Изменение НДС с 18 на 20
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение НДС с 18 на 20 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение арендной платы задним числом и в связи с увеличением НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно исковому заявлению арендодатель в связи с изменением ставки НДС с 18 на 20% произвел увеличение арендной платы...
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно исковому заявлению арендодатель в связи с изменением ставки НДС с 18 на 20% произвел увеличение арендной платы...
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупка лизинга по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Лизингополучатель (заказчик - бюджетное учреждение) не обязан заключать дополнительное соглашение на увеличение цены контракта в связи с изменением налоговой ставки НДС с 18% до 20%
(КонсультантПлюс, 2026)Лизингополучатель (заказчик - бюджетное учреждение) не обязан заключать дополнительное соглашение на увеличение цены контракта в связи с изменением налоговой ставки НДС с 18% до 20%
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Приведенные разъяснения налоговой службы касаются прежнего изменения ставки НДС с 18% до 20%, но актуальны и для ее текущего увеличения (Письма Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827, ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).
(КонсультантПлюс, 2026)Приведенные разъяснения налоговой службы касаются прежнего изменения ставки НДС с 18% до 20%, но актуальны и для ее текущего увеличения (Письма Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827, ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).
Статья: К вопросу об отмене антимонопольных иммунитетов в отношении интеллектуальной собственности
(Пузыревский С.А.)
("Юрист", 2024, N 11)Так, 1 января 2019 г. изменилась ставка налога на добавленную стоимость с 18 до 20% <4>, вследствие чего форматы и реквизиты фискальных документов, формируемых контрольно-кассовой техникой (далее - ККТ), также были изменены. Для применения обновленного формата фискальных документов пользователи ККТ должны были обновить программное обеспечение ККТ, что осуществлялось производителями ККТ на платной основе.
(Пузыревский С.А.)
("Юрист", 2024, N 11)Так, 1 января 2019 г. изменилась ставка налога на добавленную стоимость с 18 до 20% <4>, вследствие чего форматы и реквизиты фискальных документов, формируемых контрольно-кассовой техникой (далее - ККТ), также были изменены. Для применения обновленного формата фискальных документов пользователи ККТ должны были обновить программное обеспечение ККТ, что осуществлялось производителями ККТ на платной основе.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По итогам рассмотрения дела в арбитражном суде обществу было отказано в удовлетворении иска, предъявленного к муниципальному образованию в лице Администрации города о взыскании задолженности по лизинговым платежам (за январь и февраль 2019 года) в виде разницы сумм налога на добавленную стоимость в связи с нормативным изменением налоговой ставки с 18 до 20%. Суды исходили из того, что муниципальными нормативными актами не предусмотрено лимитов бюджетных обязательств на увеличение цены заключенного муниципальным заказчиком лизингового контракта; соответственно, между сторонами не заключалось дополнительное соглашение по увеличению цены контракта (установленной в твердом размере) в связи с изменением ставки по налогу на добавленную стоимость.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По итогам рассмотрения дела в арбитражном суде обществу было отказано в удовлетворении иска, предъявленного к муниципальному образованию в лице Администрации города о взыскании задолженности по лизинговым платежам (за январь и февраль 2019 года) в виде разницы сумм налога на добавленную стоимость в связи с нормативным изменением налоговой ставки с 18 до 20%. Суды исходили из того, что муниципальными нормативными актами не предусмотрено лимитов бюджетных обязательств на увеличение цены заключенного муниципальным заказчиком лизингового контракта; соответственно, между сторонами не заключалось дополнительное соглашение по увеличению цены контракта (установленной в твердом размере) в связи с изменением ставки по налогу на добавленную стоимость.
Вопрос: Товар ввезен в РФ из страны ЕАЭС (Белоруссии) в декабре 2025 г. По какой ставке - 20% или уже 22% - надо будет платить НДС в январе 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Протокол и НК РФ не содержат норм, регулирующих применение измененной ставки НДС в отношении импорта товаров из ЕАЭС в переходный период, когда ставка НДС изменяется. В настоящий момент официальных разъяснений по данному вопросу нет. Но ранее, когда с 2019 г. ставка НДС была увеличена с 18% до 20%, финансовые органы, опираясь на нормы Протокола, в Письме Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-13/1/6294 высказывали мнение, что, в случае если импортируемые в РФ с территории страны ЕАЭС товары были приняты российским импортером на учет после 1 января 2019 г., в отношении таких товаров НДС подлежит уплате налоговому органу по ставке в размере 20%. Соответственно, если импортные товары были приняты на учет до 1 января 2019 г., применялась ставка НДС 18%.
