Изменение налоговой учетной политики
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение налоговой учетной политики (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Какие изменения внести в учетную политику на 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)2. Что изменить в учетной политике для целей налогообложения на 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)2. Что изменить в учетной политике для целей налогообложения на 2025 г.
Готовое решение: Учетная политика для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Изменять учетную политику в течение года можно лишь в двух случаях: если внесены поправки в законодательство о налогах и сборах и если начинаете вести новый вид деятельности. Поменять метод учета затрат, изменив учетную политику, возможно с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102480, от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 N 03-03-07/27947, от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756).
(КонсультантПлюс, 2025)Изменять учетную политику в течение года можно лишь в двух случаях: если внесены поправки в законодательство о налогах и сборах и если начинаете вести новый вид деятельности. Поменять метод учета затрат, изменив учетную политику, возможно с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102480, от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 N 03-03-07/27947, от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.
(ред. от 17.11.2025)Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40489 <О переносе организацией, применяющей ставку 0% по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, сумм неиспользованного инвестиционного вычета по расходам на ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Поэтому если закон субъекта РФ о применении инвестиционного вычета принят в течение 2023 года и в нем предусмотрено, что его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года, то организация вправе применять вычет с начала года. Это потребует внесения изменения в налоговую учетную политику на 2023 год.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Поэтому если закон субъекта РФ о применении инвестиционного вычета принят в течение 2023 года и в нем предусмотрено, что его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года, то организация вправе применять вычет с начала года. Это потребует внесения изменения в налоговую учетную политику на 2023 год.
Готовое решение: Когда и как учреждению можно вносить изменения или дополнения в учетную политику
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какой порядок внесения изменений и дополнений в учетную политику казенного, бюджетного или автономного учреждения для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какой порядок внесения изменений и дополнений в учетную политику казенного, бюджетного или автономного учреждения для целей налогообложения
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Изменение налоговой учетной политики возможно только с начала года, в середине года ее менять нельзя. Поэтому если вы с начала года (при формировании налоговой базы за I квартал, полугодие) уже начали формирование резерва, то отказаться в середине года от его формирования нельзя (Письмо Минфина России от 15.06.2020 N 03-03-06/1/51259).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Изменение налоговой учетной политики возможно только с начала года, в середине года ее менять нельзя. Поэтому если вы с начала года (при формировании налоговой базы за I квартал, полугодие) уже начали формирование резерва, то отказаться в середине года от его формирования нельзя (Письмо Минфина России от 15.06.2020 N 03-03-06/1/51259).
Статья: Что нужно отразить в учетной политике организации на 2023 г.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)В налоговом законодательстве появилось несколько поправок, вступающих в силу с 1 января 2023 г., которые могут повлечь внесение изменений в налоговую учетную политику.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)В налоговом законодательстве появилось несколько поправок, вступающих в силу с 1 января 2023 г., которые могут повлечь внесение изменений в налоговую учетную политику.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Важно учитывать и такой момент. Иногда организации вносят изменения в налоговую учетную политику и пытаются по аналогии с правилами бухучета сделать так называемый ретроспективный пересчет. То есть:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Важно учитывать и такой момент. Иногда организации вносят изменения в налоговую учетную политику и пытаются по аналогии с правилами бухучета сделать так называемый ретроспективный пересчет. То есть:
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Установленный НК РФ порядок учета затрат на ремонт нельзя изменить налоговой учетной политикой.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Установленный НК РФ порядок учета затрат на ремонт нельзя изменить налоговой учетной политикой.
Вопрос: О применении учетной политики и внесении в нее изменений в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102480)Вопрос: О применении учетной политики и внесении в нее изменений в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102480)Вопрос: О применении учетной политики и внесении в нее изменений в целях налогообложения.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- принятия организацией новых или иных способов ведения налогового учета (добровольное изменение учетной политики);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- принятия организацией новых или иных способов ведения налогового учета (добровольное изменение учетной политики);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- принятия организацией новых или иных способов ведения налогового учета (добровольное изменение учетной политики);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- принятия организацией новых или иных способов ведения налогового учета (добровольное изменение учетной политики);