Изменение способа амортизации в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение способа амортизации в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Важным изменением, вошедшим в ПБУ 6/01 и ФСБУ 6/2020, является изменение стоимостного критерия признания имущества как объектов основных средств. В ПБУ 6/01 данный критерий был изменен на сумму не менее 40 000 руб., в ФСБУ 6/2020 данный критерий был отменен, вследствие чего организации получили возможность уменьшать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Важным изменением, вошедшим в ПБУ 6/01 и ФСБУ 6/2020, является изменение стоимостного критерия признания имущества как объектов основных средств. В ПБУ 6/01 данный критерий был изменен на сумму не менее 40 000 руб., в ФСБУ 6/2020 данный критерий был отменен, вследствие чего организации получили возможность уменьшать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным способом (методом). В бухгалтерском учете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. Оборудование отнесено к пятой амортизационной группе, ежемесячная сумма амортизации (по данным бухгалтерского и налогового учета до проведения модернизации) - 40 000 руб. На конец месяца, в котором завершена модернизация, балансовая (остаточная) стоимость этого ОС составила 1 920 000 руб. (без учета стоимости модернизации), оставшийся срок полезного использования - четыре года (48 месяцев). По результатам проверки элементов амортизации, проведенной после модернизации, ликвидационная стоимость признана равной 510 000 руб. До этого момента она была равна нулю. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 30.05.2022 N 86н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)б) в отношении объектов бухгалтерского учета, которые в соответствии с настоящим Стандартом должны быть признаны в бухгалтерском учете как нематериальные активы, но в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе активов других видов, организация должна на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному) переклассифицировать их в нематериальные активы, признать в качестве их первоначальной стоимости балансовую стоимость соответствующего объекта бухгалтерского учета на момент его переклассификации и определить оставшийся срок полезного использования, способ начисления амортизации и ликвидационную стоимость объектов нематериальных активов в соответствии с настоящим Стандартом. Определенные в связи с этим величины погашения стоимости объектов нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений;
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)б) в отношении объектов бухгалтерского учета, которые в соответствии с настоящим Стандартом должны быть признаны в бухгалтерском учете как нематериальные активы, но в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе активов других видов, организация должна на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному) переклассифицировать их в нематериальные активы, признать в качестве их первоначальной стоимости балансовую стоимость соответствующего объекта бухгалтерского учета на момент его переклассификации и определить оставшийся срок полезного использования, способ начисления амортизации и ликвидационную стоимость объектов нематериальных активов в соответствии с настоящим Стандартом. Определенные в связи с этим величины погашения стоимости объектов нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений;
Приказ Росстата от 03.04.2025 N 162
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)", N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду"В графе 7 указывается остаточная балансовая стоимость объекта основных фондов по состоянию на момент осуществления сделки реализации или приобретения объекта. Остаточная балансовая стоимость <3> отражает изменение состояния основных фондов, постепенную утрату ими потребительских свойств и стоимости в процессе эксплуатации, под воздействием сил природы и вследствие технического прогресса в размере накопленного износа. При этом величина износа определяется в соответствии с нормами и методами начисления амортизации и износа, применяемыми в бухгалтерском учете. Остаточная балансовая стоимость основных фондов равна разнице их полной учетной стоимости и суммы износа, начисленного за весь период с начала эксплуатации соответствующих объектов, с учетом изменения в результате переоценки. По приобретенным объектам основных фондов организация-покупатель заполняет данные об остаточной балансовой стоимости объектов, по которым они числились на балансе организации-продавца. Если покупатель не может получить у продавца соответствующие данные, то объект в обследование не включается.
