Изменение НДС 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение НДС 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Неосновательное обогащение в связи с несвоевременным возвратом имущества бюджетного учреждения, переданного в безвозмездное пользование, взыскивают в размере сбереженной арендной платы без учета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Неосновательное обогащение в связи с несвоевременным возвратом имущества бюджетного учреждения, переданного в безвозмездное пользование, взыскивают в размере сбереженной арендной платы без учета НДС
Перспективы и риски арбитражного спора: Обжалование актов антимонопольных органов в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд. Заключение и исполнение контракта: Заказчик не согласен с наличием нарушений при заключении (изменении) контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.03.2018 N Ф04-532/2018 по делу N А27-12816/2017
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.03.2018 N Ф04-532/2018 по делу N А27-12816/2017
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)2. Законодательные инициативы по коррекции НДС (2018 - 2020 гг.) и необходимость комплексного изменения правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)2. Законодательные инициативы по коррекции НДС (2018 - 2020 гг.) и необходимость комплексного изменения правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации.
Ситуация: Можно ли изменить цену договора, заключенного по Закону N 223-ФЗ
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что изменение цены договора при его исполнении не должно противоречить положению о закупке и условиям договора. Следовательно, если изменение цены не противоречит этим документам, ее можно изменить по соглашению сторон, в том числе в связи с изменением процентной ставки НДС (Информационное письмо от 29.11.2018 N 24-01-07/86352).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что изменение цены договора при его исполнении не должно противоречить положению о закупке и условиям договора. Следовательно, если изменение цены не противоречит этим документам, ее можно изменить по соглашению сторон, в том числе в связи с изменением процентной ставки НДС (Информационное письмо от 29.11.2018 N 24-01-07/86352).
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Продавец получил аванс в счет поставки товара (НДС 10%) и уплатил НДС с аванса в бюджет. Стороны подписали соглашение, которым изменили вид и стоимость товара (НДС 20%). Должен ли продавец выставить корректировочный счет-фактуру и на какую сумму? В какой сумме можно принять НДС к вычету при отгрузке товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В общем случае составление корректировочного счета-фактуры к авансовому счету-фактуре не предусмотрено. В то же время согласно рекомендациям налогового ведомства продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры к авансовому счету-фактуре, если покупатель к сумме аванса, перечисленной продавцу до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатил НДС в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20% (п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В общем случае составление корректировочного счета-фактуры к авансовому счету-фактуре не предусмотрено. В то же время согласно рекомендациям налогового ведомства продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры к авансовому счету-фактуре, если покупатель к сумме аванса, перечисленной продавцу до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатил НДС в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20% (п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2025)Изменения в договоры, заключенные до 01.01.2026, из-за изменения ставки НДС вносить не надо, если использована формулировка "НДС по ставке, установленной законодательством". В остальных случаях изменения не обязательны, но лучше внести их, чтобы согласовать увеличение суммы налога и/или цены договора и избежать возможных споров с контрагентом. В договорах, заключаемых в 4 кв. 2025 г., лучше сразу предусмотреть условие об изменении цены при повышении ставки НДС (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Изменения в договоры, заключенные до 01.01.2026, из-за изменения ставки НДС вносить не надо, если использована формулировка "НДС по ставке, установленной законодательством". В остальных случаях изменения не обязательны, но лучше внести их, чтобы согласовать увеличение суммы налога и/или цены договора и избежать возможных споров с контрагентом. В договорах, заключаемых в 4 кв. 2025 г., лучше сразу предусмотреть условие об изменении цены при повышении ставки НДС (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Вопрос: ООО перечислило аванс поставщику, НДС с аванса принят к вычету. Поставщик отгрузил часть товара. Стороны согласовали, что остальной товар отгрузит другая организация. Вправе ли ООО принять к вычету НДС с аванса и обязано ли восстанавливать НДС с части аванса, в отношении которой отгрузка будет произведена другим лицом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При переводе обязательства по отгрузке товара на нового поставщика договорные отношения с первоначальным поставщиком прекращаются, но первоначальный договор, в счет исполнения которого перечислен аванс, продолжает действовать (п. 19 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При переводе обязательства по отгрузке товара на нового поставщика договорные отношения с первоначальным поставщиком прекращаются, но первоначальный договор, в счет исполнения которого перечислен аванс, продолжает действовать (п. 19 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)).
