Изменение ндс 44-фз
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение ндс 44-фз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2023 N 05АП-6132/2023 по делу N А51-8742/2023
Требование: Об урегулировании разногласий, возникших при заключении договора на выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Само по себе применение участником аукциона упрощенной системы налогообложения, исходя из положений Закона N 44-ФЗ, не является безусловным основанием для исключения суммы НДС из цены контракта, определенной по результатам аукциона. Изменение цены контракта в данном случае противоречит принципу твердости цены контракта.
Требование: Об урегулировании разногласий, возникших при заключении договора на выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Само по себе применение участником аукциона упрощенной системы налогообложения, исходя из положений Закона N 44-ФЗ, не является безусловным основанием для исключения суммы НДС из цены контракта, определенной по результатам аукциона. Изменение цены контракта в данном случае противоречит принципу твердости цены контракта.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2023 N 15АП-11123/2023 по делу N А32-15356/2022
Требование: О взыскании неустойки по государственному контракту.
Встречное требование: О взыскании задолженности по государственному контракту, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ответ заказчик письмом от 15.04.2022 за исх. N 1748 сообщил о нецелесообразности заключения дополнительного соглашения, поскольку переход АО "Стройинжениринг" на упрощенную систему налогообложения не является безусловным основанием возникновения для заказчика обязанности по внесению изменений в существенные условия контракта на основании Федерального закона N 44-ФЗ, а также при оформлении закрывающей документации в акте сдачи-приемки выполненных работ в пункте 3 указывается, что НДС не предусмотрен на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации и счете на оплату без выделения соответствующих сумм налога с надписью НДС не предусмотрен.
Требование: О взыскании неустойки по государственному контракту.
Встречное требование: О взыскании задолженности по государственному контракту, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ответ заказчик письмом от 15.04.2022 за исх. N 1748 сообщил о нецелесообразности заключения дополнительного соглашения, поскольку переход АО "Стройинжениринг" на упрощенную систему налогообложения не является безусловным основанием возникновения для заказчика обязанности по внесению изменений в существенные условия контракта на основании Федерального закона N 44-ФЗ, а также при оформлении закрывающей документации в акте сдачи-приемки выполненных работ в пункте 3 указывается, что НДС не предусмотрен на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации и счете на оплату без выделения соответствующих сумм налога с надписью НДС не предусмотрен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об увеличении цены контракта в сфере закупок на сумму НДС.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 24-06-09/119523)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение от 31.10.2024 по вопросу применения положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части возможности увеличения цены контракта (договора) на сумму налога на добавленную стоимость в связи с изменением налогового законодательства, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 24-06-09/119523)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение от 31.10.2024 по вопросу применения положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части возможности увеличения цены контракта (договора) на сумму налога на добавленную стоимость в связи с изменением налогового законодательства, сообщает следующее.
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)В связи с этим указание предприятием в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ, предусматривающей освобождение лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, от уплаты НДС) и Федеральному закону N 44-ФЗ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)В связи с этим указание предприятием в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ, предусматривающей освобождение лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, от уплаты НДС) и Федеральному закону N 44-ФЗ.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Антимонопольный орган признал обоснованным доводы общества, посчитав, что отказ учреждения исключить из проекта контракта указание о сумме НДС в цене, не соответствует требованиям ч. 1 ст. 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (Закон N 44-ФЗ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Антимонопольный орган признал обоснованным доводы общества, посчитав, что отказ учреждения исключить из проекта контракта указание о сумме НДС в цене, не соответствует требованиям ч. 1 ст. 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (Закон N 44-ФЗ).
