Изменение ставки земельного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение ставки земельного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил сумму земельного налога в отношении земельного участка по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик оспорил начисление земельного налога по ставке 1,5 процента, полагая, что имеется основание для применения пониженной ставки земельного налога (0,3 процента), так как на земельном участке расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд указал, что применение ставки земельного налога зависит от определенной категории и вида разрешенного использования земельного участка. Сам факт нахождения на земельных участках объектов инженерной инфраструктуры не является достаточным основанием для применения пониженной ставки земельного налога. Для применения пониженной ставки налога необходимо подтвердить соответствующий вид использования земельного участка. При этом фактическое использование земельного участка должно соотноситься со сведениями, указанными в ЕГРН. Предоставленная налогоплательщиком выписка из ЕГРН не содержит сведений о том, что земельные участки обременены объектами инженерной инфраструктуры. Соответственно, является неправомерным применение пониженной ставки земельного налога без изменения в ЕГРН сведений о виде разрешенного использования земельного участка.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исчислил сумму земельного налога в отношении земельного участка по ставке 1,5 процента. Налогоплательщик оспорил начисление земельного налога по ставке 1,5 процента, полагая, что имеется основание для применения пониженной ставки земельного налога (0,3 процента), так как на земельном участке расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд указал, что применение ставки земельного налога зависит от определенной категории и вида разрешенного использования земельного участка. Сам факт нахождения на земельных участках объектов инженерной инфраструктуры не является достаточным основанием для применения пониженной ставки земельного налога. Для применения пониженной ставки налога необходимо подтвердить соответствующий вид использования земельного участка. При этом фактическое использование земельного участка должно соотноситься со сведениями, указанными в ЕГРН. Предоставленная налогоплательщиком выписка из ЕГРН не содержит сведений о том, что земельные участки обременены объектами инженерной инфраструктуры. Соответственно, является неправомерным применение пониженной ставки земельного налога без изменения в ЕГРН сведений о виде разрешенного использования земельного участка.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществу обоснованно доначислен земельный налог по общей ставке, поскольку, изменив вид разрешенного использования земельного участка "для размещения промышленных объектов" на вид "для размещения многоквартирного дома", общество не осуществляло на нем деятельности по возведению такого дома.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществу обоснованно доначислен земельный налог по общей ставке, поскольку, изменив вид разрешенного использования земельного участка "для размещения промышленных объектов" на вид "для размещения многоквартирного дома", общество не осуществляло на нем деятельности по возведению такого дома.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог, если изменился вид разрешенного использования земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета земельного налога при изменении ставки из-за смены вида разрешенного использования земли
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета земельного налога при изменении ставки из-за смены вида разрешенного использования земли
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли размер платы за аренду публичного земельного участка определять в соответствии с механизмом расчета, установленным договором аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Примечание: Приведенное ниже Постановление вынесено по спору, вытекающему из договора аренды, в который было включено положение об изменении арендной платы с учетом изменения ставок земельного налога. Согласно ст. 394 НК РФ ставки земельного налога устанавливаются представительными органами муниципальных образований. Однако при удовлетворении требований арендодателя о взыскании задолженности по арендной плате суд руководствовался расчетом, произведенным на основании постановления органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
Можно ли размер платы за аренду публичного земельного участка определять в соответствии с механизмом расчета, установленным договором аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Примечание: Приведенное ниже Постановление вынесено по спору, вытекающему из договора аренды, в который было включено положение об изменении арендной платы с учетом изменения ставок земельного налога. Согласно ст. 394 НК РФ ставки земельного налога устанавливаются представительными органами муниципальных образований. Однако при удовлетворении требований арендодателя о взыскании задолженности по арендной плате суд руководствовался расчетом, произведенным на основании постановления органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменений, указанных в абзаце втором настоящего пункта, а также в части изменения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка и (или) сроков уплаты по земельному налогу.
(ред. от 28.11.2025)В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменений, указанных в абзаце втором настоящего пункта, а также в части изменения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка и (или) сроков уплаты по земельному налогу.
Статья: Защита прокурором публичных интересов в сфере платного землепользования в судебном порядке
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)Что касается земельного налога, то правовое регулирование порядка его взимания носит комплексный характер и сочетает в себе нормы налогового и земельного законодательства. Земельный налог устанавливается гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами городов федерального значения, муниципальных образований. Основная правовая база дополняется большим количеством разъясняющих писем органов власти, в частности Минфина РФ, ФНС России, что не упрощает, а усложняет порядок применения источников права федерального и регионального уровня. Наиболее распространенные нарушения прав публичных образований связаны с неправильным применением ставок для начисления налоговых платежей, неправомерным использованием льготных налоговых ставок, изменением вида разрешенного использования земли и, соответственно, коэффициента для налога на землю и др. <20>.