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2025)При этом можно возместить уплаченный НДС с аванса, полученного до применения освобождения, при условии, что в договор внесены изменения, согласно которым стоимость уменьшена на сумму НДС и налог вы вернули покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом можно возместить уплаченный НДС с аванса, полученного до применения освобождения, при условии, что в договор внесены изменения, согласно которым стоимость уменьшена на сумму НДС и налог вы вернули покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-07-07/16882).
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Закон о закупках не содержит положений, регулирующих изменение цены договора. Минфином России даны разъяснения, в соответствии с которыми заключенные в соответствии с положениями Закона о закупках договоры могут быть изменены по соглашению сторон, в том числе в связи с существенным изменением обстоятельств, в соответствии с нормами главы 29 ГК РФ, если иное не предусмотрено положением о закупке и договором. При этом в случае, если в положении о закупке установлено, что изменение условий договора по соглашению сторон не допускается, то заказчик вправе при необходимости рассмотреть вопрос о внесении изменений в положение о закупке в указанной части (информационное письмо Минфина России от 11 апреля 2022 г. N 24-07-08/30988). В другом информационном письме регулятор указал, что Закон о закупках не содержит запрета на изменение цены договора при его исполнении. Вместе с тем внесение соответствующих изменений в договор осуществляется в порядке, предусмотренном положением о закупке. Учитывая изложенное, по соглашению сторон заключенного в соответствии с Законом о закупках договора его цена может быть изменена в связи с повышением процентной ставки НДС, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке (информационное письмо от 29 ноября 2018 г. N 24-01-07/86352).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Закон о закупках не содержит положений, регулирующих изменение цены договора. Минфином России даны разъяснения, в соответствии с которыми заключенные в соответствии с положениями Закона о закупках договоры могут быть изменены по соглашению сторон, в том числе в связи с существенным изменением обстоятельств, в соответствии с нормами главы 29 ГК РФ, если иное не предусмотрено положением о закупке и договором. При этом в случае, если в положении о закупке установлено, что изменение условий договора по соглашению сторон не допускается, то заказчик вправе при необходимости рассмотреть вопрос о внесении изменений в положение о закупке в указанной части (информационное письмо Минфина России от 11 апреля 2022 г. N 24-07-08/30988). В другом информационном письме регулятор указал, что Закон о закупках не содержит запрета на изменение цены договора при его исполнении. Вместе с тем внесение соответствующих изменений в договор осуществляется в порядке, предусмотренном положением о закупке. Учитывая изложенное, по соглашению сторон заключенного в соответствии с Законом о закупках договора его цена может быть изменена в связи с повышением процентной ставки НДС, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке (информационное письмо от 29 ноября 2018 г. N 24-01-07/86352).
Статья: Правовые средства реализации функций налогов на современном этапе
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Существующий порядок принятия актов законодательства о налогах и сборах не предусматривает оценки функции вводимого налога, фактически ограничиваясь только расчетом проектируемого объема средств, которые будут получены при его введении <25>, при анализе регулирующего воздействия такие оценки также не предусмотрены <26>. Предполагается, что концепция законопроекта должна содержать описание проблемы, на которую направлен проект федерального закона, и то, почему ее разрешение возможно таким способом. Вместе с тем анализ пояснительных записок к проектам федеральных законов показывает, что это правило редко выполняется при изменении налогового регулирования. Так, в 2018 г. было принято решение об увеличении ставки налога на добавленную стоимость, пояснительная записка к данному акту содержит в себе только описание содержания проекта федерального закона <27>, а финансово-экономическое обоснование - только размер сумм, которые будут получены. Таким образом, необходимо закрепить обязательный анализ последствий предлагаемых изменений в налоговой сфере не только с точки зрения выполнения фискальной функции, но и других функций налога, что должно стать обязательной частью пояснительной записки к проекту федерального закона, раскрывающей концепцию такого проекта. Так, в качестве негативного примера можно привести пояснительную записку к проекту федерального закона, устанавливающему акциз на сахаросодержащие напитки <28>, в которой указано, что изменения, касающиеся исчисления и уплаты акцизов, вводятся в целях обеспечения дополнительных доходов федерального бюджета для возможности выделения бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2023 и на плановый период 2024 и 2025 годов на реализацию мероприятий федерального проекта "Борьба с сахарным диабетом". Таким образом, выполнение государственной программы ставится в зависимость от количества произведенных и реализуемых сахаросодержащих напитков, которые повышают риск развития сахарного диабета согласно данным некоторых исследований, тем самым порождая своеобразный замкнутый круг, что само по себе странно, а с точки зрения регулирования - спорно <29>. Определение же не только фискальной функции налога в данном случае могло бы позволить проследить реализацию принципа экономического основания налога, породить дискуссию для поиска иного оптимального механизма, показать открытость принятия важных фискальных решений.
