Изменение ндс 44-фз
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение ндс 44-фз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 17.10.2025 N 02АП-3511/2025 по делу N А28-3303/2024
Требование: О признании недействительным представления управления Федерального казначейства о выявленных нарушениях.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Положения Закона N 44-ФЗ и Налогового кодекса Российской Федерации не допускают корректировки заказчиком цены контракта, предложенной потенциальным подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. Также Законом N 44-ФЗ не предусмотрена возможность изменения цены аукциона на сумму НДС в случае, если победитель аукциона применяет упрощенную систему налогообложения, следовательно, данное обстоятельство не является безусловным основанием исключения суммы НДС из цены контракта без уменьшения при этом самой цены контракта.
Требование: О признании недействительным представления управления Федерального казначейства о выявленных нарушениях.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Положения Закона N 44-ФЗ и Налогового кодекса Российской Федерации не допускают корректировки заказчиком цены контракта, предложенной потенциальным подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. Также Законом N 44-ФЗ не предусмотрена возможность изменения цены аукциона на сумму НДС в случае, если победитель аукциона применяет упрощенную систему налогообложения, следовательно, данное обстоятельство не является безусловным основанием исключения суммы НДС из цены контракта без уменьшения при этом самой цены контракта.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 112 "Заключительные положения" Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд""Таким образом, возможность изменения государственными и муниципальными заказчиками цены контракта в связи с увеличением ставки НДС при отсутствии доведенных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта, положениями части 54 статьи 112 Федерального закона N 44-ФЗ не предусмотрена (информационное письмо Минфина России от 14.03.2019 N 24-04-02/16837 "По вопросу внесения изменений в контракт связанным с изменением ставки налога на добавленную стоимость")."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об увеличении цены контракта в сфере закупок на сумму НДС.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 24-06-09/119523)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение от 31.10.2024 по вопросу применения положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части возможности увеличения цены контракта (договора) на сумму налога на добавленную стоимость в связи с изменением налогового законодательства, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 24-06-09/119523)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение от 31.10.2024 по вопросу применения положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части возможности увеличения цены контракта (договора) на сумму налога на добавленную стоимость в связи с изменением налогового законодательства, сообщает следующее.
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)По Закону о госзакупках цена сделки по госконтракту остается неизменной <18>. То есть ее нельзя поменять, даже если у вас (как поставщика/исполнителя) появится обязанность платить какой-либо налог, которого раньше не было. Минфин, кстати, тоже считает, что по переходящим контрактам с предоплатой в 2024 г., а отгрузкой в 2025 г. упрощенец (исполнитель по контракту) при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг госзаказчику не вправе требовать от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены контракта на сумму НДС. Ведь изменение существенных условий контракта в ходе исполнения не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных Законом N 44-ФЗ. И к таким случаям появление НДС у исполнителя на УСН не относится <19>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)В связи с этим указание предприятием в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ, предусматривающей освобождение лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, от уплаты НДС) и Федеральному закону N 44-ФЗ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)В связи с этим указание предприятием в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ, предусматривающей освобождение лиц, применяющих специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, от уплаты НДС) и Федеральному закону N 44-ФЗ.
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Формирование документов для закупки по Закону N 44-ФЗ.
Можно ли при закупке по Закону N 44-ФЗ установить требование снизить цену контракта на сумму НДС, если победитель не является его плательщиком
(КонсультантПлюс, 2025)Заказчик заключает и оплачивает контракт по цене, предложенной участником закупки, она не зависит от применяемой им системы налогообложения. Изменение цены контракта на сумму НДС в случае, если победитель аукциона применяет УСН, Законом N 44-ФЗ не предусмотрено. Скорректировать цену контракта, предложенную победителем на УСН, нельзя.