(Текеев М.Ш.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 2)Что касается земельного налога, то правовое регулирование порядка его взимания носит комплексный характер и сочетает в себе нормы налогового и земельного законодательства. Земельный налог устанавливается гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами городов федерального значения, муниципальных образований. Основная правовая база дополняется большим количеством разъясняющих писем органов власти, в частности Минфина РФ, ФНС России, что не упрощает, а усложняет порядок применения источников права федерального и регионального уровня. Наиболее распространенные нарушения прав публичных образований связаны с неправильным применением ставок для начисления налоговых платежей, неправомерным использованием льготных налоговых ставок, изменением вида разрешенного использования земли и, соответственно, коэффициента для налога на землю и др. <20>.
Статья: Ставка налога: если земельный участок ранее был занят жилищным фондом
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)Данная позиция с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ поддержана Департаментом налоговой политики Минфина (Письмо от 02.12.2022 N 03-05-04-02/118300). В Письме сказано: Департамент налоговой политики в связи с письмами от 25.10.2022 и от 23.11.2022 по вопросу применения налоговой ставки при налогообложении земельного участка, ранее занятого жилищным фондом, сообщает, что поддерживает позицию ФНС России об исчислении земельного налога (авансовых платежей по налогу) при изменении ставки налога в случае прекращения существования на земельном участке объекта, относящегося к жилому фонду, в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации: с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок был занят жилым объектом, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)Данная позиция с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ поддержана Департаментом налоговой политики Минфина (Письмо от 02.12.2022 N 03-05-04-02/118300). В Письме сказано: Департамент налоговой политики в связи с письмами от 25.10.2022 и от 23.11.2022 по вопросу применения налоговой ставки при налогообложении земельного участка, ранее занятого жилищным фондом, сообщает, что поддерживает позицию ФНС России об исчислении земельного налога (авансовых платежей по налогу) при изменении ставки налога в случае прекращения существования на земельном участке объекта, относящегося к жилому фонду, в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации: с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок был занят жилым объектом, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Нужно ли оформлять дополнительное соглашение, если меняется размер арендной платы в соответствии с предусмотренным механизмом в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пункту 2.8 стороны определили считать измененным размер арендной платы со дня опубликования актов органов государственной власти об изменении ставки земельного налога и органов местного самоуправления об изменении коэффициентов вида использования земельного участка и категории арендатора.
Нужно ли оформлять дополнительное соглашение, если меняется размер арендной платы в соответствии с предусмотренным механизмом в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пункту 2.8 стороны определили считать измененным размер арендной платы со дня опубликования актов органов государственной власти об изменении ставки земельного налога и органов местного самоуправления об изменении коэффициентов вида использования земельного участка и категории арендатора.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Является ли изменением договора аренды пересчет арендной платы в соответствии с предусмотренным механизмом ее исчисления
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционная инстанция в достаточно полной мере и всесторонне исследовала материалы дела и доводы сторон, в том числе - аналогичные изложенным в кассационной жалобе, дала им правильную, соответствующую обстоятельствам дела и закону, оценку. Полностью соглашаясь с выводами суда первой инстанции, обоснованно указала, что заключенным сторонами договором установлен порядок определения арендной платы, а фактическое изменение размера арендной платы в результате изменения ставок земельного налога в соответствии с федеральным законом не является изменением условия договора о размере арендной платы, представляет собой исполнение данного условия (п. 11 Информационного письма от 11.01.2002 N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой")..."
Является ли изменением договора аренды пересчет арендной платы в соответствии с предусмотренным механизмом ее исчисления
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционная инстанция в достаточно полной мере и всесторонне исследовала материалы дела и доводы сторон, в том числе - аналогичные изложенным в кассационной жалобе, дала им правильную, соответствующую обстоятельствам дела и закону, оценку. Полностью соглашаясь с выводами суда первой инстанции, обоснованно указала, что заключенным сторонами договором установлен порядок определения арендной платы, а фактическое изменение размера арендной платы в результате изменения ставок земельного налога в соответствии с федеральным законом не является изменением условия договора о размере арендной платы, представляет собой исполнение данного условия (п. 11 Информационного письма от 11.01.2002 N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой")..."
Статья: Земля отнесена к другому муниципальному образованию: как считать земельный налог
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)В комментируемом письме Минфин России поддержал позицию ФНС России об исчислении земельного налога (авансовых платежей по налогу) при изменении ставки налога в случае включения земельного участка в границы территории другого муниципального образования в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ. То есть с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в границах муниципального образования, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)В комментируемом письме Минфин России поддержал позицию ФНС России об исчислении земельного налога (авансовых платежей по налогу) при изменении ставки налога в случае включения земельного участка в границы территории другого муниципального образования в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ. То есть с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в границах муниципального образования, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.