Изменение стоимости договора лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение стоимости договора лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с финансовой арендой (лизингом). Заключение и действие договора лизинга: Лизингополучатель хочет внести изменения в условия договора в связи с существенным изменением обстоятельств
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучателем не доказано существенное изменение обстоятельств после заключения договора: заключение экспертизы о стоимости предмета лизинга существенным изменением обстоятельств не является
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучателем не доказано существенное изменение обстоятельств после заключения договора: заключение экспертизы о стоимости предмета лизинга существенным изменением обстоятельств не является
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с финансовой арендой (лизингом). Обязательства, не связанные с оплатой пользования предметом лизинга: Лизингополучатель хочет взыскать стоимость неотделимых улучшений предмета лизинга после прекращения договора
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с условиями договора стоимость улучшений предмета лизинга компенсации не подлежит
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с условиями договора стоимость улучшений предмета лизинга компенсации не подлежит
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)пересматриваете стоимость, например, при изменении условий договора лизинга (п. 21 ФСБУ 25/2018).
(КонсультантПлюс, 2025)пересматриваете стоимость, например, при изменении условий договора лизинга (п. 21 ФСБУ 25/2018).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С учетом вышеизложенного лизингополучателям, столкнувшимся с проблемой определения размера выкупных платежей, во избежание споров рекомендуем пытаться внести изменения в договор лизинга и пересмотреть величину выкупной стоимости таким образом, чтобы она соответствовала реальной стоимости имущества на момент уплаты выкупной стоимости.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С учетом вышеизложенного лизингополучателям, столкнувшимся с проблемой определения размера выкупных платежей, во избежание споров рекомендуем пытаться внести изменения в договор лизинга и пересмотреть величину выкупной стоимости таким образом, чтобы она соответствовала реальной стоимости имущества на момент уплаты выкупной стоимости.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, требования удовлетворены частично. Исходя из того, что по смыслу п. 2 постановления Пленума ВАС РФ N 17 исполнение договора лизинга представляет своего рода финансовую услугу, оплата которой зависит не от периода пользования вещью, а от издержек лизингодателя и размера его вознаграждения, суд счел квалификацию лизинговых платежей в качестве платежей за оплату пользования предметом лизинга и выкупной стоимости противоречащей экономическому смыслу договора лизинга. Вместе с тем убытки взысканы в составе расходов на устранение недостатков, аренду замещающего оборудования и лизинговых платежей в размере платы за предоставленное финансирование за период простоя.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, требования удовлетворены частично. Исходя из того, что по смыслу п. 2 постановления Пленума ВАС РФ N 17 исполнение договора лизинга представляет своего рода финансовую услугу, оплата которой зависит не от периода пользования вещью, а от издержек лизингодателя и размера его вознаграждения, суд счел квалификацию лизинговых платежей в качестве платежей за оплату пользования предметом лизинга и выкупной стоимости противоречащей экономическому смыслу договора лизинга. Вместе с тем убытки взысканы в составе расходов на устранение недостатков, аренду замещающего оборудования и лизинговых платежей в размере платы за предоставленное финансирование за период простоя.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Предприниматель является собственником транспортного средства, приобретенного в результате уплаты выкупной стоимости по договору лизинга у лизинговой компании.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Предприниматель является собственником транспортного средства, приобретенного в результате уплаты выкупной стоимости по договору лизинга у лизинговой компании.
Статья: Налоговый учет платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 года
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Последняя редакция подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ требует исключать из расходов в виде лизинговых платежей, учитываемых для целей налога на прибыль, включенную в них выкупную стоимость предмета лизинга. Определяется такая стоимость, по мнению Минфина России, согласно договору купли-продажи. В чем уязвимость этой позиции, как поведут себя налоговые органы при проверке, как может измениться порядок оформления счетов-фактур и что делать, если договор купли-продажи не заключался?
