Изменение ставки ндс в счет-фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение ставки ндс в счет-фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Срок исковой давности по требованию о возврате НДС, излишне уплаченного по счету-фактуре, в котором была указана необоснованная ставка налога, исчисляется с момента оплаты
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 N 9657/10 по делу N А40-124732/09-137-908
Применимые нормы: п. 1 ст. 200, ст. 1102 ГК РФ, ст. 164 НК РФНалогоплательщик должен узнать об излишней оплате полученных услуг не позднее дня оплаты счетов-фактур, выставленных ему с указанием необоснованной ставки НДС. Следовательно, неосновательное обогащение возникает с момента оплаты по таким счетам-фактурам.
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 N 9657/10 по делу N А40-124732/09-137-908
Применимые нормы: п. 1 ст. 200, ст. 1102 ГК РФ, ст. 164 НК РФНалогоплательщик должен узнать об излишней оплате полученных услуг не позднее дня оплаты счетов-фактур, выставленных ему с указанием необоснованной ставки НДС. Следовательно, неосновательное обогащение возникает с момента оплаты по таким счетам-фактурам.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После введения процедуры наблюдения в отношении взаимозависимого общества налогоплательщик изменил схему взаимодействия с ним: вместо агентского договора были оформлены договоры купли-продажи. При реализации угля в адрес налогоплательщика продавец-банкрот выставляет в адрес налогоплательщика-покупателя счета-фактуры с выделением НДС, не уплачивая данный налог в бюджет. Налогоплательщик перепродает приобретенный уголь тем же покупателям, которым ранее реализовывалась продукция в рамках агентских договоров. В связи с изменением схемы реализации угля путем оформления договора поставки у организации-банкрота возникла обязанность по исчислению НДС по ставке 20 процентов вместо нулевой ставки, у налогоплательщика появилось право на применение вычетов по НДС с последующим возмещением НДС из бюджета. Поставщик угля НДС в бюджет не уплачивал в связи с нахождением в процедуре банкротства, денежные средства на счета организации-банкрота не поступали в связи с применением им и налогоплательщиком схемы взаимозачетов, когда оплата направлялась напрямую от налогоплательщика поставщикам организации-банкрота. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, приходящегося на приобретение угля, поскольку сторонами была создана схема, направленная на получение налогоплательщиком налоговых вычетов, а организацией-банкротом - возможности ведения деятельности без уплаты налогов в бюджет. Суд отметил, что действия налогоплательщика направлены на формирование искусственного права на принятие НДС к вычету при одновременной осведомленности о том, что НДС самим банкротом в дальнейшем в бюджет уплачен не будет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После введения процедуры наблюдения в отношении взаимозависимого общества налогоплательщик изменил схему взаимодействия с ним: вместо агентского договора были оформлены договоры купли-продажи. При реализации угля в адрес налогоплательщика продавец-банкрот выставляет в адрес налогоплательщика-покупателя счета-фактуры с выделением НДС, не уплачивая данный налог в бюджет. Налогоплательщик перепродает приобретенный уголь тем же покупателям, которым ранее реализовывалась продукция в рамках агентских договоров. В связи с изменением схемы реализации угля путем оформления договора поставки у организации-банкрота возникла обязанность по исчислению НДС по ставке 20 процентов вместо нулевой ставки, у налогоплательщика появилось право на применение вычетов по НДС с последующим возмещением НДС из бюджета. Поставщик угля НДС в бюджет не уплачивал в связи с нахождением в процедуре банкротства, денежные средства на счета организации-банкрота не поступали в связи с применением им и налогоплательщиком схемы взаимозачетов, когда оплата направлялась напрямую от налогоплательщика поставщикам организации-банкрота. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, приходящегося на приобретение угля, поскольку сторонами была создана схема, направленная на получение налогоплательщиком налоговых вычетов, а организацией-банкротом - возможности ведения деятельности без уплаты налогов в бюджет. Суд отметил, что действия налогоплательщика направлены на формирование искусственного права на принятие НДС к вычету при одновременной осведомленности о том, что НДС самим банкротом в дальнейшем в бюджет уплачен не будет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2025)Корректировочный счет-фактура при изменении ставки НДС
(Издательство "Главная книга", 2025)Корректировочный счет-фактура при изменении ставки НДС
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)В строках А (до изменения) и Б (после изменения) укажите ставку НДС из графы 7 первоначального счета-фактуры. Если товары (работы, услуги, имущественные права) не облагаются НДС, то проставьте здесь запись "без НДС".
