Изменение кадастровой стоимости по решению суда налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение кадастровой стоимости по решению суда налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке только в 2021 году, после чего 13 февраля 2023 года обратилось в инспекцию с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество, уточнив свою налоговую обязанность за период с 2016 по 2019 год, что превышает трехлетний срок, установленный подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Налоговый орган отказал в возврате переплаты по налогу на имущество за пределами трехлетнего срока. Поскольку принятие мер, направленных на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества, и своевременность принятия таких мер находятся в сфере контроля и ответственности налогоплательщика, Верховный Суд РФ признал необоснованными выводы нижестоящих судов о необходимости исчисления трехлетнего срока на возврат налога с даты вынесения судом решения об определении кадастровой стоимости имущества и направил дело на новое рассмотрение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке только в 2021 году, после чего 13 февраля 2023 года обратилось в инспекцию с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу на имущество, уточнив свою налоговую обязанность за период с 2016 по 2019 год, что превышает трехлетний срок, установленный подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Налоговый орган отказал в возврате переплаты по налогу на имущество за пределами трехлетнего срока. Поскольку принятие мер, направленных на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества, и своевременность принятия таких мер находятся в сфере контроля и ответственности налогоплательщика, Верховный Суд РФ признал необоснованными выводы нижестоящих судов о необходимости исчисления трехлетнего срока на возврат налога с даты вынесения судом решения об определении кадастровой стоимости имущества и направил дело на новое рассмотрение.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Законодатель при установлении порядка определения налоговой базы по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (статьи 391, 403 Налогового кодекса Российской Федерации) с учетом изменений, внесенных в правовое регулирование в данной части Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ, прямо предусмотрел возможность ретроспективного применения кадастровой стоимости объектов недвижимости в случае изменения кадастровой стоимости этих объектов на основании установления его рыночной стоимости на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Сведения о кадастровой стоимости таких объектов учитываются при определении налоговой базы начиная с даты применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.04.2024 N 03-05-05-01/34501 <С какой даты применять обновленную кадастровую стоимость для расчета налога на имущество?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Но кадастровая стоимость может быть изменена в течение года. Причем по разным причинам. Например, если при утверждении кадастровой стоимости была допущена ошибка, или по решению суда, или произошли изменения количественных или качественных характеристик и т.д.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Но кадастровая стоимость может быть изменена в течение года. Причем по разным причинам. Например, если при утверждении кадастровой стоимости была допущена ошибка, или по решению суда, или произошли изменения количественных или качественных характеристик и т.д.
Статья: Налоги на жилье - новое и старое в спорах
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)На примере решения Ставропольского районного суда Самарской области от 2 марта 2021 г. областной суд с учетом положений пункта 2 статьи 403 НК РФ, статьи 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" акцентировал внимание на том, что перерасчет налога на имущество исходя из установленной решением комиссии или решением суда кадастровой стоимости объектов налогообложения производится при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания, при этом измененная кадастровая стоимость не может быть применена к налоговым периодам, предшествующим подаче заявления в комиссию или суд.
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)На примере решения Ставропольского районного суда Самарской области от 2 марта 2021 г. областной суд с учетом положений пункта 2 статьи 403 НК РФ, статьи 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" акцентировал внимание на том, что перерасчет налога на имущество исходя из установленной решением комиссии или решением суда кадастровой стоимости объектов налогообложения производится при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания, при этом измененная кадастровая стоимость не может быть применена к налоговым периодам, предшествующим подаче заявления в комиссию или суд.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")8. Поскольку общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке за пределами трехлетнего срока, установленного подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, вывод судов о наличии у общества права на перерасчет налога на имущество организаций за все спорные налоговые периоды после вступления в силу решения суда об изменении кадастровой стоимости является ошибочным.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")8. Поскольку общество реализовало свое право на изменение кадастровой стоимости недвижимого имущества в судебном порядке за пределами трехлетнего срока, установленного подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, вывод судов о наличии у общества права на перерасчет налога на имущество организаций за все спорные налоговые периоды после вступления в силу решения суда об изменении кадастровой стоимости является ошибочным.
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Полагая, что налог на имущество организаций за налоговый период 2016 года должен исчисляться по кадастровой стоимости объекта, ООО обратилось в Арбитражный суд города Москвы, который решением от 20.01.2021, оставленным без изменения постановлениями Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2021 и Арбитражного суда Московского округа от 14.07.2021, отказал заявителю в признании незаконным решения налогового органа. Суды посчитали, что объект, который отсутствует в Перечне по состоянию на 01.01.2016, облагается налогом на имущество организаций по балансовой (остаточной) стоимости.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Полагая, что налог на имущество организаций за налоговый период 2016 года должен исчисляться по кадастровой стоимости объекта, ООО обратилось в Арбитражный суд города Москвы, который решением от 20.01.2021, оставленным без изменения постановлениями Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2021 и Арбитражного суда Московского округа от 14.07.2021, отказал заявителю в признании незаконным решения налогового органа. Суды посчитали, что объект, который отсутствует в Перечне по состоянию на 01.01.2016, облагается налогом на имущество организаций по балансовой (остаточной) стоимости.
Статья: Можно ли изменить наименование принадлежащего фирме помещения в ЕГРН?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Также исходя из Апелляционного определения Третьего арбитражного суда общей юрисдикции от 02.11.2022 по делу N 66а-1928/2022 можно сделать вывод, что при возникновении спорных ситуаций в отношении объектов, по которым налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, суд при вынесении решения опирается на наименование объекта в ЕГРН и в технической документации объекта недвижимости.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Также исходя из Апелляционного определения Третьего арбитражного суда общей юрисдикции от 02.11.2022 по делу N 66а-1928/2022 можно сделать вывод, что при возникновении спорных ситуаций в отношении объектов, по которым налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, суд при вынесении решения опирается на наименование объекта в ЕГРН и в технической документации объекта недвижимости.
