Изменение ставки ндс в договоре
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение ставки ндс в договоре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После введения процедуры наблюдения в отношении взаимозависимого общества налогоплательщик изменил схему взаимодействия с ним: вместо агентского договора были оформлены договоры купли-продажи. При реализации угля в адрес налогоплательщика продавец-банкрот выставляет в адрес налогоплательщика-покупателя счета-фактуры с выделением НДС, не уплачивая данный налог в бюджет. Налогоплательщик перепродает приобретенный уголь тем же покупателям, которым ранее реализовывалась продукция в рамках агентских договоров. В связи с изменением схемы реализации угля путем оформления договора поставки у организации-банкрота возникла обязанность по исчислению НДС по ставке 20 процентов вместо нулевой ставки, у налогоплательщика появилось право на применение вычетов по НДС с последующим возмещением НДС из бюджета. Поставщик угля НДС в бюджет не уплачивал в связи с нахождением в процедуре банкротства, денежные средства на счета организации-банкрота не поступали в связи с применением им и налогоплательщиком схемы взаимозачетов, когда оплата направлялась напрямую от налогоплательщика поставщикам организации-банкрота. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, приходящегося на приобретение угля, поскольку сторонами была создана схема, направленная на получение налогоплательщиком налоговых вычетов, а организацией-банкротом - возможности ведения деятельности без уплаты налогов в бюджет. Суд отметил, что действия налогоплательщика направлены на формирование искусственного права на принятие НДС к вычету при одновременной осведомленности о том, что НДС самим банкротом в дальнейшем в бюджет уплачен не будет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После введения процедуры наблюдения в отношении взаимозависимого общества налогоплательщик изменил схему взаимодействия с ним: вместо агентского договора были оформлены договоры купли-продажи. При реализации угля в адрес налогоплательщика продавец-банкрот выставляет в адрес налогоплательщика-покупателя счета-фактуры с выделением НДС, не уплачивая данный налог в бюджет. Налогоплательщик перепродает приобретенный уголь тем же покупателям, которым ранее реализовывалась продукция в рамках агентских договоров. В связи с изменением схемы реализации угля путем оформления договора поставки у организации-банкрота возникла обязанность по исчислению НДС по ставке 20 процентов вместо нулевой ставки, у налогоплательщика появилось право на применение вычетов по НДС с последующим возмещением НДС из бюджета. Поставщик угля НДС в бюджет не уплачивал в связи с нахождением в процедуре банкротства, денежные средства на счета организации-банкрота не поступали в связи с применением им и налогоплательщиком схемы взаимозачетов, когда оплата направлялась напрямую от налогоплательщика поставщикам организации-банкрота. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, приходящегося на приобретение угля, поскольку сторонами была создана схема, направленная на получение налогоплательщиком налоговых вычетов, а организацией-банкротом - возможности ведения деятельности без уплаты налогов в бюджет. Суд отметил, что действия налогоплательщика направлены на формирование искусственного права на принятие НДС к вычету при одновременной осведомленности о том, что НДС самим банкротом в дальнейшем в бюджет уплачен не будет.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2026)Условие договора об изменении цены при изменении ставки НДС
(Издательство "Главная книга", 2026)Условие договора об изменении цены при изменении ставки НДС
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая оговорка на случай изменения ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая оговорка на случай изменения ставки НДС
Формы
Статья: НДС вырос до 22%: как изменение ставки повлияло на бухучет аренды по МСФО
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Влияние изменения ставки НДС на учет договоров аренды
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Влияние изменения ставки НДС на учет договоров аренды
Готовое решение: Как изменить договор, заключенный по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете изменить цену договора из-за увеличения ставки НДС, если это не противоречит положению о закупке и условиями договора (Информационное письмо Минфина России от 29.11.2018 N 24-01-07/86352). Позиция ведомства была сформулирована при повышении ставки НДС с 1 января 2019 г. Полагаем, что она сохраняет актуальность.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете изменить цену договора из-за увеличения ставки НДС, если это не противоречит положению о закупке и условиями договора (Информационное письмо Минфина России от 29.11.2018 N 24-01-07/86352). Позиция ведомства была сформулирована при повышении ставки НДС с 1 января 2019 г. Полагаем, что она сохраняет актуальность.
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, повышение ставки налога на добавленную стоимость, изменение цены договора.
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, повышение ставки налога на добавленную стоимость, изменение цены договора.
Вопрос: О применении ставки НДС при исполнении контракта (договора) в сфере закупок в случае ее изменения (повышения).
(Письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2025 N 24-100/118769@)Вопрос: О применении ставки НДС при исполнении контракта (договора) в сфере закупок в случае ее изменения (повышения).
(Письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2025 N 24-100/118769@)Вопрос: О применении ставки НДС при исполнении контракта (договора) в сфере закупок в случае ее изменения (повышения).
Статья: Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)В последнее время научная дискуссия об НДС активно продолжается <4>. И возник вопрос: правильно ли то, что согласно п. 1 ст. 168 НК РФ "сумма НДС предъявляется дополнительно к цене договора", ибо в Определении КС РФ от 19 октября 2021 г. N 2134-О говорится о включении в цену контракта суммы налога. Ответ на этот вопрос принципиален по многим позициям: как для выработки гражданско-правовой методологии взаимоотношений по заключенному договору покупателя и продавца при изменении ставки НДС <5>, так и при обосновании вопроса о принципиальной возможности или невозможности налоговой оговорки. В контексте поставленной задачи получается, что ст. 168 НК РФ изложена некорректно, так как в ней законодатель установил, что НДС добавляется к цене товара.
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)В последнее время научная дискуссия об НДС активно продолжается <4>. И возник вопрос: правильно ли то, что согласно п. 1 ст. 168 НК РФ "сумма НДС предъявляется дополнительно к цене договора", ибо в Определении КС РФ от 19 октября 2021 г. N 2134-О говорится о включении в цену контракта суммы налога. Ответ на этот вопрос принципиален по многим позициям: как для выработки гражданско-правовой методологии взаимоотношений по заключенному договору покупателя и продавца при изменении ставки НДС <5>, так и при обосновании вопроса о принципиальной возможности или невозможности налоговой оговорки. В контексте поставленной задачи получается, что ст. 168 НК РФ изложена некорректно, так как в ней законодатель установил, что НДС добавляется к цене товара.
Вопрос: Об НДС в отношении товаров, реализуемых с 01.01.2026 на биржевых торгах, и изменении условий заключенного договора о поставке товаров в связи с повышением ставки НДС.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127346)Вопрос: В Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации в трех чтениях был рассмотрен и принят проект федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов)", предусматривающий в том числе повышение ставки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) с 20 процентов до 22 процентов с 1 января 2026 г.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127346)Вопрос: В Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации в трех чтениях был рассмотрен и принят проект федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов)", предусматривающий в том числе повышение ставки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) с 20 процентов до 22 процентов с 1 января 2026 г.
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с аванса, полученного до перехода на УСН, вы можете принять к вычету после реализации, если на вас не распространяется освобождение от НДС (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН). Если на УСН применяете специальные пониженные ставки НДС, принимайте налог к вычету исходя из условий договора об изменении стоимости товаров (работ, услуг) в связи с новой ставкой (Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401):
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с аванса, полученного до перехода на УСН, вы можете принять к вычету после реализации, если на вас не распространяется освобождение от НДС (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 13, пп. 1 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН). Если на УСН применяете специальные пониженные ставки НДС, принимайте налог к вычету исходя из условий договора об изменении стоимости товаров (работ, услуг) в связи с новой ставкой (Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31401):