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Последняя редакция подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ требует исключать из расходов в виде лизинговых платежей, учитываемых для целей налога на прибыль, включенную в них выкупную стоимость предмета лизинга. Определяется такая стоимость, по мнению Минфина России, согласно договору купли-продажи. В чем уязвимость этой позиции, как поведут себя налоговые органы при проверке, как может измениться порядок оформления счетов-фактур и что делать, если договор купли-продажи не заключался?
Статья: Проблемные вопросы практического применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А., Макарова О.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)Для более корректной формулировки п. 27 следует сделать ссылку на применение только второго абзаца п. 14: "При этом если арендатор (промежуточный арендодатель) применяет абзац 2 пункта 14 настоящего Стандарта, то соответствующие объекты учета субаренды классифицируются как объекты учета операционной аренды" (п. 27 ФСБУ 25/2018). В этом случае только арендатор, применяющий упрощенные способы учета и оценку обязательства по аренде по номинальной стоимости, считает любую субаренду такого актива операционной. Арендаторы, отражающие обязательство по аренде по дисконтированной стоимости, должны будут классифицировать субаренду исходя из условий договора. Это же предложение вносила "Объединенная лизинговая ассоциация" при публичном обсуждении проекта изменений ФСБУ 25/2018.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А., Макарова О.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)Для более корректной формулировки п. 27 следует сделать ссылку на применение только второго абзаца п. 14: "При этом если арендатор (промежуточный арендодатель) применяет абзац 2 пункта 14 настоящего Стандарта, то соответствующие объекты учета субаренды классифицируются как объекты учета операционной аренды" (п. 27 ФСБУ 25/2018). В этом случае только арендатор, применяющий упрощенные способы учета и оценку обязательства по аренде по номинальной стоимости, считает любую субаренду такого актива операционной. Арендаторы, отражающие обязательство по аренде по дисконтированной стоимости, должны будут классифицировать субаренду исходя из условий договора. Это же предложение вносила "Объединенная лизинговая ассоциация" при публичном обсуждении проекта изменений ФСБУ 25/2018.
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Показательным в этом смысле является дело о доначислении налога на имущество организаций по заявлению АО "ГОТЭК", в отношении которого налоговый орган исчислил налог не с фактической стоимости используемого лизингового имущества, а с суммы лизинговых платежей за весь срок договоров лизинга (30 лет), что многократно превысило рыночную стоимость имущества, т.е. того экономического основания предпринимательской деятельности, которое и является основой налогообложения. По мнению суда первой инстанции, решение которого в дальнейшем было отменено вышестоящими судами, заявитель ошибочно сформировал первоначальную стоимость лизингового имущества, включив в нее все лизинговые платежи, подлежащие уплате за весь срок действия лизинговых договоров, т.е. включая все предстоящие в будущем затраты, связанные с приобретением лизингового имущества, в том числе в виде платы за финансирование, входящей в состав лизинговых платежей. В ходе реализации бизнес-плана в лизинговые договоры неоднократно вносились изменения, в том числе связанные с увеличением срока лизинга и уменьшением размера лизинговых платежей, а также с учетом того, что часть договоров лизинга была досрочно расторгнута, что, несомненно, должно было привести к корректировке налоговых обязательств. В результате изменения гражданско-правовых обязательств между сторонами предстоящие в будущем затраты, связанные с приобретением лизингового имущества, ошибочно включенные в его первоначальную стоимость, изменились по сравнению с тем, какими они представлялись сторонам в момент формирования первоначальной стоимости лизингового имущества. Обнаружив такое расхождение в формировании первоначальной стоимости лизингового имущества, заявитель исправил ее, исключив из первоначальной стоимости предстоящие в будущем затраты: первоначальная стоимость была сформирована, исходя из справедливой стоимости, базирующейся на рыночной оценке лизингового имущества, согласно правилам Международных стандартов финансовой отчетности <19>.