Изменение НДС с июля 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение НДС с июля 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 24.7 "Договор на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами" Федерального закона "Об отходах производства и потребления""Из системного толкования статьи 781 ГК РФ, статьи 24.7 Закона N 89-ФЗ, подпункта 36 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 2 Федерального закона от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что операции по реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, осуществляемые региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами, освобождаются от обложения НДС при установлении органом регулирования тарифов введенного предельного единого тарифа на услуги регионального оператора без учета НДС."
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение условий договора
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывают в иске стороны об изменении договора, который прекратил свое действие
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывают в иске стороны об изменении договора, который прекратил свое действие
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в 2024 г. вывезла оборудование, учтенное в составе основных средств, для выполнения инженерно-геофизических работ на территории Казахстана по договору с казахстанским заказчиком. Нужно ли восстановить НДС с остаточной стоимости данного ОС, если оно приобретено до 01.07.2019?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, поскольку местом реализации инжиниринговых услуг признается территория Казахстана, объекта налогообложения по НДС у российской организации не возникает. В связи с внесением изменений Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 63-ФЗ) с 01.07.2019 суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для операций по выполнению работ (оказанию услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, принимаются к вычету в общеустановленном порядке (пп. 2 п. 2 ст. 170, пп. 3 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, пп. "а" п. 3, пп. "а" п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона N 63-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, поскольку местом реализации инжиниринговых услуг признается территория Казахстана, объекта налогообложения по НДС у российской организации не возникает. В связи с внесением изменений Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 63-ФЗ) с 01.07.2019 суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для операций по выполнению работ (оказанию услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, принимаются к вычету в общеустановленном порядке (пп. 2 п. 2 ст. 170, пп. 3 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, пп. "а" п. 3, пп. "а" п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона N 63-ФЗ).
Вопрос: Об НДС и выставлении счетов-фактур при оказании региональными операторами услуг по обращению с ТКО.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1487)Президент Российской Федерации Поручением от 05.12.2018 N Пр-2281 предложил Правительству Российской Федерации в порядке законодательной инициативы внести в Государственную Думу РФ проект федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации", наделяющий субъектов Федерации правом устанавливать налоговую ставку ноль процентов по налогу на прибыль для региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами и одновременно освобождающий от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации услуг соответствующих организаций.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1487)Президент Российской Федерации Поручением от 05.12.2018 N Пр-2281 предложил Правительству Российской Федерации в порядке законодательной инициативы внести в Государственную Думу РФ проект федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации", наделяющий субъектов Федерации правом устанавливать налоговую ставку ноль процентов по налогу на прибыль для региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами и одновременно освобождающий от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации услуг соответствующих организаций.
Нормативные акты
показать больше документов"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-07/22948 сообщается, что абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 НК РФ установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-07/22948 сообщается, что абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 НК РФ установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по обращению с ТКО, реализуемых организацией, утратившей статус регионального оператора по обращению с ТКО.
(Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-07-11/102287)Вопрос: В соответствии с положениями Федерального закона от 26 июля 2019 г. N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающими освобождение от обложения НДС услуг по обращению с ТКО, как применяется данное освобождение к услугам по обращению с ТКО при утрате статуса регионального оператора?
(Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-07-11/102287)Вопрос: В соответствии с положениями Федерального закона от 26 июля 2019 г. N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающими освобождение от обложения НДС услуг по обращению с ТКО, как применяется данное освобождение к услугам по обращению с ТКО при утрате статуса регионального оператора?