Можно ли при закупке по Закону N 44-ФЗ установить требование снизить цену контракта на сумму НДС, если победитель не является его плательщиком
(КонсультантПлюс, 2025)Заказчик заключает и оплачивает контракт по цене, предложенной участником закупки, она не зависит от применяемой им системы налогообложения. Изменение цены контракта на сумму НДС в случае, если победитель аукциона применяет УСН, Законом N 44-ФЗ не предусмотрено. Скорректировать цену контракта, предложенную победителем на УСН, нельзя.
Вопрос: Об участии в закупках, формировании цены контракта и приемке строительных работ, если исполнитель применяет УСН и освобожден от уплаты НДС.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 24-06-06/21248)Пунктом 8 Методики предусмотрено, что внесение изменений в смету контракта осуществляется в соответствии с пунктами 9 - 12, 14, 14.1, 14.2 и 14.3 Методики в случаях, установленных Законом N 44-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 24-06-06/21248)Пунктом 8 Методики предусмотрено, что внесение изменений в смету контракта осуществляется в соответствии с пунктами 9 - 12, 14, 14.1, 14.2 и 14.3 Методики в случаях, установленных Законом N 44-ФЗ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.03.2025 N 03-07-11/22410 <Ставка НДС при расчете начальной цены контракта для упрощенцев>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Госзакупки регулирует Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Госзакупки регулирует Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ).
Вопрос: О цене контракта при закупках и НДС при реализации с 01.01.2025 товаров, работ, услуг в рамках госконтракта организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)Частью 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) установлено, что при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 44-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)Частью 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) установлено, что при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 44-ФЗ.
Вопрос: О ставке НДС при заключении государственного (муниципального) контракта в сфере закупок.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 24-06-07/10915)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев письмо ООО от 16.01.2025, направленное посредством электронного обращения от 15.01.2025, по вопросу применения положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части возможности выделения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в цене контракта в связи с изменением налогового законодательства, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 24-06-07/10915)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев письмо ООО от 16.01.2025, направленное посредством электронного обращения от 15.01.2025, по вопросу применения положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части возможности выделения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в цене контракта в связи с изменением налогового законодательства, сообщает следующее.
Готовое решение: Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте
(КонсультантПлюс, 2025)Если в ходе исполнения контракта у поставщика (подрядчика, исполнителя) изменилась система налогообложения (с упрощенной на общую), не меняйте цену в контракте. По общему правилу она является твердой и ее изменение возможно только в случаях, установленных Законом N 44-ФЗ (ч. 2 ст. 34 этого Закона). Возможность изменить цену при смене системы налогообложения Закон N 44-ФЗ не предусматривает. Вывод подтверждается п. 42 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), а также позицией Минфина России. Полагаем, такой подход применим и к ситуациям, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в ходе исполнения контракта у поставщика (подрядчика, исполнителя) изменилась система налогообложения (с упрощенной на общую), не меняйте цену в контракте. По общему правилу она является твердой и ее изменение возможно только в случаях, установленных Законом N 44-ФЗ (ч. 2 ст. 34 этого Закона). Возможность изменить цену при смене системы налогообложения Закон N 44-ФЗ не предусматривает. Вывод подтверждается п. 42 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), а также позицией Минфина России. Полагаем, такой подход применим и к ситуациям, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС.
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Исполнение контракта по Закону N 44-ФЗ.
Можно ли в рамках контракта по Закону N 44-ФЗ удержать с контрагента на УСН, освобожденного от НДС, оплату в размере этого налога
(КонсультантПлюс, 2025)По условиям контракта, если генеральный проектировщик применяет УСН, в актах выполненных работ НДС не отражается. Вместе с тем из данного условия не следует, что заказчик вправе в одностороннем порядке изменить согласованную цену контракта, уменьшив ее на 18%. Закон N 44-ФЗ также не предусматривает этой возможности. Следовательно, работы оплачиваются по цене, указанной в контракте, независимо от того, какую систему налогообложения применяет подрядчик. В данную цену включаются все налоги.