(КонсультантПлюс, 2025)В строках А (до изменения) и Б (после изменения) укажите ставку НДС из графы 7 первоначального счета-фактуры. Если товары (работы, услуги, имущественные права) не облагаются НДС, то проставьте здесь запись "без НДС".
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"п) в графе 7 в строках А (до изменения) и Б (после изменения) - налоговая ставка, указанная в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись "без НДС";
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"п) в графе 7 в строках А (до изменения) и Б (после изменения) - налоговая ставка, указанная в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись "без НДС";
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Решением суда первой инстанции требования общества удовлетворены. Суд пришел к выводу, что выставление контрагентом счета-фактуры при реализации налогоплательщику товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС в силу ст. 149 НК РФ, с выделением налога по ставке 18 процентов или 10 процентов не может являться основанием для отказа в применении налогоплательщиком вычетов по полученным счетам-фактурам, что согласуется с положениями подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Решением суда первой инстанции требования общества удовлетворены. Суд пришел к выводу, что выставление контрагентом счета-фактуры при реализации налогоплательщику товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС в силу ст. 149 НК РФ, с выделением налога по ставке 18 процентов или 10 процентов не может являться основанием для отказа в применении налогоплательщиком вычетов по полученным счетам-фактурам, что согласуется с положениями подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ.
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2025)Обновление учитывает изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС. При этом до 31 декабря 2019 г. налогоплательщики могут пользоваться и прошлой версией. С 1 января 2020 г. счета-фактуры в электронной форме можно выставлять только по новому Формату.
(КонсультантПлюс, 2025)Обновление учитывает изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС. При этом до 31 декабря 2019 г. налогоплательщики могут пользоваться и прошлой версией. С 1 января 2020 г. счета-фактуры в электронной форме можно выставлять только по новому Формату.
Статья: С 1 января 2025 г. меняются формы и правила заполнения некоторых важных документов
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7%".
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7%".
Интервью: Как изменится нагрузка на налогоплательщиков в связи с реформированием налоговой системы
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Во-вторых, введение обязанности платить НДС по специальным ставкам (в зависимости от оборота 5% или 7%) для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. На это стоит обратить внимание как тем, кто подпадает под действие этих правил, так и тем, у кого есть поставщики (подрядчики) на УСН: от них теперь будут поступать счета-фактуры с НДС. На мой взгляд, это существенное изменение и усложнение системы взимания НДС. Раньше у нас было три ставки (0%, "льготная" 10% и общая 20%, ранее 18%). А теперь будет целых пять (0%, 5%, 7%, 10%, 20%).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Во-вторых, введение обязанности платить НДС по специальным ставкам (в зависимости от оборота 5% или 7%) для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. На это стоит обратить внимание как тем, кто подпадает под действие этих правил, так и тем, у кого есть поставщики (подрядчики) на УСН: от них теперь будут поступать счета-фактуры с НДС. На мой взгляд, это существенное изменение и усложнение системы взимания НДС. Раньше у нас было три ставки (0%, "льготная" 10% и общая 20%, ранее 18%). А теперь будет целых пять (0%, 5%, 7%, 10%, 20%).
Вопрос: В 2024 г. в рамках Закона N 223-ФЗ организация заключила контракт на выполнение подрядных работ. Подрядчик на УСН просит с 01.01.2025 изменить цену контракта - с НДС. Надо ли в 2025 г. доплачивать НДС? Не будет ли противоречия, если в контракте цена без НДС, в актах выполненных работ и счетах-фактурах с НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Цена контракта может быть увеличена на сумму НДС по соглашению сторон, что влечет за собой необходимость доплаты подрядчику соответствующих сумм. В случае если изменение цены не производилось, то с 01.01.2025 считается, что цена контракта включает налог по расчетной ставке, поэтому исключено противоречие между ценой контракта и актами выполненных работ и счетов-фактур, оформленных с НДС.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Цена контракта может быть увеличена на сумму НДС по соглашению сторон, что влечет за собой необходимость доплаты подрядчику соответствующих сумм. В случае если изменение цены не производилось, то с 01.01.2025 считается, что цена контракта включает налог по расчетной ставке, поэтому исключено противоречие между ценой контракта и актами выполненных работ и счетов-фактур, оформленных с НДС.