Вопрос: Об НДС при реализации с 01.01.2025 товаров организацией, применяющей УСН и уплачивающей НДС по ставкам 20% (10%), в рамках госконтрактов.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-07-11/2688)Ранее - до 01.10.2019 изменение цены в пределах увеличения ставки НДС (ч. 54 ст. 112 Федерального закона N 44-ФЗ) было предусмотрено. В настоящий момент такая норма отсутствует, признана утратившей силу (Федеральный закон от 02.07.2021 N 360-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-07-11/2688)Ранее - до 01.10.2019 изменение цены в пределах увеличения ставки НДС (ч. 54 ст. 112 Федерального закона N 44-ФЗ) было предусмотрено. В настоящий момент такая норма отсутствует, признана утратившей силу (Федеральный закон от 02.07.2021 N 360-ФЗ).
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Цена государственного (муниципального) контракта является твердой. Она определяется на весь срок его исполнения. Заказчик не имеет права изменять существенные условия контракта, за исключением предусмотренных случаев (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Цена государственного (муниципального) контракта является твердой. Она определяется на весь срок его исполнения. Заказчик не имеет права изменять существенные условия контракта, за исключением предусмотренных случаев (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).
Вопрос: О ставке НДС, применяемой с 1 января 2025 г. при расчете начальной (максимальной) цены контракта, для налогоплательщика, применяющего УСН.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-07-11/22410)Вопрос: В министерство строительства поступил запрос из ассоциации по вопросу определения НМЦК с учетом применения с 01.01.2025 разных ставок НДС в размере 20%, 10%, 7%, 5%, 0%. Применение налогоплательщиками специальных ставок НДС при участии в государственных и муниципальных закупках позволяет таким налогоплательщикам оказываться в преимущественных условиях по отношению к налогоплательщикам, применяющим ОСН. Изменение режима обложения НДС может повлечь нарушение одних из основных принципов контрактной системы в сфере закупок - равенства участников закупок и добросовестной ценовой конкуренции между участниками закупок.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-07-11/22410)Вопрос: В министерство строительства поступил запрос из ассоциации по вопросу определения НМЦК с учетом применения с 01.01.2025 разных ставок НДС в размере 20%, 10%, 7%, 5%, 0%. Применение налогоплательщиками специальных ставок НДС при участии в государственных и муниципальных закупках позволяет таким налогоплательщикам оказываться в преимущественных условиях по отношению к налогоплательщикам, применяющим ОСН. Изменение режима обложения НДС может повлечь нарушение одних из основных принципов контрактной системы в сфере закупок - равенства участников закупок и добросовестной ценовой конкуренции между участниками закупок.
Вопрос: О цене контракта при закупках и НДС при реализации с 01.01.2025 товаров, работ, услуг в рамках госконтракта организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)Частью 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) установлено, что при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 44-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)Частью 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) установлено, что при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 44-ФЗ.
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Законодательство Российской Федерации о публичных закупках, основу которого составляют Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" <1> (далее - Закон N 44-ФЗ) и Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" <2> (далее - Закон N 223-ФЗ), продолжает совершенствоваться быстрыми темпами. Многочисленные изменения, содержащие ряд новаций, в своей совокупности демонстрируют отсутствие должной проработанности ряда концептуальных проблем, к одной из которых справедливо можем отнести проблему учета и соотношения НДС (налог на добавленную стоимость) и УСН (упрощенная система налогообложения). Несмотря на то что законы о налогах должны быть конкретными и понятными, указанное свидетельствует о проблеме применения норм гражданского и публичного права в сфере публичных закупок <3>. Кроме того, ранее уже отмечено, что неопределенность норм налогового законодательства может привести к произволу государственных органов и должностных лиц в их отношениях с налогоплательщиками <4>.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Законодательство Российской Федерации о публичных закупках, основу которого составляют Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" <1> (далее - Закон N 44-ФЗ) и Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" <2> (далее - Закон N 223-ФЗ), продолжает совершенствоваться быстрыми темпами. Многочисленные изменения, содержащие ряд новаций, в своей совокупности демонстрируют отсутствие должной проработанности ряда концептуальных проблем, к одной из которых справедливо можем отнести проблему учета и соотношения НДС (налог на добавленную стоимость) и УСН (упрощенная система налогообложения). Несмотря на то что законы о налогах должны быть конкретными и понятными, указанное свидетельствует о проблеме применения норм гражданского и публичного права в сфере публичных закупок <3>. Кроме того, ранее уже отмечено, что неопределенность норм налогового законодательства может привести к произволу государственных органов и должностных лиц в их отношениях с налогоплательщиками <4>.