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<42> См.: Балакин Р.В. Обзор ряда научных публикаций и судебных решений в части законодательных новаций по налогу на имущество организаций. С. 83; Балакин Р.В., Попов А.А., Шаталов С.Д. Роль налога на имущество организаций в структуре налоговых поступлений в разрезе регионов и видов экономической деятельности // Финансы: теория и практика. 2023. Т. 27. N 4. С. 94. DOI: 10.26794/2587-5671-2023-27-4-93-103.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<42> См.: Балакин Р.В. Обзор ряда научных публикаций и судебных решений в части законодательных новаций по налогу на имущество организаций. С. 83; Балакин Р.В., Попов А.А., Шаталов С.Д. Роль налога на имущество организаций в структуре налоговых поступлений в разрезе регионов и видов экономической деятельности // Финансы: теория и практика. 2023. Т. 27. N 4. С. 94. DOI: 10.26794/2587-5671-2023-27-4-93-103.
Статья: Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости: модернизированный порядок и практика применения
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В настоящей статье рассматриваются особенности порядка изменения кадастровой стоимости объектов недвижимости в современной России, исследована суть модернизации законодательства в области государственной кадастровой оценки, выявлены существующие доктринальные и прикладные проблемы рассмотрения административных дел данной группы в судах, а также проблемы, связанные с организацией и проведением строительно-технических и землеустроительных экспертиз, распределением судебных расходов. По всем поднятым в статье проблемам предлагаются возможные варианты решения.
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В настоящей статье рассматриваются особенности порядка изменения кадастровой стоимости объектов недвижимости в современной России, исследована суть модернизации законодательства в области государственной кадастровой оценки, выявлены существующие доктринальные и прикладные проблемы рассмотрения административных дел данной группы в судах, а также проблемы, связанные с организацией и проведением строительно-технических и землеустроительных экспертиз, распределением судебных расходов. По всем поднятым в статье проблемам предлагаются возможные варианты решения.
Ситуация: Как оспорить (уменьшить) кадастровую стоимость квартиры или земельного участка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если судом принято решение об изменении сведений о кадастровой стоимости, копия вступившего в силу решения суда направляется в орган регистрации прав для внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН (ч. 4.1 ст. 249 КАС РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если судом принято решение об изменении сведений о кадастровой стоимости, копия вступившего в силу решения суда направляется в орган регистрации прав для внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН (ч. 4.1 ст. 249 КАС РФ).
Статья: Правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации о финансировании судебных экспертиз в арбитражном, гражданском и административном производстве
(Матвеев И.В.)
("Российский судья", 2023, N 11)При рассмотрении указанной жалобы Судебная коллегия по административным делам ВС РФ установила нарушения судами предыдущих инстанций ст. 111 КАС РФ, которая устанавливает общее правило распределения судебных расходов: стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В рассматриваемом Кассационном определении ВС РФ было отмечено, что возложение на самих налогоплательщиков бремени несения судебных расходов, связанных с установлением кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, если в результате массовой кадастровой оценки она была определена ошибочно, не только сужает реальную доступность правосудия, но и способно финансово обесценить значение соответствующего судебного решения с точки зрения соотношения бремени судебных расходов с ожидаемыми налоговыми выгодами в связи с возможным изменением налоговой базы по соответствующему налогу на недвижимое имущество.
(Матвеев И.В.)
("Российский судья", 2023, N 11)При рассмотрении указанной жалобы Судебная коллегия по административным делам ВС РФ установила нарушения судами предыдущих инстанций ст. 111 КАС РФ, которая устанавливает общее правило распределения судебных расходов: стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В рассматриваемом Кассационном определении ВС РФ было отмечено, что возложение на самих налогоплательщиков бремени несения судебных расходов, связанных с установлением кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, если в результате массовой кадастровой оценки она была определена ошибочно, не только сужает реальную доступность правосудия, но и способно финансово обесценить значение соответствующего судебного решения с точки зрения соотношения бремени судебных расходов с ожидаемыми налоговыми выгодами в связи с возможным изменением налоговой базы по соответствующему налогу на недвижимое имущество.
"Комментарий судебной практики. Выпуск 28"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Например, по одному из дел АО "Интерзнание" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Департаменту городского имущества города Москвы (далее - Департамент) о признании незаконным отказа Департамента во внесении изменений в постановления Правительства Москвы в части установления кадастровой стоимости объектов недвижимости. По мнению заявителя, указанные действия приводили к завышению суммы налога на имущество, оплачиваемого истцом, что являлось нарушением его прав.
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Например, по одному из дел АО "Интерзнание" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Департаменту городского имущества города Москвы (далее - Департамент) о признании незаконным отказа Департамента во внесении изменений в постановления Правительства Москвы в части установления кадастровой стоимости объектов недвижимости. По мнению заявителя, указанные действия приводили к завышению суммы налога на имущество, оплачиваемого истцом, что являлось нарушением его прав.
Статья: Сложные споры с налогообложением недвижимости (анализ споров)
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Основанием для принятия решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций послужил вывод налогового органа о неправомерном определении организацией налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости этого объекта, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС.
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)2. Основанием для принятия решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций послужил вывод налогового органа о неправомерном определении организацией налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости этого объекта, указанной в ЕГРН, без учета суммы, равной величине НДС.