Изменение кадастровой стоимости налог на имущество физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение кадастровой стоимости налог на имущество физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 14.08.2024 N 66а-1223/2024 (УИД 23OS0000-01-2022-000424-22)
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении расходов на проведение экспертизы.
Решение: Определение оставлено без изменения.Установив соотношение размера судебных расходов в связи с рассмотрением дела об оспаривании кадастровой стоимости объекта недвижимости, и размера налоговой выгоды в связи с изменением кадастровой стоимости (налоговой базы по налогу на имущество физических лиц) объекта недвижимости, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что допущенное расхождение утвержденной в ходе массовой оценки кадастровой стоимости с рыночной стоимостью объекта недвижимости в размере 5% укладывается в приемлемый с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазон отклонений, не свидетельствует об ошибочности, незаконности кадастровой оценки.
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении расходов на проведение экспертизы.
Решение: Определение оставлено без изменения.Установив соотношение размера судебных расходов в связи с рассмотрением дела об оспаривании кадастровой стоимости объекта недвижимости, и размера налоговой выгоды в связи с изменением кадастровой стоимости (налоговой базы по налогу на имущество физических лиц) объекта недвижимости, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что допущенное расхождение утвержденной в ходе массовой оценки кадастровой стоимости с рыночной стоимостью объекта недвижимости в размере 5% укладывается в приемлемый с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазон отклонений, не свидетельствует об ошибочности, незаконности кадастровой оценки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Законодатель при установлении порядка определения налоговой базы по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (статьи 391, 403 Налогового кодекса Российской Федерации) с учетом изменений, внесенных в правовое регулирование в данной части Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ, прямо предусмотрел возможность ретроспективного применения кадастровой стоимости объектов недвижимости в случае изменения кадастровой стоимости этих объектов на основании установления его рыночной стоимости на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Сведения о кадастровой стоимости таких объектов учитываются при определении налоговой базы начиная с даты применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об изменении кадастровой стоимости недвижимости и уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-05-06-01/26585)Вопрос: Физлицо получило уведомление об уплате налога на имущество, при этом кадастровая стоимость имущества указана в значительно большем размере, чем действительная. Возможно ли изменить размер кадастровой стоимости в меньшую сторону и каким образом?
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-05-06-01/26585)Вопрос: Физлицо получило уведомление об уплате налога на имущество, при этом кадастровая стоимость имущества указана в значительно большем размере, чем действительная. Возможно ли изменить размер кадастровой стоимости в меньшую сторону и каким образом?
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<41> А именно земельного налога и налога на имущество физических лиц. О кадастровой стоимости объекта недвижимости см. подробнее: Савинов К.А., Лаврентьев А.Р. Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости: модернизированный порядок и практика применения // Финансовое право. 2022. N 6. С. 38 - 40. URL: 10.18572/1813-1220-2022-6-38-40.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)<41> А именно земельного налога и налога на имущество физических лиц. О кадастровой стоимости объекта недвижимости см. подробнее: Савинов К.А., Лаврентьев А.Р. Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости: модернизированный порядок и практика применения // Финансовое право. 2022. N 6. С. 38 - 40. URL: 10.18572/1813-1220-2022-6-38-40.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"В связи с серьезным, как правило, многократным увеличением стоимости налоговой базы вследствие перехода на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости объекта, в целях реализации конституционных принципов равенства и справедливости в правовое регулирование налога на имущество физических лиц были внесены существенные дополнительные изменения:
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"В связи с серьезным, как правило, многократным увеличением стоимости налоговой базы вследствие перехода на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости объекта, в целях реализации конституционных принципов равенства и справедливости в правовое регулирование налога на имущество физических лиц были внесены существенные дополнительные изменения:
Статья: Сложные споры с налогообложением недвижимости (анализ споров)
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)В кассационной жалобе, поданной в ВС РФ, А., выражая несогласие с размером налоговой базы, примененной налоговым органом для исчисления размера налога на имущество физических лиц за взыскиваемые налоговые периоды вследствие ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, просит отменить принятые по делу судебные акты.
