Изменение срока амортизации в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение срока амортизации в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Изменение СПИ и первоначальной стоимости ОС: случаи и порядок
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете пересмотр СПИ возможен только после модернизации или реконструкции, и только в сторону увеличения (Письмо Минфина от 18.03.2022 N 03-03-06/1/21167).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете пересмотр СПИ возможен только после модернизации или реконструкции, и только в сторону увеличения (Письмо Минфина от 18.03.2022 N 03-03-06/1/21167).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
(ред. от 17.11.2025)Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Готовое решение: Как учреждению определить срок полезного использования основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете изменение срока полезного использования основного средства допускается, только если в результате проведенной реконструкции, модернизации или технического перевооружения обновленные характеристики объекта позволяют эксплуатировать его дольше ранее установленного срока (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете изменение срока полезного использования основного средства допускается, только если в результате проведенной реконструкции, модернизации или технического перевооружения обновленные характеристики объекта позволяют эксплуатировать его дольше ранее установленного срока (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: Об изменении в целях налога на прибыль срока полезного использования объекта ОС, ранее введенного в эксплуатацию.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-06/3/108387)Вопрос: Об изменении в целях налога на прибыль срока полезного использования объекта ОС, ранее введенного в эксплуатацию.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-06/3/108387)Вопрос: Об изменении в целях налога на прибыль срока полезного использования объекта ОС, ранее введенного в эксплуатацию.
Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете частичную ликвидацию (демонтаж) и разукомплектацию основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Изменяются ли стоимость основного средства и срок полезного использования при его частичной ликвидации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Изменяются ли стоимость основного средства и срок полезного использования при его частичной ликвидации в налоговом учете
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Заметим, что, на наш взгляд, особых резонов для изменения налогового СПИ на практике нет. Поскольку амортизация после завершения модернизации (реконструкции) в налоговом учете начисляется исходя из полного срока полезного использования (не оставшегося, как в бухгалтерском учете, а именно полного), то изменение СПИ лишь усложнит налоговый учет. Самое простое - оставить после модернизации (реконструкции) прежний СПИ и продолжать начислять налоговую амортизацию с применением прежней нормы амортизации (см. разд. 6.2).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Заметим, что, на наш взгляд, особых резонов для изменения налогового СПИ на практике нет. Поскольку амортизация после завершения модернизации (реконструкции) в налоговом учете начисляется исходя из полного срока полезного использования (не оставшегося, как в бухгалтерском учете, а именно полного), то изменение СПИ лишь усложнит налоговый учет. Самое простое - оставить после модернизации (реконструкции) прежний СПИ и продолжать начислять налоговую амортизацию с применением прежней нормы амортизации (см. разд. 6.2).