Изменение первоначальной стоимости нма
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение первоначальной стоимости нма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.3.1.4. Изменение первоначальной стоимости НМА
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.3.1.4. Изменение первоначальной стоимости НМА
Вопрос: Может ли быть изменена первоначальная стоимость НМА (товарного знака, программы для ЭВМ) в налоговом учете и в каких случаях?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Может ли быть изменена первоначальная стоимость НМА (товарного знака, программы для ЭВМ) в налоговом учете и в каких случаях?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Может ли быть изменена первоначальная стоимость НМА (товарного знака, программы для ЭВМ) в налоговом учете и в каких случаях?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Федеральный инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 50% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства или амортизируемого нематериального актива, и (или) суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства или нематериального актива в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 НК РФ (за исключением расходов на частичную ликвидацию), в совокупности.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Федеральный инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 50% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства или амортизируемого нематериального актива, и (или) суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства или нематериального актива в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 НК РФ (за исключением расходов на частичную ликвидацию), в совокупности.
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)С 31 августа разрешили изменять первоначальную стоимость НМА в случае модернизации и реконструкции
(КонсультантПлюс, 2023)С 31 августа разрешили изменять первоначальную стоимость НМА в случае модернизации и реконструкции
Статья: Переоценка нематериальных активов в бухгалтерском учете
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)В пункте 16 ПБУ 14/2007 прямо указано, что изменение фактической (первоначальной) стоимости НМА, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается и в случаях переоценки и обесценения НМА.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)В пункте 16 ПБУ 14/2007 прямо указано, что изменение фактической (первоначальной) стоимости НМА, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается и в случаях переоценки и обесценения НМА.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)При принятии решения о переоценке следует обратить внимание, что в налоговом учете изменения первоначальной стоимости нематериальных активов, по которой они приняты к учету, не предусмотрено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)При принятии решения о переоценке следует обратить внимание, что в налоговом учете изменения первоначальной стоимости нематериальных активов, по которой они приняты к учету, не предусмотрено.
Статья: Как учесть расходы на модернизацию объекта НМА?
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Ситуация осложняется, если доработка НМА осуществляется уже после начала его эксплуатации. Ведь возможность изменения первоначальной стоимости объекта НМА после начала его амортизации положениями гл. 25 НК РФ не предусмотрена. На этом нюансе неоднократно заострял внимание Минфин России (см. Письма от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586, от 04.02.2016 N 03-03-06/1/5716).
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Ситуация осложняется, если доработка НМА осуществляется уже после начала его эксплуатации. Ведь возможность изменения первоначальной стоимости объекта НМА после начала его амортизации положениями гл. 25 НК РФ не предусмотрена. На этом нюансе неоднократно заострял внимание Минфин России (см. Письма от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586, от 04.02.2016 N 03-03-06/1/5716).
Статья: Создание новой технологии: учет и налогообложение
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)Во втором случае у организации на балансе есть НМА (право интеллектуальной собственности на программный продукт). По общему правилу изменение первоначальной стоимости НМА в бухгалтерском учете не предусмотрено (п. 16 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"), за исключением случаев их переоценки и обесценения. Увеличение стоимости объекта НМА возможно только в результате создания нового объекта НМА. Он признается, если его доработка приводит к расширению функциональных возможностей и, как следствие, увеличению возможных экономических выгод.
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)Во втором случае у организации на балансе есть НМА (право интеллектуальной собственности на программный продукт). По общему правилу изменение первоначальной стоимости НМА в бухгалтерском учете не предусмотрено (п. 16 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"), за исключением случаев их переоценки и обесценения. Увеличение стоимости объекта НМА возможно только в результате создания нового объекта НМА. Он признается, если его доработка приводит к расширению функциональных возможностей и, как следствие, увеличению возможных экономических выгод.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Первоначальная (фактическая) стоимость нематериального актива, как правило, не изменяется. Изменение первоначальной (фактической) стоимости нематериального актива допускается в случаях переоценки и обесценения нематериальных активов. Организация может на начало отчетного года переоценивать группы однородных нематериальных активов по справедливой стоимости, определяемой по данным активного рынка конкретного актива. При определении справедливой стоимости руководствуются МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости". Если по конкретному объекту, входящему в переоцениваемую группу нематериальных активов, из-за отсутствия активного рынка справедливая стоимость не может быть определена, то он оценивается по первоначальной стоимости.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Первоначальная (фактическая) стоимость нематериального актива, как правило, не изменяется. Изменение первоначальной (фактической) стоимости нематериального актива допускается в случаях переоценки и обесценения нематериальных активов. Организация может на начало отчетного года переоценивать группы однородных нематериальных активов по справедливой стоимости, определяемой по данным активного рынка конкретного актива. При определении справедливой стоимости руководствуются МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости". Если по конкретному объекту, входящему в переоцениваемую группу нематериальных активов, из-за отсутствия активного рынка справедливая стоимость не может быть определена, то он оценивается по первоначальной стоимости.
Последние изменения: Льготы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)величину изменения первоначальной стоимости ОС (НМА), кроме расходов на его частичную ликвидацию.
(КонсультантПлюс, 2025)величину изменения первоначальной стоимости ОС (НМА), кроме расходов на его частичную ликвидацию.
Готовое решение: Как применять повышающие коэффициенты к расходам в целях налога на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Повышающий коэффициент не применяется при учете затрат, которые изменяют первоначальную стоимость объекта ОС или НМА. К такому выводу пришел Минфин России в отношении изменения первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных (Письмо от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7617). Полагаем, он применим и к объектам ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)Повышающий коэффициент не применяется при учете затрат, которые изменяют первоначальную стоимость объекта ОС или НМА. К такому выводу пришел Минфин России в отношении изменения первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных (Письмо от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7617). Полагаем, он применим и к объектам ОС.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Новым Стандартом предусмотрена возможность изменения первоначальной стоимости НМА в результате их улучшения (затраты на улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объектов НМА) (подп. "м" п. 5 ФСБУ 26/2020, п. 28 ФСБУ 14/2022).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Новым Стандартом предусмотрена возможность изменения первоначальной стоимости НМА в результате их улучшения (затраты на улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объектов НМА) (подп. "м" п. 5 ФСБУ 26/2020, п. 28 ФСБУ 14/2022).
Вопрос: Об изменении в целях налога на прибыль первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ при ее исключении из реестра российских программ для ЭВМ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127)Вопрос: Об изменении в целях налога на прибыль первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ при ее исключении из реестра российских программ для ЭВМ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127)Вопрос: Об изменении в целях налога на прибыль первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ при ее исключении из реестра российских программ для ЭВМ и баз данных.
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль повышающего коэффициента 2 при формировании и изменении первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7617)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль повышающего коэффициента 2 при формировании и изменении первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7617)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль повышающего коэффициента 2 при формировании и изменении первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных.