Изменение размера НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение размера НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По договору поставки налогоплательщик обязался поставить товар, цена которого была определена в иностранной валюте с оплатой в рублях по курсу на день оплаты. Покупатель перечислил поставщику аванс в рублях по курсу на дату оплаты. В связи с невозможностью исполнить договор по причинам, не зависящим от сторон (введенные санкции со стороны Европейского союза), стороны расторгли договор в июне 2022 года. После расторжения договора согласно условиям договора поставщик вернул аванс, определив курс на дату возврата аванса. В связи со значительным снижением курса иностранной валюты по отношению к рублю аванс был возвращен в меньшей сумме, чем полученная от покупателя. Налоговый орган пришел к выводу о неполном возврате аванса и отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным. Приняв во внимание, что сделка расторгнута, поставка оборудования в счет ранее полученных авансов не состоялась, ни соглашением о расторжении договора, ни договором между сторонами не были изменены правила определения курса валют при возврате денежных средств, действующее правовое регулирование (ст. 317 ГК РФ) не изменялось сторонами, суд указал, что суммы НДС подлежат вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, независимо от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи со снижением курса валюты, в связи с чем общество правомерно заявило НДС к возмещению в полном объеме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По договору поставки налогоплательщик обязался поставить товар, цена которого была определена в иностранной валюте с оплатой в рублях по курсу на день оплаты. Покупатель перечислил поставщику аванс в рублях по курсу на дату оплаты. В связи с невозможностью исполнить договор по причинам, не зависящим от сторон (введенные санкции со стороны Европейского союза), стороны расторгли договор в июне 2022 года. После расторжения договора согласно условиям договора поставщик вернул аванс, определив курс на дату возврата аванса. В связи со значительным снижением курса иностранной валюты по отношению к рублю аванс был возвращен в меньшей сумме, чем полученная от покупателя. Налоговый орган пришел к выводу о неполном возврате аванса и отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным. Приняв во внимание, что сделка расторгнута, поставка оборудования в счет ранее полученных авансов не состоялась, ни соглашением о расторжении договора, ни договором между сторонами не были изменены правила определения курса валют при возврате денежных средств, действующее правовое регулирование (ст. 317 ГК РФ) не изменялось сторонами, суд указал, что суммы НДС подлежат вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, независимо от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи со снижением курса валюты, в связи с чем общество правомерно заявило НДС к возмещению в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)1. НДС у общества при изменении размера уставного капитала
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2, 3 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Суды трех инстанций, отказывая в удовлетворении исковых требований, исходили из допустимости изменения цены (арендной платы) в сложившейся ситуации, поскольку арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора оплаты такого налога, входящего в стоимость арендной платы по договору. Освобождение арендодателя от уплаты НДС влечет изменение размера арендной платы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Суды трех инстанций, отказывая в удовлетворении исковых требований, исходили из допустимости изменения цены (арендной платы) в сложившейся ситуации, поскольку арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора оплаты такого налога, входящего в стоимость арендной платы по договору. Освобождение арендодателя от уплаты НДС влечет изменение размера арендной платы.
Статья: Налоговая политика как инструмент стимулирования и стабилизации
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)Отметим, что стабилизационная оговорка применяется не ко всем налогам, о чем речь пойдет чуть ниже (условия применения зависят от многих факторов). Как справедливо указывает Д.М. Щекин, отказывая в применении стабилизационной оговорки к налоговому законодательству, государство исходит из своего фискального интереса, подрывая тем самым стабильность в инвестиционной сфере <33>, и зачастую сферы действия налоговой стабилизационной оговорки ограничиваются налогом на прибыль организаций, налогом на имущество организаций, транспортным и земельным налогом <34>. В статье 9 Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" <35> речь идет об изменении размеров федеральных налогов (за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации) и взносов в государственные внебюджетные фонды (за исключением взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации).