(Головенко Ю.)
("Жилищное право", 2022, N 10)В кассационной жалобе, поданной в ВС РФ, А., выражая несогласие с размером налоговой базы, примененной налоговым органом для исчисления размера налога на имущество физических лиц за взыскиваемые налоговые периоды вследствие ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, просит отменить принятые по делу судебные акты.
Вопрос: Об определении дохода от продажи недвижимого имущества в целях НДФЛ при изменении его кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/41946)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.02.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/41946)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.02.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По сравнению с редакцией, принятой в первом чтении, Закон также вносит аналогичные положения для налога на имущество физических лиц и земельного налога (п. 1 ст. 403, п. 1 ст. 391 НК РФ, п. п. 18 и 19 ст. 2 Закона).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По сравнению с редакцией, принятой в первом чтении, Закон также вносит аналогичные положения для налога на имущество физических лиц и земельного налога (п. 1 ст. 403, п. 1 ст. 391 НК РФ, п. п. 18 и 19 ст. 2 Закона).
Вопрос: О ставке по налогу на имущество физлиц в отношении нежилых помещений (за исключением гаражей и машино-мест), включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-05-06-01/96863)Учитывая изложенное, налог на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений, расположенных в зданиях, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения (за исключением гаражей и машино-мест), исчисляется исходя из ставки налога, установленной в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости, вне зависимости от включения в перечень сведений об отдельных нежилых помещениях, расположенных в таких зданиях, и площади таких помещений.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-05-06-01/96863)Учитывая изложенное, налог на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений, расположенных в зданиях, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения (за исключением гаражей и машино-мест), исчисляется исходя из ставки налога, установленной в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости, вне зависимости от включения в перечень сведений об отдельных нежилых помещениях, расположенных в таких зданиях, и площади таких помещений.
Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при исчислении земельного налога за 2024 г., уплачиваемого физлицами.
(Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52036, от 24.03.2025 N 03-05-06-02/28808)Согласно пункту 4 статьи 391 Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
(Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52036, от 24.03.2025 N 03-05-06-02/28808)Согласно пункту 4 статьи 391 Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Статья: Налог на недвижимое богатство: перспективы введения и оценка фискального потенциала
(Корытин А.В.)
("Финансы", 2023, N 3)В данной статье представлена оценка изменений в налоговых доходах бюджетной системы в случае замены повышенной ставки НИФЛ, применяемой в размере до 2% к объектам недвижимости стоимостью свыше 300 млн руб., налогом на недвижимое богатство физических лиц, поступающим в федеральный бюджет. Рассмотрено несколько сценариев введения налога, предполагающих налогообложение личной недвижимости, включая земельные участки, по ее суммарной кадастровой стоимости, превышающей некоторый установленный порог (300, 100 или 50 млн руб.) по фиксированной налоговой ставке (равной 0,5%, 1% или 2%). Исходя из параметров распределения богатства в России произведена оценка фискального потенциала налога на недвижимое богатство.
(Корытин А.В.)
("Финансы", 2023, N 3)В данной статье представлена оценка изменений в налоговых доходах бюджетной системы в случае замены повышенной ставки НИФЛ, применяемой в размере до 2% к объектам недвижимости стоимостью свыше 300 млн руб., налогом на недвижимое богатство физических лиц, поступающим в федеральный бюджет. Рассмотрено несколько сценариев введения налога, предполагающих налогообложение личной недвижимости, включая земельные участки, по ее суммарной кадастровой стоимости, превышающей некоторый установленный порог (300, 100 или 50 млн руб.) по фиксированной налоговой ставке (равной 0,5%, 1% или 2%). Исходя из параметров распределения богатства в России произведена оценка фискального потенциала налога на недвижимое богатство.