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Существующий порядок принятия актов законодательства о налогах и сборах не предусматривает оценки функции вводимого налога, фактически ограничиваясь только расчетом проектируемого объема средств, которые будут получены при его введении <25>, при анализе регулирующего воздействия такие оценки также не предусмотрены <26>. Предполагается, что концепция законопроекта должна содержать описание проблемы, на которую направлен проект федерального закона, и то, почему ее разрешение возможно таким способом. Вместе с тем анализ пояснительных записок к проектам федеральных законов показывает, что это правило редко выполняется при изменении налогового регулирования. Так, в 2018 г. было принято решение об увеличении ставки налога на добавленную стоимость, пояснительная записка к данному акту содержит в себе только описание содержания проекта федерального закона <27>, а финансово-экономическое обоснование - только размер сумм, которые будут получены. Таким образом, необходимо закрепить обязательный анализ последствий предлагаемых изменений в налоговой сфере не только с точки зрения выполнения фискальной функции, но и других функций налога, что должно стать обязательной частью пояснительной записки к проекту федерального закона, раскрывающей концепцию такого проекта. Так, в качестве негативного примера можно привести пояснительную записку к проекту федерального закона, устанавливающему акциз на сахаросодержащие напитки <28>, в которой указано, что изменения, касающиеся исчисления и уплаты акцизов, вводятся в целях обеспечения дополнительных доходов федерального бюджета для возможности выделения бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2023 и на плановый период 2024 и 2025 годов на реализацию мероприятий федерального проекта "Борьба с сахарным диабетом". Таким образом, выполнение государственной программы ставится в зависимость от количества произведенных и реализуемых сахаросодержащих напитков, которые повышают риск развития сахарного диабета согласно данным некоторых исследований, тем самым порождая своеобразный замкнутый круг, что само по себе странно, а с точки зрения регулирования - спорно <29>. Определение же не только фискальной функции налога в данном случае могло бы позволить проследить реализацию принципа экономического основания налога, породить дискуссию для поиска иного оптимального механизма, показать открытость принятия важных фискальных решений.
Корреспонденция счетов: Как арендатору отразить в учете согласно ФСБУ 25/2018 изменение условий договора - уменьшение срока аренды и увеличение ежемесячной арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Как арендатору отразить в учете согласно ФСБУ 25/2018 изменение условий договора - уменьшение срока аренды и увеличение ежемесячной арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Как арендатору отразить в учете согласно ФСБУ 25/2018 изменение условий договора - уменьшение срока аренды и увеличение ежемесячной арендной платы?
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)В иных случаях, если договор не соответствует лицензионному, реализация неисключительных прав облагается НДС в общем порядке (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.11.2018 N 03-07-07/85571). Полагаем, вывод актуален, несмотря на внесенные в НК РФ изменения.
(КонсультантПлюс, 2025)В иных случаях, если договор не соответствует лицензионному, реализация неисключительных прав облагается НДС в общем порядке (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.11.2018 N 03-07-07/85571). Полагаем, вывод актуален, несмотря на внесенные в НК РФ изменения.
Статья: Бухгалтерская отчетность с учетом рекомендаций аудиторам - 2022
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, NN 2, 3)Позднее Приказом Минфина России от 29.06.2022 N 101н, вступившим в силу 07.08.2022, в п. 7 ФСБУ 25/2018 были внесены изменения, согласно которым в состав арендных платежей включаются платежи (за вычетом сумм НДС), обусловленные договором аренды.
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, NN 2, 3)Позднее Приказом Минфина России от 29.06.2022 N 101н, вступившим в силу 07.08.2022, в п. 7 ФСБУ 25/2018 были внесены изменения, согласно которым в состав арендных платежей включаются платежи (за вычетом сумм НДС), обусловленные договором аренды.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя стоимость неотделимых улучшений в виде дооборудования здания, переданного в операционную аренду, которые арендатор произвел с согласия арендодателя, если по договору аренды последний не возмещает их стоимость по окончании срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче, в книге покупок не регистрируются, соответственно, вычет НДС, указанного в этих счетах-фактурах, у получателя не производится (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение, Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче, в книге покупок не регистрируются, соответственно, вычет НДС, указанного в этих счетах-фактурах, у получателя не производится (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение, Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.