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)Отметим, что стабилизационная оговорка применяется не ко всем налогам, о чем речь пойдет чуть ниже (условия применения зависят от многих факторов). Как справедливо указывает Д.М. Щекин, отказывая в применении стабилизационной оговорки к налоговому законодательству, государство исходит из своего фискального интереса, подрывая тем самым стабильность в инвестиционной сфере <33>, и зачастую сферы действия налоговой стабилизационной оговорки ограничиваются налогом на прибыль организаций, налогом на имущество организаций, транспортным и земельным налогом <34>. В статье 9 Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" <35> речь идет об изменении размеров федеральных налогов (за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации) и взносов в государственные внебюджетные фонды (за исключением взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации).
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель должен направить арендатору письменное уведомление об увеличении размера арендной платы не позднее окончания месяца, в котором возникли обстоятельства, повлекшие изменение обязанности арендодателя по уплате НДС. Размер арендной платы по настоящему договору считается увеличенным с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором направлено такое уведомление."
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель должен направить арендатору письменное уведомление об увеличении размера арендной платы не позднее окончания месяца, в котором возникли обстоятельства, повлекшие изменение обязанности арендодателя по уплате НДС. Размер арендной платы по настоящему договору считается увеличенным с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором направлено такое уведомление."
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска, исходя из того, что стороны не заключали каких-либо соглашений по изменению размера вознаграждения и/или возложению на ответчика обязательств по уплате НДС сверх установленной в договоре цены. Ни законодательство, ни договор не предполагают одностороннего изменения договорной цены.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска, исходя из того, что стороны не заключали каких-либо соглашений по изменению размера вознаграждения и/или возложению на ответчика обязательств по уплате НДС сверх установленной в договоре цены. Ни законодательство, ни договор не предполагают одностороннего изменения договорной цены.
Вопрос: Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат работникам в целях применения освобождения от НДС при изменении им адреса регистрации между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119819)Вопрос: Индивидуальный предприниматель на ОСН оказывает услуги общественного питания и использует льготу по НДС, предусмотренную пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. До октября 2023 г. индивидуальный предприниматель проживал в г. Москве, а в ноябре 2023 г. переехал жить в г. Орел (изменилось место жительства). То есть РСВ за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 г. сдавался в ФНС г. Москвы, а РСВ за 2023 г. будет сдаваться в ФНС г. Орла.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119819)Вопрос: Индивидуальный предприниматель на ОСН оказывает услуги общественного питания и использует льготу по НДС, предусмотренную пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. До октября 2023 г. индивидуальный предприниматель проживал в г. Москве, а в ноябре 2023 г. переехал жить в г. Орел (изменилось место жительства). То есть РСВ за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 г. сдавался в ФНС г. Москвы, а РСВ за 2023 г. будет сдаваться в ФНС г. Орла.
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендодателю
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель должен направить арендатору письменное уведомление об увеличении размера арендной платы не позднее окончания месяца, в котором возникли обстоятельства, повлекшие изменение обязанности арендодателя по уплате НДС. Размер арендной платы по настоящему договору считается увеличенным с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором направлено такое уведомление".
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель должен направить арендатору письменное уведомление об увеличении размера арендной платы не позднее окончания месяца, в котором возникли обстоятельства, повлекшие изменение обязанности арендодателя по уплате НДС. Размер арендной платы по настоящему договору считается увеличенным с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором направлено такое уведомление".
Статья: Арендодатель признан банкротом или перешел на УСН. Может ли банк уменьшить размер арендной платы на сумму НДС?
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Суды трех инстанций отказали в удовлетворении иска, указав, что в подобной ситуации возможно изменить арендную плату, поскольку арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора оплаты такого налога, входящего в стоимость арендной платы по договору. То есть, как полагали суды, освобождение арендодателя от уплаты НДС влечет за собой изменение размера арендной платы.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Суды трех инстанций отказали в удовлетворении иска, указав, что в подобной ситуации возможно изменить арендную плату, поскольку арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, не вправе требовать с арендатора оплаты такого налога, входящего в стоимость арендной платы по договору. То есть, как полагали суды, освобождение арендодателя от уплаты НДС влечет за собой изменение размера арендной платы.