Вопрос: В ноябре 2024 г. покупатель оплатил поставку, принял НДС с аванса к вычету. В марте 2025 г. оборудование поставлено, счет-фактура с НДС 5%, поставщик не информировал о переходе на УСН с НДС 5%. Как восстановить НДС с аванса, если оборудование принято на учет в апреле? Правомерно ли требовать с поставщика разницу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Переход поставщика на УСН с последующим выставлением в отношении поставляемого оборудования счета-фактуры со ставкой НДС 5%, по нашему мнению, не изменяет объем прав и обязанностей покупателя в сфере налогообложения: не препятствует ему принять "входной" НДС к вычету по ставке 5%, поскольку НДС по указанной ставке подлежит вычету у покупателя при условии соблюдения им всех стандартных требований НК РФ, и также не препятствует ему в восстановлении налога, так как данное действие осуществляется на основании авансового счета-фактуры по ставке НДС 20% (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 8 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ (далее - Методические рекомендации)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Переход поставщика на УСН с последующим выставлением в отношении поставляемого оборудования счета-фактуры со ставкой НДС 5%, по нашему мнению, не изменяет объем прав и обязанностей покупателя в сфере налогообложения: не препятствует ему принять "входной" НДС к вычету по ставке 5%, поскольку НДС по указанной ставке подлежит вычету у покупателя при условии соблюдения им всех стандартных требований НК РФ, и также не препятствует ему в восстановлении налога, так как данное действие осуществляется на основании авансового счета-фактуры по ставке НДС 20% (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 8 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ (далее - Методические рекомендации)).
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении ставки НДС с 18 на 20% нужно выставлять счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру по переходящим договорам в особом порядке (п. 1.1 Письма).
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении ставки НДС с 18 на 20% нужно выставлять счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру по переходящим договорам в особом порядке (п. 1.1 Письма).
Статья: Аванс под поставку товара, реализуемого по разным ставкам НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)На практике встречаются ситуации, когда продавец получает аванс в счет предстоящей продажи товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, но на момент получения средств ему неизвестно, в каком соотношении будет осуществлена такая поставка. К примеру, стороны имеют намерение заменить товарный ассортимент, реализуемый по разным (традиционной и пониженной) ставкам, путем направления покупателем письма об этом, либо они готовы изменить (уменьшить) ранее заключенный договор купли-продажи путем изменения количества товаров.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)На практике встречаются ситуации, когда продавец получает аванс в счет предстоящей продажи товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, но на момент получения средств ему неизвестно, в каком соотношении будет осуществлена такая поставка. К примеру, стороны имеют намерение заменить товарный ассортимент, реализуемый по разным (традиционной и пониженной) ставкам, путем направления покупателем письма об этом, либо они готовы изменить (уменьшить) ранее заключенный договор купли-продажи путем изменения количества товаров.
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)В случае уменьшения стоимости перевыставленных сверх цены основного договора услуг корректировочный счет-фактура выставляется в общем порядке. При этом в нем, помимо прочих обязательных реквизитов, указываются порядковый номер и дата составления счета-фактуры, выставленного в одном экземпляре по этим услугам, суммы НДС, исчисленные до и после изменения по расчетной ставке - 20/120 или 10/110 (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164, пп. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае уменьшения стоимости перевыставленных сверх цены основного договора услуг корректировочный счет-фактура выставляется в общем порядке. При этом в нем, помимо прочих обязательных реквизитов, указываются порядковый номер и дата составления счета-фактуры, выставленного в одном экземпляре по этим услугам, суммы НДС, исчисленные до и после изменения по расчетной ставке - 20/120 или 10/110 (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164, пп. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж).
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)- стоимость отгруженных товаров по счету-фактуре без НДС до и после внесенных изменений;
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)- стоимость отгруженных товаров по счету-фактуре без НДС до и после внесенных изменений;
Статья: Вопросы упрощенцев по НДС: что еще хотели знать в I квартале 2025 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)И недостаточно просто в декларации при регистрации конкретного счета-фактуры в книге продаж изменить ставку НДС и сделать пересчет по спецставке 5% вместо 20%. Программа ФНС сопоставляет данные каждого счета-фактуры, который заявлен как основание для вычета у покупателя, с данными по тому же счету-фактуре у продавца. Ведь, чтобы дать вычет покупателю, в бюджете должны быть деньги от продавца.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)И недостаточно просто в декларации при регистрации конкретного счета-фактуры в книге продаж изменить ставку НДС и сделать пересчет по спецставке 5% вместо 20%. Программа ФНС сопоставляет данные каждого счета-фактуры, который заявлен как основание для вычета у покупателя, с данными по тому же счету-фактуре у продавца. Ведь, чтобы дать вычет покупателю, в бюджете должны быть деньги от продавца.