Изменение НДС 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение НДС 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Неосновательное обогащение в связи с несвоевременным возвратом имущества бюджетного учреждения, переданного в безвозмездное пользование, взыскивают в размере сбереженной арендной платы без учета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Неосновательное обогащение в связи с несвоевременным возвратом имущества бюджетного учреждения, переданного в безвозмездное пользование, взыскивают в размере сбереженной арендной платы без учета НДС
Перспективы и риски арбитражного спора: Обжалование актов антимонопольных органов в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд. Заключение и исполнение контракта: Заказчик не согласен с наличием нарушений при заключении (изменении) контракта
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.03.2018 N Ф04-532/2018 по делу N А27-12816/2017
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.03.2018 N Ф04-532/2018 по делу N А27-12816/2017
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)2. Законодательные инициативы по коррекции НДС (2018 - 2020 гг.) и необходимость комплексного изменения правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)2. Законодательные инициативы по коррекции НДС (2018 - 2020 гг.) и необходимость комплексного изменения правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации.
Ситуация: Можно ли изменить цену договора, заключенного по Закону N 223-ФЗ
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что изменение цены договора при его исполнении не должно противоречить положению о закупке и условиям договора. Следовательно, если изменение цены не противоречит этим документам, ее можно изменить по соглашению сторон, в том числе в связи с изменением процентной ставки НДС (Информационное письмо от 29.11.2018 N 24-01-07/86352).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что изменение цены договора при его исполнении не должно противоречить положению о закупке и условиям договора. Следовательно, если изменение цены не противоречит этим документам, ее можно изменить по соглашению сторон, в том числе в связи с изменением процентной ставки НДС (Информационное письмо от 29.11.2018 N 24-01-07/86352).
Нормативные акты
показать больше документов"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Закон о закупках не содержит положений, регулирующих изменение цены договора. Минфином России даны разъяснения, в соответствии с которыми заключенные в соответствии с положениями Закона о закупках договоры могут быть изменены по соглашению сторон, в том числе в связи с существенным изменением обстоятельств, в соответствии с нормами главы 29 ГК РФ, если иное не предусмотрено положением о закупке и договором. При этом в случае, если в положении о закупке установлено, что изменение условий договора по соглашению сторон не допускается, то заказчик вправе при необходимости рассмотреть вопрос о внесении изменений в положение о закупке в указанной части (информационное письмо Минфина России от 11 апреля 2022 г. N 24-07-08/30988). В другом информационном письме регулятор указал, что Закон о закупках не содержит запрета на изменение цены договора при его исполнении. Вместе с тем внесение соответствующих изменений в договор осуществляется в порядке, предусмотренном положением о закупке. Учитывая изложенное, по соглашению сторон заключенного в соответствии с Законом о закупках договора его цена может быть изменена в связи с повышением процентной ставки НДС, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке (информационное письмо от 29 ноября 2018 г. N 24-01-07/86352).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Закон о закупках не содержит положений, регулирующих изменение цены договора. Минфином России даны разъяснения, в соответствии с которыми заключенные в соответствии с положениями Закона о закупках договоры могут быть изменены по соглашению сторон, в том числе в связи с существенным изменением обстоятельств, в соответствии с нормами главы 29 ГК РФ, если иное не предусмотрено положением о закупке и договором. При этом в случае, если в положении о закупке установлено, что изменение условий договора по соглашению сторон не допускается, то заказчик вправе при необходимости рассмотреть вопрос о внесении изменений в положение о закупке в указанной части (информационное письмо Минфина России от 11 апреля 2022 г. N 24-07-08/30988). В другом информационном письме регулятор указал, что Закон о закупках не содержит запрета на изменение цены договора при его исполнении. Вместе с тем внесение соответствующих изменений в договор осуществляется в порядке, предусмотренном положением о закупке. Учитывая изложенное, по соглашению сторон заключенного в соответствии с Законом о закупках договора его цена может быть изменена в связи с повышением процентной ставки НДС, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке (информационное письмо от 29 ноября 2018 г. N 24-01-07/86352).
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время в ситуации, когда покупатель доплатил НДС (в связи с изменением ставки с 20% до 22%) к сумме аванса, полученного до 1 января 2026 г. в счет предстоящих поставок с этой даты, продавцу следует выставлять корректировочный счет-фактуру на аванс. Такой вывод следует из п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@. Разъяснения касаются прежнего изменения ставки НДС, но актуальны и для ее текущего увеличения до 22% (п. 1 Письма от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время в ситуации, когда покупатель доплатил НДС (в связи с изменением ставки с 20% до 22%) к сумме аванса, полученного до 1 января 2026 г. в счет предстоящих поставок с этой даты, продавцу следует выставлять корректировочный счет-фактуру на аванс. Такой вывод следует из п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@. Разъяснения касаются прежнего изменения ставки НДС, но актуальны и для ее текущего увеличения до 22% (п. 1 Письма от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).