Вопрос: Об изменении цены контракта на транспортирование ТКО, заключенного по результатам торгов между региональным оператором и ИП, применяющим УСН и признанным плательщиком НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-07-11/40926)Таким образом, вопросы, касающиеся возможности изменения цены контракта, заключенного в соответствии с положениями Правил, не являются предметом регулирования Федерального закона N 44-ФЗ и регламентируются положениями соответствующего отраслевого законодательства.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-07-11/40926)Таким образом, вопросы, касающиеся возможности изменения цены контракта, заключенного в соответствии с положениями Правил, не являются предметом регулирования Федерального закона N 44-ФЗ и регламентируются положениями соответствующего отраслевого законодательства.
Вопрос: Об участии в закупках, формировании цены контракта и приемке строительных работ, если исполнитель применяет УСН и освобожден от уплаты НДС.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 24-06-06/21248)Пунктом 8 Методики предусмотрено, что внесение изменений в смету контракта осуществляется в соответствии с пунктами 9 - 12, 14, 14.1, 14.2 и 14.3 Методики в случаях, установленных Законом N 44-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 24-06-06/21248)Пунктом 8 Методики предусмотрено, что внесение изменений в смету контракта осуществляется в соответствии с пунктами 9 - 12, 14, 14.1, 14.2 и 14.3 Методики в случаях, установленных Законом N 44-ФЗ.
Готовое решение: Как внести изменения в государственный и муниципальный контракт по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Так, например, при необходимости вы можете изменить источник финансирования по контракту (см. Письмо Минфина России от 26.02.2020 N 24-03-08/13531), ставку НДС (см. Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39805), поскольку данные условия не являются существенными, если не влияют на обоюдные обязательства сторон. Чтобы изменить несущественные условия контракта, подготовьте допсоглашение к нему (Письмо Минэкономразвития России от 08.06.2016 N Д28и-1519). Направьте сведения об изменении в реестр контрактов (п. 8 ч. 2 ст. 103 Закона N 44-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Так, например, при необходимости вы можете изменить источник финансирования по контракту (см. Письмо Минфина России от 26.02.2020 N 24-03-08/13531), ставку НДС (см. Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39805), поскольку данные условия не являются существенными, если не влияют на обоюдные обязательства сторон. Чтобы изменить несущественные условия контракта, подготовьте допсоглашение к нему (Письмо Минэкономразвития России от 08.06.2016 N Д28и-1519). Направьте сведения об изменении в реестр контрактов (п. 8 ч. 2 ст. 103 Закона N 44-ФЗ).
Вопрос: О цене контракта при закупках и указании (изменении) ставки НДС при его заключении (исполнении), а также об НДС при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) организациями и ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39805)Частью 2 статьи 34 Федерального закона N 44-ФЗ установлено, что при исполнении контракта изменение его существенных условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом N 44-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39805)Частью 2 статьи 34 Федерального закона N 44-ФЗ установлено, что при исполнении контракта изменение его существенных условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом N 44-ФЗ.
Готовое решение: Как проводить закрытый конкурс для закупки по 223-ФЗ (в том числе в электронной форме)
(КонсультантПлюс, 2025)Можно установить требование об отсутствии сведений об участниках закупки в реестрах недобросовестных поставщиков, предусмотренных Законами N 223-ФЗ и N 44-ФЗ (ч. 7 ст. 3 Закона N 223-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Можно установить требование об отсутствии сведений об участниках закупки в реестрах недобросовестных поставщиков, предусмотренных Законами N 223-ФЗ и N 44-ФЗ (ч. 7 ст. 3 Закона N 223-ФЗ).