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Показательным в этом смысле является дело о доначислении налога на имущество организаций по заявлению АО "ГОТЭК", в отношении которого налоговый орган исчислил налог не с фактической стоимости используемого лизингового имущества, а с суммы лизинговых платежей за весь срок договоров лизинга (30 лет), что многократно превысило рыночную стоимость имущества, т.е. того экономического основания предпринимательской деятельности, которое и является основой налогообложения. По мнению суда первой инстанции, решение которого в дальнейшем было отменено вышестоящими судами, заявитель ошибочно сформировал первоначальную стоимость лизингового имущества, включив в нее все лизинговые платежи, подлежащие уплате за весь срок действия лизинговых договоров, т.е. включая все предстоящие в будущем затраты, связанные с приобретением лизингового имущества, в том числе в виде платы за финансирование, входящей в состав лизинговых платежей. В ходе реализации бизнес-плана в лизинговые договоры неоднократно вносились изменения, в том числе связанные с увеличением срока лизинга и уменьшением размера лизинговых платежей, а также с учетом того, что часть договоров лизинга была досрочно расторгнута, что, несомненно, должно было привести к корректировке налоговых обязательств. В результате изменения гражданско-правовых обязательств между сторонами предстоящие в будущем затраты, связанные с приобретением лизингового имущества, ошибочно включенные в его первоначальную стоимость, изменились по сравнению с тем, какими они представлялись сторонам в момент формирования первоначальной стоимости лизингового имущества. Обнаружив такое расхождение в формировании первоначальной стоимости лизингового имущества, заявитель исправил ее, исключив из первоначальной стоимости предстоящие в будущем затраты: первоначальная стоимость была сформирована, исходя из справедливой стоимости, базирующейся на рыночной оценке лизингового имущества, согласно правилам Международных стандартов финансовой отчетности <19>.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Данные о первоначальной стоимости (с учетом ее изменения в результате улучшения, восстановления, переоценки ОС), амортизации (с учетом ее изменения в результате переоценки ОС), обесценении, оценочном обязательстве следует брать по состоянию на дату, на которую рассчитывается балансовая стоимость.
(КонсультантПлюс, 2025)Данные о первоначальной стоимости (с учетом ее изменения в результате улучшения, восстановления, переоценки ОС), амортизации (с учетом ее изменения в результате переоценки ОС), обесценении, оценочном обязательстве следует брать по состоянию на дату, на которую рассчитывается балансовая стоимость.
Вопрос: Каков порядок досрочного выкупа предмета лизинга?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость предмета лизинга, выкупаемого досрочно, определяется в соответствии с договором лизинга или, если условия определения этой стоимости не предусмотрены договором лизинга, по соглашению сторон и фиксируется лизингодателем на 1-е число месяца, следующего за месяцем получения лизингодателем требования лизингополучателя (п. 2 ст. 38.1 Закона N 164-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость предмета лизинга, выкупаемого досрочно, определяется в соответствии с договором лизинга или, если условия определения этой стоимости не предусмотрены договором лизинга, по соглашению сторон и фиксируется лизингодателем на 1-е число месяца, следующего за месяцем получения лизингодателем требования лизингополучателя (п. 2 ст. 38.1 Закона N 164-ФЗ).
Статья: Определение (установление) арендной платы
(Березин Д.А.)
("Нотариус", 2025, N 1)Учитывая положения ст. 614 ГК РФ, которые позволяют сторонам договора аренды изменять соглашением размер арендной платы один раз в год, размер лизинговых платежей один раз в три месяца, а рыночная стоимость, определенная независимым оценщиком, указанная в отчете об оценке, может быть рекомендована к совершению сделки в течение шести месяцев с даты составления отчета, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ, последнее не может быть основанием изменения арендной платы в принудительном порядке, о чем в своих работах рассказывают А.П. Кузнецов и А.В. Генералов <2>.
(Березин Д.А.)
("Нотариус", 2025, N 1)Учитывая положения ст. 614 ГК РФ, которые позволяют сторонам договора аренды изменять соглашением размер арендной платы один раз в год, размер лизинговых платежей один раз в три месяца, а рыночная стоимость, определенная независимым оценщиком, указанная в отчете об оценке, может быть рекомендована к совершению сделки в течение шести месяцев с даты составления отчета, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ, последнее не может быть основанием изменения арендной платы в принудительном порядке, о чем в своих работах рассказывают А.П. Кузнецов и А.В. Генералов <2>.
Вопрос: О предложении по применению ставки НДС 0% в отношении услуг по предоставлению автомобилей в аренду (лизинг) физлицам, а также о ставке НДС 0% в отношении услуг лизинга гражданских воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-07-07/14082)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 12 февраля 2025 г. (зарегистрировано в Минфине России 12 февраля 2025 г.), с предложением о внесении изменений в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривающих применение налогоплательщиками налога на добавленную стоимость ставки 0 процентов на услуги по передаче автомобилей физическим лицам по договорам аренды (лизинга), и сообщает.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-07-07/14082)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 12 февраля 2025 г. (зарегистрировано в Минфине России 12 февраля 2025 г.), с предложением о внесении изменений в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривающих применение налогоплательщиками налога на добавленную стоимость ставки 0 процентов на услуги по передаче автомобилей физическим лицам по договорам аренды (лизинга), и сообщает.
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Изменения в порядке бухгалтерского учета аренды повлекли и некоторые изменения в налогообложении договоров аренды. С 1 января 2022 г. плательщиком налога на имущество является собственник предмета аренды - арендодатель (ст. 378 НК РФ). В случае финансовой аренды для исчисления налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества его остаточной стоимостью считается чистая стоимость инвестиции в аренду за вычетом полученных арендных платежей. Некоторые авторы полагают, что это вызывает переход от налогообложения вещи к налогообложению имущественных прав и приводит к деформации объекта налогообложения [3].
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Изменения в порядке бухгалтерского учета аренды повлекли и некоторые изменения в налогообложении договоров аренды. С 1 января 2022 г. плательщиком налога на имущество является собственник предмета аренды - арендодатель (ст. 378 НК РФ). В случае финансовой аренды для исчисления налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества его остаточной стоимостью считается чистая стоимость инвестиции в аренду за вычетом полученных арендных платежей. Некоторые авторы полагают, что это вызывает переход от налогообложения вещи к налогообложению имущественных прав и приводит к деформации объекта налогообложения [3].
Готовое решение: Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2022)Исключение - ситуация, когда организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и определяет обязательство по аренде без дисконтирования исходя из номинальной величины предстоящих платежей. В этом случае она любую субаренду рассматривает как операционную и чистую стоимость инвестиции в аренду в учете не отражает (п. п. 14, 27 ФСБУ 25/2018).
(КонсультантПлюс, 2022)Исключение - ситуация, когда организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и определяет обязательство по аренде без дисконтирования исходя из номинальной величины предстоящих платежей. В этом случае она любую субаренду рассматривает как операционную и чистую стоимость инвестиции в аренду в учете не отражает (п. п. 14, 27 ФСБУ 25/2018).
Вопрос: О вопросах и предложениях кредитных организаций по бухгалтерскому учету.
(Письмо Банка России от 26.02.2024 N 17-1-8/88)В рассматриваемой в обращении ситуации кредитной организации следует руководствоваться вышеизложенными требованиями Положения N 605-П, а также пунктом 5.4.1 МСФО 9, в силу которого при расчете процентного дохода по кредитно-обесцененным финансовым активам применяется эффективная процентная ставка (далее - ЭПС) к амортизированной стоимости финансового актива.
(Письмо Банка России от 26.02.2024 N 17-1-8/88)В рассматриваемой в обращении ситуации кредитной организации следует руководствоваться вышеизложенными требованиями Положения N 605-П, а также пунктом 5.4.1 МСФО 9, в силу которого при расчете процентного дохода по кредитно-обесцененным финансовым активам применяется эффективная процентная ставка (далее - ЭПС) к амортизированной стоимости финансового актива.