Вопрос: О применении ставки НДС при исполнении контракта (договора) в сфере закупок в случае ее изменения (повышения).
(Письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2025 N 24-100/118769@)В соответствии с правовой позицией ФНС России, изложенной в письме от 28.08.2018 N 24-03-07/61247, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с даты вступления в силу изменений по ставке НДС, необходимо применять новую налоговую ставку независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2025 N 24-100/118769@)В соответствии с правовой позицией ФНС России, изложенной в письме от 28.08.2018 N 24-03-07/61247, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с даты вступления в силу изменений по ставке НДС, необходимо применять новую налоговую ставку независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если продажа и возврат товара приходятся на один календарный год?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного организацией-продавцом с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации этого товара. Такой вывод следует из п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@. Разъяснения ведомства касаются прежнего изменения ставки НДС, но актуальны и для ее текущего увеличения до 22% (п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного организацией-продавцом с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации этого товара. Такой вывод следует из п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@. Разъяснения ведомства касаются прежнего изменения ставки НДС, но актуальны и для ее текущего увеличения до 22% (п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)В переходный период, связанный с изменением ставки НДС с 2026 г., налоговым агентам при расчете налога Минфин России рекомендует руководствоваться следующими разъяснениями ФНС России - п. 2.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, п. 2 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@.
(КонсультантПлюс, 2026)В переходный период, связанный с изменением ставки НДС с 2026 г., налоговым агентам при расчете налога Минфин России рекомендует руководствоваться следующими разъяснениями ФНС России - п. 2.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, п. 2 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@.
Готовое решение: Как изменить договор, заключенный по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Вы также можете увеличить цену договора, заключенного по Закону N 223-ФЗ. Это можно сделать по соглашению сторон, но нужно учитывать следующее ограничение: если вы заключали договор по результатам конкурентной закупки, нельзя менять условия, которые повлияли на формирование участниками закупки своих предложений и на определение победителя. Например, нельзя увеличить цену договора с победителем аукциона без пропорционального увеличения объема работ либо продлить сроки выполнения работ с победителем конкурса, в котором данный срок являлся одним из критериев оценки заявок и повлиял на выбор победителя. Верховный Суд РФ с учетом п. 8 ст. 448 ГК РФ считает, что такие изменения не допускаются, так как нивелируют условия проведенных торгов и нарушают принципы проведения закупок (п. 16 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 16.05.2018).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы также можете увеличить цену договора, заключенного по Закону N 223-ФЗ. Это можно сделать по соглашению сторон, но нужно учитывать следующее ограничение: если вы заключали договор по результатам конкурентной закупки, нельзя менять условия, которые повлияли на формирование участниками закупки своих предложений и на определение победителя. Например, нельзя увеличить цену договора с победителем аукциона без пропорционального увеличения объема работ либо продлить сроки выполнения работ с победителем конкурса, в котором данный срок являлся одним из критериев оценки заявок и повлиял на выбор победителя. Верховный Суд РФ с учетом п. 8 ст. 448 ГК РФ считает, что такие изменения не допускаются, так как нивелируют условия проведенных торгов и нарушают принципы проведения закупок (п. 16 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 16.05.2018).
Статья: Правовые средства реализации функций налогов на современном этапе
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Существующий порядок принятия актов законодательства о налогах и сборах не предусматривает оценки функции вводимого налога, фактически ограничиваясь только расчетом проектируемого объема средств, которые будут получены при его введении <25>, при анализе регулирующего воздействия такие оценки также не предусмотрены <26>. Предполагается, что концепция законопроекта должна содержать описание проблемы, на которую направлен проект федерального закона, и то, почему ее разрешение возможно таким способом. Вместе с тем анализ пояснительных записок к проектам федеральных законов показывает, что это правило редко выполняется при изменении налогового регулирования. Так, в 2018 г. было принято решение об увеличении ставки налога на добавленную стоимость, пояснительная записка к данному акту содержит в себе только описание содержания проекта федерального закона <27>, а финансово-экономическое обоснование - только размер сумм, которые будут получены. Таким образом, необходимо закрепить обязательный анализ последствий предлагаемых изменений в налоговой сфере не только с точки зрения выполнения фискальной функции, но и других функций налога, что должно стать обязательной частью пояснительной записки к проекту федерального закона, раскрывающей концепцию такого проекта. Так, в качестве негативного примера можно привести пояснительную записку к проекту федерального закона, устанавливающему акциз на сахаросодержащие напитки <28>, в которой указано, что изменения, касающиеся исчисления и уплаты акцизов, вводятся в целях обеспечения дополнительных доходов федерального бюджета для возможности выделения бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2023 и на плановый период 2024 и 2025 годов на реализацию мероприятий федерального проекта "Борьба с сахарным диабетом". Таким образом, выполнение государственной программы ставится в зависимость от количества произведенных и реализуемых сахаросодержащих напитков, которые повышают риск развития сахарного диабета согласно данным некоторых исследований, тем самым порождая своеобразный замкнутый круг, что само по себе странно, а с точки зрения регулирования - спорно <29>. Определение же не только фискальной функции налога в данном случае могло бы позволить проследить реализацию принципа экономического основания налога, породить дискуссию для поиска иного оптимального механизма, показать открытость принятия важных фискальных решений.