(Консультация эксперта, 2026)Протокол и НК РФ не содержат норм, регулирующих применение измененной ставки НДС в отношении импорта товаров из ЕАЭС в переходный период, когда ставка НДС изменяется. В настоящий момент официальных разъяснений по данному вопросу нет. Но ранее, когда с 2019 г. ставка НДС была увеличена с 18% до 20%, финансовые органы, опираясь на нормы Протокола, в Письме Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-13/1/6294 высказывали мнение, что, в случае если импортируемые в РФ с территории страны ЕАЭС товары были приняты российским импортером на учет после 1 января 2019 г., в отношении таких товаров НДС подлежит уплате налоговому органу по ставке в размере 20%. Соответственно, если импортные товары были приняты на учет до 1 января 2019 г., применялась ставка НДС 18%.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Главное изменение - это увеличение основной ставки НДС с 20% до 22%. В связи с этим меняются расчетные ставки, например при реализации предприятия как имущественного комплекса в целом будут использовать расчетную ставку 18,03%.
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Главное изменение - это увеличение основной ставки НДС с 20% до 22%. В связи с этим меняются расчетные ставки, например при реализации предприятия как имущественного комплекса в целом будут использовать расчетную ставку 18,03%.
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Законодательное решение 2018 г. об увеличении ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г. обосновывалось ростом поступления этого вида налога на 600,0 млрд руб., необходимых для реализации национальных проектов. Наблюдение за фактическим изменением положения налогоплательщиков позволяет обнаружить, что увеличилась не только их общая налоговая нагрузка, но и налоговые вычеты по экспортным операциям в сферах добычи, производства и реализации нефти, природного газа, металла, угля и электроэнергии. Значительная часть из тех налогов, которые легли дополнительным бременем на все национальное хозяйство, в результате перераспределения НДС превращена в дополнительные финансовые преференции сырьевого сектора экономики.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Законодательное решение 2018 г. об увеличении ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г. обосновывалось ростом поступления этого вида налога на 600,0 млрд руб., необходимых для реализации национальных проектов. Наблюдение за фактическим изменением положения налогоплательщиков позволяет обнаружить, что увеличилась не только их общая налоговая нагрузка, но и налоговые вычеты по экспортным операциям в сферах добычи, производства и реализации нефти, природного газа, металла, угля и электроэнергии. Значительная часть из тех налогов, которые легли дополнительным бременем на все национальное хозяйство, в результате перераспределения НДС превращена в дополнительные финансовые преференции сырьевого сектора экономики.
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)При изменении ставки НДС с 18 на 20% нужно выставлять счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру по переходящим договорам в особом порядке (п. 1.1 Письма).
(КонсультантПлюс, 2026)При изменении ставки НДС с 18 на 20% нужно выставлять счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру по переходящим договорам в особом порядке (п. 1.1 Письма).
Статья: Повышение ставки НДС с 2026 года до 22%: правила перехода
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Одно из самых серьезных изменений в НК, которое вступит в силу с 2026 г., - это повышение ставки НДС с 20% до 22%. Посмотрим, каковы базовые правила перехода на новую ставку, когда надо применять новую ставку, а когда - прежнюю. Поскольку это не первое повышение НДС-ставки, вспомним опыт, полученный в 2019 г., когда ставка НДС была повышена с 18% до 20%.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Одно из самых серьезных изменений в НК, которое вступит в силу с 2026 г., - это повышение ставки НДС с 20% до 22%. Посмотрим, каковы базовые правила перехода на новую ставку, когда надо применять новую ставку, а когда - прежнюю. Поскольку это не первое повышение НДС-ставки, вспомним опыт, полученный в 2019 г., когда ставка НДС была повышена с 18% до 20%.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)в графах 14, 15а, 15б для соответствующей ставки НДС - стоимость металлолома без налога. С учетом повышения ставки НДС 20% до 22% полагаем, что стоимость продаж, облагаемых по ставке 22%, следует отражать в графе 14 утвержденной формы либо использовать рекомендуемую форму книги, в которой такое изменение учтено;
(КонсультантПлюс, 2026)в графах 14, 15а, 15б для соответствующей ставки НДС - стоимость металлолома без налога. С учетом повышения ставки НДС 20% до 22% полагаем, что стоимость продаж, облагаемых по ставке 22%, следует отражать в графе 14 утвержденной формы либо использовать рекомендуемую форму книги, в которой такое изменение учтено;
Статья: Важные изменения в бухгалтерии с 1 января
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Важно. С 2025 года плательщиками НДС стали компании на УСН, которым дано право выбрать налоговые ставки по НДС. Теперь ставок НДС стало шесть: 0%, 10%, 18%, 20% и 5%, 7%. Для каждой ставки внесли свой столбец в книгу продаж. Данное изменение внесено Постановлением Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137".