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)В следующем споре административный истец Ф.И.О. 1 не была согласна с расчетом налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости всего здания, в то время как при определении доли в праве учитывалась лишь площадь жилых помещений (Апелляционное определение Московского городского суда от 10.11.2020 N 33а-5372/2020). Расчет был произведен налоговым органом с учетом нежилых помещений и общего имущества многоквартирного жилого дома, в то время как общее имущество в многоквартирном доме не подлежит налогообложению. Суд руководствовался статьями 401, 408 НК РФ. В данном случае объектом налогообложения был объект незавершенного строительства, расположенный в г. Москве. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Производя расчет налога на имущество физических лиц, налоговый орган необоснованно исходил из общей площади многофункционального жилого комплекса, в то время как доля Ф.И.О. 1 решением суды была определена как отношение проектной общей площади квартиры к проектной общей площади квартир всего многофункционального жилого комплекса.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)В следующем споре административный истец Ф.И.О. 1 не была согласна с расчетом налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости всего здания, в то время как при определении доли в праве учитывалась лишь площадь жилых помещений (Апелляционное определение Московского городского суда от 10.11.2020 N 33а-5372/2020). Расчет был произведен налоговым органом с учетом нежилых помещений и общего имущества многоквартирного жилого дома, в то время как общее имущество в многоквартирном доме не подлежит налогообложению. Суд руководствовался статьями 401, 408 НК РФ. В данном случае объектом налогообложения был объект незавершенного строительства, расположенный в г. Москве. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Производя расчет налога на имущество физических лиц, налоговый орган необоснованно исходил из общей площади многофункционального жилого комплекса, в то время как доля Ф.И.О. 1 решением суды была определена как отношение проектной общей площади квартиры к проектной общей площади квартир всего многофункционального жилого комплекса.
Статья: Имущественное налогообложение в контексте интеграционных процессов субъектов Российской Федерации
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В Запорожской и Херсонской областях налог на недвижимость в 2022 г. взимался в соответствии с законодательством Украины <23>, основные его черты были рассмотрены выше. Для примера, сравнительные расчеты сумм налога на имущество физических лиц по законодательству Российской Федерации и Украины по данным о средней кадастровой стоимости 1 кв. метра площади объекта недвижимого имущества в Республике Крым в 2023 г. показывают, что расчетные суммы налогов на недвижимое имущество равны или незначительно превышают средние суммы налогов для выбранного субъекта РФ. Посредством изменения величины налоговых вычетов и налоговых ставок можно обеспечить сопоставимую налоговую нагрузку для владельцев недвижимого имущества в юго-западных субъектах РФ.
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В Запорожской и Херсонской областях налог на недвижимость в 2022 г. взимался в соответствии с законодательством Украины <23>, основные его черты были рассмотрены выше. Для примера, сравнительные расчеты сумм налога на имущество физических лиц по законодательству Российской Федерации и Украины по данным о средней кадастровой стоимости 1 кв. метра площади объекта недвижимого имущества в Республике Крым в 2023 г. показывают, что расчетные суммы налогов на недвижимое имущество равны или незначительно превышают средние суммы налогов для выбранного субъекта РФ. Посредством изменения величины налоговых вычетов и налоговых ставок можно обеспечить сопоставимую налоговую нагрузку для владельцев недвижимого имущества в юго-западных субъектах РФ.
Статья: Государственный протекционизм в делах об оспаривании кадастровой стоимости
(Комиссаров Г.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 9)Кадастровая стоимость является налоговой базой для исчисления налога на имущество физических лиц, а также налога на имущество организаций и земельного налога, а значит, напрямую затрагивает права и законные экономические (материальные) интересы налогоплательщиков. Величина кадастровой стоимости определяется государственными бюджетными учреждениями, созданными в каждом субъекте Российской Федерации.
(Комиссаров Г.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 9)Кадастровая стоимость является налоговой базой для исчисления налога на имущество физических лиц, а также налога на имущество организаций и земельного налога, а значит, напрямую затрагивает права и законные экономические (материальные) интересы налогоплательщиков. Величина кадастровой стоимости определяется государственными бюджетными учреждениями, созданными в каждом субъекте Российской Федерации.
Вопрос: О применении кадастровой стоимости помещения в целях НДФЛ и налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132130)Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132130)Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.