Статья: Описка или новое решение? Суды против кардинальных изменений в документах по итогам налоговой проверки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Технические и арифметические ошибки в решении по проверке, которые привели к ухудшению положения компании, учтены налоговым органом при внесении в это решение изменений. Ими были уменьшены налоговые обязательства компании по налогу на прибыль, принят к вычету НДС по ряду контрагентов, скорректированы соответствующие пени и штрафные санкции. Внесенные изменения не привели к ухудшению положения налогоплательщика и нарушению его прав и законных интересов, в связи с чем решение налогового органа не подлежит в данной части признанию недействительным
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Технические и арифметические ошибки в решении по проверке, которые привели к ухудшению положения компании, учтены налоговым органом при внесении в это решение изменений. Ими были уменьшены налоговые обязательства компании по налогу на прибыль, принят к вычету НДС по ряду контрагентов, скорректированы соответствующие пени и штрафные санкции. Внесенные изменения не привели к ухудшению положения налогоплательщика и нарушению его прав и законных интересов, в связи с чем решение налогового органа не подлежит в данной части признанию недействительным
Вопрос: О предложении по внесению изменений в части установления бессрочного действия освобождения от НДС услуг по обращению с ТКО.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-07/40102)Вопрос: Федеральным законом от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2020 г. были установлены льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и налогу на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в статусе региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - ТКО), большая часть которых является субъектами малого и среднего бизнеса.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-07/40102)Вопрос: Федеральным законом от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2020 г. были установлены льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и налогу на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в статусе региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - ТКО), большая часть которых является субъектами малого и среднего бизнеса.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-15/130, которое письмом ФНС России от 22.10.2012 N ЕД-4-3/17797@ доведено до нижестоящих налоговых органов для использования в текущей работе (см. также письма Минфина России от 12.05.2021 N 03-07-08/36033, от 11.07.2019 N 03-07-08/51593, письмо ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15921@).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-15/130, которое письмом ФНС России от 22.10.2012 N ЕД-4-3/17797@ доведено до нижестоящих налоговых органов для использования в текущей работе (см. также письма Минфина России от 12.05.2021 N 03-07-08/36033, от 11.07.2019 N 03-07-08/51593, письмо ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15921@).
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Специальный режим вычета НДС при оказании услуг и выполнении работ, местом реализации которых не является РФ ("экспорт" услуг и работ). Данное правило было введено в действие с 01.07.2019 <4> и предполагает, что для целей пропорции раздельного учета к облагаемым НДС операциям приравнивается реализация услуг и работ, местом реализации которых не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ).
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)1. Специальный режим вычета НДС при оказании услуг и выполнении работ, местом реализации которых не является РФ ("экспорт" услуг и работ). Данное правило было введено в действие с 01.07.2019 <4> и предполагает, что для целей пропорции раздельного учета к облагаемым НДС операциям приравнивается реализация услуг и работ, местом реализации которых не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)В поле 2.12 "Код валюты" указывается код валюты, в которой оформлено долговое обязательство, согласно Общероссийскому классификатору валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000). При изменении в отчетном периоде валюты, в которой оформлено долговое обязательство, в отношении такой сделки заполняется отдельный разд. 1Б с указанием кода валюты, в которой оформлено долговое обязательство в результате изменения (п. 7.18 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)В поле 2.12 "Код валюты" указывается код валюты, в которой оформлено долговое обязательство, согласно Общероссийскому классификатору валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000). При изменении в отчетном периоде валюты, в которой оформлено долговое обязательство, в отношении такой сделки заполняется отдельный разд. 1Б с указанием кода валюты, в которой оформлено долговое обязательство в результате изменения (п. 7.18 Порядка).
Вопрос: О периоде применения освобождения от НДС услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-07/22948)Кроме того, абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-07/22948)Кроме того, абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Так, имеются судебные акты, в которых отмечается, что вычет правомерен, если НДС по цепи всех контрагентов поступил в бюджет (см., например, Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.11.2018 N 07АП-10078/2018 по делу N А27-6968/2018 (Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.04.2019 N Ф04-468/2019 оставлено без изменения, а Определением Верховного Суда РФ от 17.07.2019 N 304-ЭС19-10272 отказано в передаче дела N А27-6968/2018 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Так, имеются судебные акты, в которых отмечается, что вычет правомерен, если НДС по цепи всех контрагентов поступил в бюджет (см., например, Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.11.2018 N 07АП-10078/2018 по делу N А27-6968/2018 (Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.04.2019 N Ф04-468/2019 оставлено без изменения, а Определением Верховного Суда РФ от 17.07.2019 N 304-ЭС19-10272 отказано в передаче дела N А27-6968/2018 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра)).
Вопрос: О периоде применения освобождения от НДС услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-07/120390)Кроме того, абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-07/120390)Кроме того, абзацем третьим подпункта 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса установлено, что положения указанного подпункта подлежат применению региональным оператором в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета налога на добавленную стоимость, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с ТКО с учетом налога в течение указанного периода.