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Важно. С 2025 года плательщиками НДС стали компании на УСН, которым дано право выбрать налоговые ставки по НДС. Теперь ставок НДС стало шесть: 0%, 10%, 18%, 20% и 5%, 7%. Для каждой ставки внесли свой столбец в книгу продаж. Данное изменение внесено Постановлением Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137".
Интервью: Как изменится нагрузка на налогоплательщиков в связи с реформированием налоговой системы
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Во-вторых, введение обязанности платить НДС по специальным ставкам (в зависимости от оборота 5% или 7%) для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. На это стоит обратить внимание как тем, кто подпадает под действие этих правил, так и тем, у кого есть поставщики (подрядчики) на УСН: от них теперь будут поступать счета-фактуры с НДС. На мой взгляд, это существенное изменение и усложнение системы взимания НДС. Раньше у нас было три ставки (0%, "льготная" 10% и общая 20%, ранее 18%). А теперь будет целых пять (0%, 5%, 7%, 10%, 20%).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Во-вторых, введение обязанности платить НДС по специальным ставкам (в зависимости от оборота 5% или 7%) для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. На это стоит обратить внимание как тем, кто подпадает под действие этих правил, так и тем, у кого есть поставщики (подрядчики) на УСН: от них теперь будут поступать счета-фактуры с НДС. На мой взгляд, это существенное изменение и усложнение системы взимания НДС. Раньше у нас было три ставки (0%, "льготная" 10% и общая 20%, ранее 18%). А теперь будет целых пять (0%, 5%, 7%, 10%, 20%).
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Действующая утвержденная форма книги продаж не учитывает изменение ставки НДС с 2026 г. До внесения в нее изменений ФНС России рекомендовала применять форму, направленную Письмом от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@. В ней в графах 14 и 17 указываются разница в стоимости и сумма НДС по корректировочному счету-фактуре по операции, облагаемой по ставке НДС 22%, а в графах 14а, 17а - по ставке 20 или 18%;
(КонсультантПлюс, 2026)Действующая утвержденная форма книги продаж не учитывает изменение ставки НДС с 2026 г. До внесения в нее изменений ФНС России рекомендовала применять форму, направленную Письмом от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@. В ней в графах 14 и 17 указываются разница в стоимости и сумма НДС по корректировочному счету-фактуре по операции, облагаемой по ставке НДС 22%, а в графах 14а, 17а - по ставке 20 или 18%;
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)- в графе 17а отразите НДС из графы 8 авансового счета-фактуры, если он был рассчитан по ставке 20/120 или 18/118. При частичном восстановлении НДС с аванса отразите сумму налога только в размере восстановления. Отметим, что в форме книги продаж, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в графе 17а указана ставка НДС 18%. Полагаем, до внесения изменений сумму НДС по ставке 20/120 нужно отражать именно в этой графе. В форме книги продаж, рекомендуемой Письмом ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@, графа 17а предназначена для отражения НДС по двум ставкам - 20 и 18%;
(КонсультантПлюс, 2026)- в графе 17а отразите НДС из графы 8 авансового счета-фактуры, если он был рассчитан по ставке 20/120 или 18/118. При частичном восстановлении НДС с аванса отразите сумму налога только в размере восстановления. Отметим, что в форме книги продаж, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в графе 17а указана ставка НДС 18%. Полагаем, до внесения изменений сумму НДС по ставке 20/120 нужно отражать именно в этой графе. В форме книги продаж, рекомендуемой Письмом ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@, графа 17а предназначена для отражения НДС по двум ставкам - 20 и 18%;