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе обращающихся контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)", N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду"В графе 7 указывается остаточная балансовая стоимость объекта основных фондов по состоянию на момент осуществления сделки реализации или приобретения объекта. Остаточная балансовая стоимость <3> отражает изменение состояния основных фондов, постепенную утрату ими потребительских свойств и стоимости в процессе эксплуатации, под воздействием сил природы и вследствие технического прогресса в размере накопленного износа. При этом величина износа определяется в соответствии с нормами и методами начисления амортизации и износа, применяемыми в бухгалтерском учете. Остаточная балансовая стоимость основных фондов равна разнице их полной учетной стоимости и суммы износа, начисленного за весь период с начала эксплуатации соответствующих объектов, с учетом изменения в результате переоценки. По приобретенным объектам основных фондов организация-покупатель заполняет данные об остаточной балансовой стоимости объектов, по которым они числились на балансе организации-продавца. Если покупатель не может получить у продавца соответствующие данные, то объект в обследование не включается.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Согласно подп. "б" п. 53 ФСБУ 14/2022 в отношении объектов бухгалтерского учета, которые в соответствии со Стандартом должны быть признаны как НМА, но в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе активов других видов, организация должна на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному) переклассифицировать их в НМА, признать в качестве их первоначальной стоимости балансовую стоимость соответствующего объекта бухгалтерского учета на момент его переклассификации и определить оставшийся срок полезного использования, способ начисления амортизации и ликвидационную стоимость объектов нематериальных активов в соответствии со Стандартом. Определенные в связи с этим величины погашения стоимости объектов нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Согласно подп. "б" п. 53 ФСБУ 14/2022 в отношении объектов бухгалтерского учета, которые в соответствии со Стандартом должны быть признаны как НМА, но в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе активов других видов, организация должна на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному) переклассифицировать их в НМА, признать в качестве их первоначальной стоимости балансовую стоимость соответствующего объекта бухгалтерского учета на момент его переклассификации и определить оставшийся срок полезного использования, способ начисления амортизации и ликвидационную стоимость объектов нематериальных активов в соответствии со Стандартом. Определенные в связи с этим величины погашения стоимости объектов нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.
Готовое решение: Как отразить в учете реконструкцию здания
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате реконструкции здания элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации) больше не соответствуют условиям его использования, то на основании проверки элементов амортизации вам нужно принять решение об их изменении. Соответствующие корректировки в бухгалтерском учете отразите как изменения оценочных значений (п. 37 ФСБУ 6/2020, п. п. 2, 3, 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате реконструкции здания элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации) больше не соответствуют условиям его использования, то на основании проверки элементов амортизации вам нужно принять решение об их изменении. Соответствующие корректировки в бухгалтерском учете отразите как изменения оценочных значений (п. 37 ФСБУ 6/2020, п. п. 2, 3, 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений").
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на создание рекламного видеоролика?
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (элементы амортизации) по объектам НМА в конце каждого года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации, проверяются организацией на соответствие условиям использования объекта НМА. В случае их изменения по результатам проверки возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения в оценочных значениях (п. 42 ФСБУ 14/2022, п. п. 2, 3, 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (элементы амортизации) по объектам НМА в конце каждого года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации, проверяются организацией на соответствие условиям использования объекта НМА. В случае их изменения по результатам проверки возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения в оценочных значениях (п. 42 ФСБУ 14/2022, п. п. 2, 3, 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на реконструкцию здания (объекта основных средств), выполненную подрядным способом?..
(Консультация эксперта, 2025)В результате проведения реконструкции площадь здания увеличилась. После пересмотра элементов амортизации по результатам реконструкции срок полезного использования и способ начисления амортизации не изменились, ликвидационная стоимость определена в размере 3 552 000 руб. На дату окончания работ по реконструкции оставшийся срок полезного использования здания - 144 месяца, сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете - 4 080 000 руб., в налоговом - 6 000 000 руб. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
(Консультация эксперта, 2025)В результате проведения реконструкции площадь здания увеличилась. После пересмотра элементов амортизации по результатам реконструкции срок полезного использования и способ начисления амортизации не изменились, ликвидационная стоимость определена в размере 3 552 000 руб. На дату окончания работ по реконструкции оставшийся срок полезного использования здания - 144 месяца, сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете - 4 080 000 руб., в налоговом - 6 000 000 руб. Бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого месяца.
Статья: Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Пунктом 30 ПБУ 14/2007 предусмотрено, что способ определения амортизации НМА ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования НМА существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен соответственно. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Пунктом 30 ПБУ 14/2007 предусмотрено, что способ определения амортизации НМА ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования НМА существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен соответственно. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях.
Статья: Инвентаризация основных средств и прав пользования активами
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Проверка элементов амортизации ОС (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) на соответствие условиям использования производится для установления наличия существенных изменений в процессе использования ОС. Если инвентаризационной комиссией такие изменения будут обнаружены, то необходима корректировка установленных значений элементов амортизации. В бухгалтерском учете такие корректировки считаются изменением оценочных значений, поскольку СПИ и ликвидационная стоимость ОС для бухгалтерского учета признаются оценочными значениями.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Проверка элементов амортизации ОС (срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации) на соответствие условиям использования производится для установления наличия существенных изменений в процессе использования ОС. Если инвентаризационной комиссией такие изменения будут обнаружены, то необходима корректировка установленных значений элементов амортизации. В бухгалтерском учете такие корректировки считаются изменением оценочных значений, поскольку СПИ и ликвидационная стоимость ОС для бухгалтерского учета признаются оценочными значениями.
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете отразить модернизацию компьютера, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Модернизация проводится в последнем месяце срока полезного использования ОС, установленного при его принятии к учету...
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость компьютера равна 102 000 руб. Его ликвидационная стоимость на дату принятия к учету определена в сумме 40 000 руб., из них 12 000 руб. относится на стоимость монитора. До модернизации ликвидационная стоимость не изменялась. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухгалтерском учете она начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость компьютера равна 102 000 руб. Его ликвидационная стоимость на дату принятия к учету определена в сумме 40 000 руб., из них 12 000 руб. относится на стоимость монитора. До модернизации ликвидационная стоимость не изменялась. Организация применяет линейный способ (метод) начисления амортизации. В бухгалтерском учете она начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете оценочное обязательство по демонтажу объекта ОС и проведению комплекса природоохранных мероприятий, если он приобретен в период действия ПБУ 6/01, а демонтируется в период применения ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из предположения, что при применении ФСБУ 6/2020 амортизация по объекту ОС также начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта в бухгалтерском учете, срок полезного использования не изменился, ликвидационная стоимость равна нулю.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае исходим из предположения, что при применении ФСБУ 6/2020 амортизация по объекту ОС также начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта в бухгалтерском учете, срок полезного использования не изменился, ликвидационная стоимость равна нулю.
Статья: ФСБУ 14/2022: новации в амортизации объектов нематериальных активов. Часть II
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)Предлагаемый перечень учетных способов амортизации объекта нематериальных активов, отраженных в стандарте экономического субъекта, будет полезным экономическим субъектам при внесении изменений в учетную политику в связи с применением ФСБУ 14/2022. Организации, применяющие упрощенные способы бухгалтерского учета, вправе отражать последствия изменения учетной политики перспективно в связи с началом применения ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)Предлагаемый перечень учетных способов амортизации объекта нематериальных активов, отраженных в стандарте экономического субъекта, будет полезным экономическим субъектам при внесении изменений в учетную политику в связи с применением ФСБУ 14/2022. Организации, применяющие упрощенные способы бухгалтерского учета, вправе отражать последствия изменения учетной политики перспективно в связи с началом применения ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя передача в аренду объекта основных средств, относящегося к движимому имуществу, и его возврат арендатором по окончании срока договора аренды? Организация применяет общую систему налогообложения...
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость объектов ОС в общем случае погашается путем начисления амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020). По объектам ОС, сданным в аренду, ее начисление не приостанавливается и производится арендодателем. В то же время при необходимости могут быть изменены элементы амортизации, к которым относятся срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений. Это следует из п. 41 ФСБУ 25/2018, п. п. 30, 37 ФСБУ 6/2020.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость объектов ОС в общем случае погашается путем начисления амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020). По объектам ОС, сданным в аренду, ее начисление не приостанавливается и производится арендодателем. В то же время при необходимости могут быть изменены элементы амортизации, к которым относятся срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений. Это следует из п. 41 ФСБУ 25/2018, п. п. 30, 37 ФСБУ 6/2020.