первоначальной стоимости объектов основных средств, предусмотренных Инвестором для включения в Соглашение и вводимых в эксплуатацию в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2027 г. (по 31 декабря 2028 г. в случае заключения Соглашения в целях выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана) включительно, учитывается также изменение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате модернизации (реконструкции), осуществленное в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2027 г. (по 31 декабря 2028 г. в случае заключения Соглашения в целях выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана) включительно.
(ред. от 28.12.2024)
"О соглашениях о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии, внесения изменений в указанное соглашение и осуществления контроля за его исполнением")Примечание. Для целей настоящего Соглашения в совокупной первоначальной стоимости объектов основных средств, предусмотренных Инвестором для включения в Соглашение и вводимых в эксплуатацию в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2027 г. (по 31 декабря 2028 г. в случае заключения Соглашения в целях выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана) включительно, учитывается также изменение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате модернизации (реконструкции), осуществленное в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2027 г. (по 31 декабря 2028 г. в случае заключения Соглашения в целях выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана) включительно.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.12.2022 N 03-07-10/122726
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Согласно п. 6 ст. 171.1 НК РФ налогоплательщик обязан восстанавливать принятые к вычету суммы налога по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для их выполнения при проведении модернизации (реконструкции), в том числе после истечения срока, указанного в п. 3 данной статьи, приводящей к изменению первоначальной стоимости объекта основных средств.
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Согласно п. 6 ст. 171.1 НК РФ налогоплательщик обязан восстанавливать принятые к вычету суммы налога по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для их выполнения при проведении модернизации (реконструкции), в том числе после истечения срока, указанного в п. 3 данной статьи, приводящей к изменению первоначальной стоимости объекта основных средств.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом в письме Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417 разъясняется, что датой изменения первоначальной стоимости объекта ОС является дата окончания соответствующих работ, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом в письме Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417 разъясняется, что датой изменения первоначальной стоимости объекта ОС является дата окончания соответствующих работ, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ.
Готовое решение: Как раскрывать информацию об основных средствах и капвложениях в них начиная с отчетности 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)изменение первоначальной стоимости объектов ОС за счет изменения оценочных обязательств по демонтажу, утилизации, восстановлению окружающей среды. Если есть эта информация, дополните таблицу 4.1 соответствующей графой;
(КонсультантПлюс, 2025)изменение первоначальной стоимости объектов ОС за счет изменения оценочных обязательств по демонтажу, утилизации, восстановлению окружающей среды. Если есть эта информация, дополните таблицу 4.1 соответствующей графой;
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом в Письмах Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417 и от 29.09.2014 N 03-03-06/1/48511 разъясняется, что датой изменения первоначальной стоимости объекта ОС является дата окончания соответствующих работ, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ <*>.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом в Письмах Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417 и от 29.09.2014 N 03-03-06/1/48511 разъясняется, что датой изменения первоначальной стоимости объекта ОС является дата окончания соответствующих работ, подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ <*>.
Статья: Оценка нефинансовых активов в учреждениях высшего образования: теоретический и практический аспекты
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Изменение балансовой стоимости объекта основных средств возможно при замене отдельных составных его частей. На стоимость заменяемых частей увеличивается стоимость объекта, а стоимость замененной (выбывшей) части списывается с бухгалтерского учета. При этом затраты по замене (в том числе в ходе капитального ремонта) могут быть отнесены в стоимость объекта основных средств, если соблюдаются критерии признания объекта и стоимость заменяемых частей существенна. В связи с установленными п. 27 ФСБУ ГС правилами последующей оценки в результате замены составных частей основных средств требуется закрепление в учетной политике положения о группах основных средств в отношении учета заменяемых частей и критериев существенности стоимости частей, предназначенных к замене. В табл. 3 представлена информация об определении групп основных средств учреждениями высшего образования.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Изменение балансовой стоимости объекта основных средств возможно при замене отдельных составных его частей. На стоимость заменяемых частей увеличивается стоимость объекта, а стоимость замененной (выбывшей) части списывается с бухгалтерского учета. При этом затраты по замене (в том числе в ходе капитального ремонта) могут быть отнесены в стоимость объекта основных средств, если соблюдаются критерии признания объекта и стоимость заменяемых частей существенна. В связи с установленными п. 27 ФСБУ ГС правилами последующей оценки в результате замены составных частей основных средств требуется закрепление в учетной политике положения о группах основных средств в отношении учета заменяемых частей и критериев существенности стоимости частей, предназначенных к замене. В табл. 3 представлена информация об определении групп основных средств учреждениями высшего образования.
Вопрос: Об инвестиционном вычете по налогу на прибыль в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость объектов ОС, и (или) расходов, связанных с ее изменением.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-03-06/1/64281)Вопрос: Об инвестиционном вычете по налогу на прибыль в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость объектов ОС, и (или) расходов, связанных с ее изменением.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-03-06/1/64281)Вопрос: Об инвестиционном вычете по налогу на прибыль в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость объектов ОС, и (или) расходов, связанных с ее изменением.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В нем указано, что расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 9 ст. 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с гл. 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) объектов ОС, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В нем указано, что расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 9 ст. 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с гл. 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) объектов ОС, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Периоды применения инвестиционного вычета в зависимости от вида расходов установлены п. 5 ст. 286.1 НК РФ. Например, вычет в виде расходов, указанных в пп. 1 - 2.1 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применяется к налогу (авансовому платежу), исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость такого объекта, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений п. 9 ст. 286.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Периоды применения инвестиционного вычета в зависимости от вида расходов установлены п. 5 ст. 286.1 НК РФ. Например, вычет в виде расходов, указанных в пп. 1 - 2.1 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применяется к налогу (авансовому платежу), исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость такого объекта, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений п. 9 ст. 286.1 НК РФ.
Готовое решение: Как применять повышающие коэффициенты к расходам в целях налога на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Повышающий коэффициент не применяется при учете затрат, которые изменяют первоначальную стоимость объекта ОС или НМА. К такому выводу пришел Минфин России в отношении изменения первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных (Письмо от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7617). Полагаем, он применим и к объектам ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)Повышающий коэффициент не применяется при учете затрат, которые изменяют первоначальную стоимость объекта ОС или НМА. К такому выводу пришел Минфин России в отношении изменения первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных (Письмо от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7617). Полагаем, он применим и к объектам ОС.
Статья: Новости от 24.01.2025
("Главная книга", 2025, N 3)Соответственно, для расчета федерального инвестиционного вычета первоначальная стоимость (величина изменения первоначальной стоимости) объекта основного средства умножается на 3%, а для расчета амортизационной премии - на 10% (30%), если такие максимальные проценты предусмотрены учетной политикой для целей налогообложения.
("Главная книга", 2025, N 3)Соответственно, для расчета федерального инвестиционного вычета первоначальная стоимость (величина изменения первоначальной стоимости) объекта основного средства умножается на 3%, а для расчета амортизационной премии - на 10% (30%), если такие максимальные проценты предусмотрены учетной политикой для целей налогообложения.