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Существующий порядок принятия актов законодательства о налогах и сборах не предусматривает оценки функции вводимого налога, фактически ограничиваясь только расчетом проектируемого объема средств, которые будут получены при его введении <25>, при анализе регулирующего воздействия такие оценки также не предусмотрены <26>. Предполагается, что концепция законопроекта должна содержать описание проблемы, на которую направлен проект федерального закона, и то, почему ее разрешение возможно таким способом. Вместе с тем анализ пояснительных записок к проектам федеральных законов показывает, что это правило редко выполняется при изменении налогового регулирования. Так, в 2018 г. было принято решение об увеличении ставки налога на добавленную стоимость, пояснительная записка к данному акту содержит в себе только описание содержания проекта федерального закона <27>, а финансово-экономическое обоснование - только размер сумм, которые будут получены. Таким образом, необходимо закрепить обязательный анализ последствий предлагаемых изменений в налоговой сфере не только с точки зрения выполнения фискальной функции, но и других функций налога, что должно стать обязательной частью пояснительной записки к проекту федерального закона, раскрывающей концепцию такого проекта. Так, в качестве негативного примера можно привести пояснительную записку к проекту федерального закона, устанавливающему акциз на сахаросодержащие напитки <28>, в которой указано, что изменения, касающиеся исчисления и уплаты акцизов, вводятся в целях обеспечения дополнительных доходов федерального бюджета для возможности выделения бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2023 и на плановый период 2024 и 2025 годов на реализацию мероприятий федерального проекта "Борьба с сахарным диабетом". Таким образом, выполнение государственной программы ставится в зависимость от количества произведенных и реализуемых сахаросодержащих напитков, которые повышают риск развития сахарного диабета согласно данным некоторых исследований, тем самым порождая своеобразный замкнутый круг, что само по себе странно, а с точки зрения регулирования - спорно <29>. Определение же не только фискальной функции налога в данном случае могло бы позволить проследить реализацию принципа экономического основания налога, породить дискуссию для поиска иного оптимального механизма, показать открытость принятия важных фискальных решений.
Вопрос: ООО перечислило аванс поставщику, НДС с аванса принят к вычету. Поставщик отгрузил часть товара. Стороны согласовали, что остальной товар отгрузит другая организация. Вправе ли ООО принять к вычету НДС с аванса и обязано ли восстанавливать НДС с части аванса, в отношении которой отгрузка будет произведена другим лицом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При переводе обязательства по отгрузке товара на нового поставщика договорные отношения с первоначальным поставщиком прекращаются, но первоначальный договор, в счет исполнения которого перечислен аванс, продолжает действовать (п. 19 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При переводе обязательства по отгрузке товара на нового поставщика договорные отношения с первоначальным поставщиком прекращаются, но первоначальный договор, в счет исполнения которого перечислен аванс, продолжает действовать (п. 19 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)).
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Ведение раздельного учета, безусловно, возникает также и при расчете НДС. Это связано с тем, что с 2018 г. внесены изменения в ст. 170 НК РФ. В частности, прямые расходы, которые непосредственно понесены в связи с осуществлением операций, не облагаемых НДС, никак не могут быть разделены и НДС по ним никак не может быть принят к вычету. Ранее на данный порядок указывали письма Федеральной налоговой службы, а также Определение Верховного Суда РФ <7>.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Ведение раздельного учета, безусловно, возникает также и при расчете НДС. Это связано с тем, что с 2018 г. внесены изменения в ст. 170 НК РФ. В частности, прямые расходы, которые непосредственно понесены в связи с осуществлением операций, не облагаемых НДС, никак не могут быть разделены и НДС по ним никак не может быть принят к вычету. Ранее на данный порядок указывали письма Федеральной налоговой службы, а также Определение Верховного Суда РФ <7>.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Последний раз ставка НДС повышалась с 18 до 20% с 01.01.2019. Тогда ФНС выпустила подробные разъяснения относительно исчисления и уплаты НДС в связи с изменением основной ставки налога (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, далее - Письмо ФНС 2018 года). Эти разъяснения в полной мере применимы и к нынешней ситуации, поэтому ниже мы будем при необходимости ссылаться на положения упомянутого выше Письма.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Последний раз ставка НДС повышалась с 18 до 20% с 01.01.2019. Тогда ФНС выпустила подробные разъяснения относительно исчисления и уплаты НДС в связи с изменением основной ставки налога (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, далее - Письмо ФНС 2018 года). Эти разъяснения в полной мере применимы и к нынешней ситуации, поэтому ниже мы будем при необходимости ссылаться на положения упомянутого выше Письма.