Можно ли в рамках контракта по Закону N 44-ФЗ удержать с контрагента на УСН, освобожденного от НДС, оплату в размере этого налога
(КонсультантПлюс, 2025)По условиям контракта, если генеральный проектировщик применяет УСН, в актах выполненных работ НДС не отражается. Вместе с тем из данного условия не следует, что заказчик вправе в одностороннем порядке изменить согласованную цену контракта, уменьшив ее на 18%. Закон N 44-ФЗ также не предусматривает этой возможности. Следовательно, работы оплачиваются по цене, указанной в контракте, независимо от того, какую систему налогообложения применяет подрядчик. В данную цену включаются все налоги.
Вопрос: О цене госконтракта, а также об НДС при реализации плательщиком УСН товаров (работ, услуг) в рамках госконтракта с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19624)Организация, применяющая УСН, победила в декабре 2024 г. в закупке и заключила контракт, в котором предусмотрена цена с учетом выделенного НДС по ставке 20%. Однако с 01.01.2025 в соответствии с новыми правилами налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС и могут применять ставку 5%. В связи с этим заказчик намерен в одностороннем порядке внести изменения в контракт, уменьшив его цену на разницу в ставках НДС.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19624)Организация, применяющая УСН, победила в декабре 2024 г. в закупке и заключила контракт, в котором предусмотрена цена с учетом выделенного НДС по ставке 20%. Однако с 01.01.2025 в соответствии с новыми правилами налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС и могут применять ставку 5%. В связи с этим заказчик намерен в одностороннем порядке внести изменения в контракт, уменьшив его цену на разницу в ставках НДС.
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Законодательство Российской Федерации о публичных закупках, основу которого составляют Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" <1> (далее - Закон N 44-ФЗ) и Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" <2> (далее - Закон N 223-ФЗ), продолжает совершенствоваться быстрыми темпами. Многочисленные изменения, содержащие ряд новаций, в своей совокупности демонстрируют отсутствие должной проработанности ряда концептуальных проблем, к одной из которых справедливо можем отнести проблему учета и соотношения НДС (налог на добавленную стоимость) и УСН (упрощенная система налогообложения). Несмотря на то что законы о налогах должны быть конкретными и понятными, указанное свидетельствует о проблеме применения норм гражданского и публичного права в сфере публичных закупок <3>. Кроме того, ранее уже отмечено, что неопределенность норм налогового законодательства может привести к произволу государственных органов и должностных лиц в их отношениях с налогоплательщиками <4>.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Законодательство Российской Федерации о публичных закупках, основу которого составляют Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" <1> (далее - Закон N 44-ФЗ) и Федеральный закон от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" <2> (далее - Закон N 223-ФЗ), продолжает совершенствоваться быстрыми темпами. Многочисленные изменения, содержащие ряд новаций, в своей совокупности демонстрируют отсутствие должной проработанности ряда концептуальных проблем, к одной из которых справедливо можем отнести проблему учета и соотношения НДС (налог на добавленную стоимость) и УСН (упрощенная система налогообложения). Несмотря на то что законы о налогах должны быть конкретными и понятными, указанное свидетельствует о проблеме применения норм гражданского и публичного права в сфере публичных закупок <3>. Кроме того, ранее уже отмечено, что неопределенность норм налогового законодательства может привести к произволу государственных органов и должностных лиц в их отношениях с налогоплательщиками <4>.
Готовое решение: Как проводить закрытый конкурс для закупки по 223-ФЗ (в том числе в электронной форме)
(КонсультантПлюс, 2025)Можно установить требование об отсутствии сведений об участниках закупки в реестрах недобросовестных поставщиков, предусмотренных Законами N 223-ФЗ и N 44-ФЗ (ч. 7 ст. 3 Закона N 223-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Можно установить требование об отсутствии сведений об участниках закупки в реестрах недобросовестных поставщиков, предусмотренных Законами N 223-ФЗ и N 44-ФЗ (ч. 7 ст. 3 Закона N 223-ФЗ).